Avoir qu'est-ce que c'est ? Définition

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Dans le secteur financier, il existe de nombreux termes pour les transactions. L'un d'eux est une note de crédit. Cet outil est utilisé dans les transactions entre fournisseurs et acheteurs dans le commerce international. Les organisations qui créent une entreprise non seulement en Russie, mais aussi à l'étranger, doivent comprendre ce qu'est une note de crédit.

L'essence du terme

L'expansion des relations commerciales favorise l'utilisation de nouveaux outils. L'un d'eux est une note de crédit. Qu'est-ce que c'est en termes simples ? Dans le commerce international, c'est le nom du document de règlement que le fournisseur délivre à l'acheteur, fournissant à ce dernier un certain montant de fonds à crédit. Essayons de décomposer ce terme en plusieurs parties.

Un avoir est un avis, un acte émis par un fournisseur en cas de modification de la dette du client. Le document n'entre en vigueur juridiquement qu'à la survenance de certaines circonstances spécifiées dans le contrat et est utilisé lorsque les conditions initiales de la transaction sont modifiées.

Panneaux

• Émis sous n'importe quelle forme. Échantillon législatifnote de crédit non approuvée. De plus, il n'y a aucune exigence pour sa préparation dans les documents réglementaires.
• Il y a un accord bilatéral sur l'accord. La possibilité de délivrer ce document est prévue à l'avance dans le contrat de fourniture.
• Design unilatéral. Le document entre en vigueur dès que le vendeur l'a établi et l'a envoyé au fournisseur.
• Ce document établit des remises qui seront accordées quelque temps après l'expédition.

Demande

Les fournisseurs utilisent les notes de crédit pour motiver les acheteurs en:

• Offrir des remises aux revendeurs. Dans le même temps, les conditions dans lesquelles le document entre en vigueur doivent être précisées dans le contrat. Le plus souvent, le lot minimum de marchandises est indiqué, que le client doit échanger pendant une certaine période - un mois, un trimestre ou un an.
• Règlement des règlements entre les parties. Par exemple, le contrat peut contenir une clause prévoyant que le fournisseur couvre les dépenses imprévues de l'acheteur.
• Simplifier la procédure de retour des produits.

Considérons chacune de ces méthodes plus en détail.

Réductions

Une note de crédit est un excellent moyen d'obtenir une remise. Dans ce cas, le revendeur pourra acheter plus de produits et le fabricant pourra augmenter la production. Un avantage important de ce programme est que les acheteurs ne peuvent pas se vendre entre eux, car ils ne savent pas s'ils rempliront le plan et s'ils bénéficieront d'une remise. Dans ce cas, l'avoir est considéré comme un bonus supplémentaire, quil'acheteur peut recevoir après l'accomplissement des termes du contrat. Dans de telles situations, la note de crédit n'est pas reflétée dans les documents comptables. Pour y remédier, un supplément accord.

Exemple

Le fournisseur accorde une remise sous forme d'avoir aux clients à la fin du trimestre. Pour recevoir un bonus, vous devez acheter des biens d'une valeur d'au moins 20 millions de roubles. Dans ce cas, une remise de 3% est facturée. L'un des acheteurs du trimestre a acheté des produits pour 22 millions de roubles. En conséquence, le fournisseur lui a émis une note de crédit de 660 000 roubles.

Règlements mutuels

Une note de crédit est un outil pour rembourser les contre-obligations envers l'acheteur. Le fournisseur peut payer les frais imprévus, supplémentaires et pour le retour des produits défectueux:

• transférer de l'argent à l'acheteur;
• en délivrant un acte de netting;
• en émettant un avoir.

Danger

Dans la pratique nationale, cette dernière méthode est rarement utilisée, car le service des impôts peut ne pas accepter ce document pour rembourser les obligations de contrepartie avec la TVA et envisager l'opération « remise de dette ». C'est ainsi que le terme est interprété à l'art. 415 du Code Civil, Lettre du Ministère des Finances n° 02-3-08/84 du 25 juillet 2002

L'utilisation d'une note de crédit peut poser des problèmes si:

• le contrat ne stipule pas que la remise est accordée en réduisant le coût initial du produit;
• les documents primaires sont fabriqués sans remise;
• avis de remise a été émisréférence, rapport.

C'est-à-dire que la possibilité de calculer une remise doit être spécifiée dans le contrat d'origine.

Réglementation législative

Il n'y a aucun problème lors du paiement d'une avance à un fournisseur non résident. Après tout, le paiement a été effectué avant la livraison, nous ne parlons pas de défauts de la marchandise. La banque retire cette opération du contrôle au moment de l'importation des produits après avoir reçu des informations pertinentes sur l'opération. Le fait d'émettre un avoir sera enregistré après désinscription.

La situation est différente s'il y a un paiement partiel pour les marchandises. Une fois la note de crédit fournie, le contrôle des devises vérifiera la transaction. Dans ce cas, le montant de la dette envers le fournisseur, qui a déjà été enregistré, diminuera. Malheureusement, il n'existe pas de normes législatives claires pour réglementer ce processus.

Réflexion dans la comptabilité

En BU, le montant de la remise accordée réduit la dette du vendeur, tandis que le prix du contrat ne change pas. Cette partie des comptes créditeurs est incluse dans les produits hors exploitation. Cette opération se traduit en comptabilité par l'écriture suivante: DT60 KT91-1. La TVA sur les biens achetés précédemment lors de la réception d'une remise est susceptible d'être récupérée. A cet effet, l'écriture suivante est utilisée au bilan: DT19 KT68. Le montant d'impôt radié est reflété dans les autres dépenses à des fins fiscales. Très probablement, la légitimité de la récupération de la TVA devra être défendue devant les tribunaux.

Chez l'acheteur

Algorithmes pour les opérations comptablesl'acheteur dans la BU dépend de:

• le fait de la vente de marchandises;
• délai de livraison (année en cours ou précédente).

Le tableau ci-dessous montre la comptabilisation de l'avoir par l'acheteur.

Fait de mise en œuvre	Ajustement de la dette	Ajustement TVA
Envoi échoué	DT41 KT60	DT19 KT60 - inversion DT68 KT19 - récupération
Produit vendu au cours de la période de référence	DT90-2 KT41 - ajustement des coûts;	DT41 KT60 - ajustement de la dette
Produit expédié l'année dernière	DT60 KT91, 1 - réduction de la dette envers le fournisseur	DT91-2 KT68

Chez le vendeur

Le vendeur après avoir émis une note de crédit doit:

• rééditer les documents primaires et la facture;
• ajustement des revenus: méthode d'inversion (si l'expédition a eu lieu dans l'année en cours), reflète le montant de la remise dans les autres dépenses (si l'expédition a eu lieu l'année dernière);
• Vérifiez la soumission du document pour vous assurer qu'il est conforme aux exigences de l'art. 252 NK (justifier économiquement, confirmer avec des documents).

Si l'acheteur a déjà payé intégralement les marchandises pour lesquelles la remise est accordée, le vendeur ne peut pas restituer les fonds, mais les prendre en compte comme acompte pour les livraisons futures.

Retour des produits défectueux

Si l'acheteur a déjà obtenu la propriété de la marchandise, il doit:

• rédiger un actepour réparer les défauts du produit;
• déposer une réclamation auprès du vendeur;
• refléter le retour des produits défectueux;
• réduire les revenus;
• ajuster le montant de la TVA.

L'acheteur doit préparer un ensemble complet de documents pour justifier la mise en œuvre avec une rentabilité nulle.

Conclusion

La comptabilisation d'une note de crédit dans la pratique nationale n'a pas encore été réglementée. Par conséquent, pour l'enregistrement des règlements mutuels avec des contreparties au sein du parti, vous devez toujours utiliser des documents comptables standard. S'il n'est pas possible d'exécuter des transactions économiques internationales sans note de crédit, la possibilité d'utiliser cet instrument doit être spécifiée dans le contrat. Après la formation de l'avoir, le fournisseur et l'acheteur doivent procéder aux écritures appropriées en comptabilité et refaire les documents de réception, notamment la facture.