Remise de dette et incidences fiscales

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

L'un des motifs de résiliation des obligations contractuelles entre les personnes morales et les particuliers peut être la remise de la dette qui en résulte. Cette opportunité est rarement utilisée dans la pratique des affaires, car la nature de la transaction soulève de nombreuses questions liées à la légalité des actions et de la documentation. Face à la solution de telles transactions commerciales, même les spécialistes ont des difficultés avec le calcul et le paiement des paiements d'impôts nécessaires.

Qu'est-ce donc qu'une remise de dette et dans quelle mesure est-il réaliste de documenter une telle situation conformément à la législation en vigueur ?

Lorsque le besoin se fait sentir d'une remise de dette

L'opération de résiliation des titres de créance est l'annulation de l'obligation du débiteur envers le créancier. De telles actions ne sont possibles que si elles ne sont pasvioler les droits de tiers.

Très rarement, la remise de dette entre personnes morales est qualifiée d'accord sans frais. Un exemple est un outil commercial tel que les remises qu'un acheteur reçoit pour remplir certaines conditions.

Lorsque l'on considère la question de l'annulation de la dette, il est nécessaire de séparer un terme tel que "transfert gratuit", car ce sont des concepts complètement différents. Dans le cas d'un transfert gratuit de fonds ou de biens, l'acheteur simplifie grandement les calculs liés à l'imposition des bénéfices et réduit les pertes de TVA.

Remise de dettes sans frais

La clôture gratuite d'une dette peut être considérée comme la situation dans laquelle le créancier n'exige pas d'argent ou de biens du débiteur, qu'il doit donner pour rembourser la dette. Il convient de noter que, conformément aux lois du Code civil, les sociétés commerciales ne peuvent pas conclure d'accords de cadeaux d'un montant supérieur à 500 roubles. A cet égard, pour que la transaction soit valable, la remise gratuite de dette par une personne morale ne doit pas violer cette limite, ou le créancier doit être une personne physique, par exemple le fondateur. De plus, de telles transactions sont possibles avec des organisations à but non lucratif.

La dette, qui bénéficie du statut d'annulation gratuite, est intégralement incluse dans le résultat hors exploitation. De plus, le coût d'une telle injection est estimé en fonction des indicateurs du marché et est régi par l'article 40 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Si un revenu a été perçu dans le cadre de l'acquisition d'immobilisations, ilne doit pas être inférieure à la valeur résiduelle, qui est enregistrée sur le compte du vendeur. En outre, le prix minimum de la dette ne peut être supérieur au montant des frais engagés dans le cadre de la fabrication des marchandises.

Dans quel cas la clôture de la dette n'est-elle pas soumise à l'impôt sur le revenu

L'annulation gratuite de la dette ne peut pas être soumise à l'impôt sur le revenu si la fortune ou les fonds sont reçus du fondateur d'une société avec une participation de 50 % ou d'une société qui a le même pourcentage de participation. Vous pouvez utiliser cet avantage à condition que le bien n'ait pas été transféré à des tiers au cours de l'année.

Les autorités fiscales sont ambivalentes à propos de ce privilège, car elles estiment que l'annulation de la dette par le fondateur est un transfert de droits de propriété, et non de valeurs marchandes. Pour ceux qui sont prêts à défendre leur point de vue devant les tribunaux, il est recommandé d'utiliser la pratique judiciaire qui s'est développée dans de tels cas.

Remise de dette remboursable

Considérons une situation où un fournisseur est prêt à annuler une dette en échange de certains engagements de la part de l'emprunteur. De telles actions ne peuvent pas être qualifiées de pardon gratuit. En comptabilité, les comptes créditeurs radiés en raison de l'expiration du délai de prescription sont reflétés dans les produits hors exploitation.

Lorsque vous générez des revenus à partir d'une dette annulée, la base imposable augmente, il est donc très important de faire une évaluation correctedette, afin que les sommes perçues ne donnent pas lieu à des réclamations auprès de l'administration fiscale. Il serait tout à fait correct de contribuer au revenu exactement le montant de la dette que le créancier a annulée. À la suite d'une telle opération, l'acheteur a le droit d'inclure également la TVA en amont dans ses dépenses.

Lors de la rédaction d'un accord de remise de dette, il est nécessaire de préciser dans ce document toutes les conditions dans lesquelles le vendeur remet la dette à l'acheteur. Ce n'est que dans ce cas que le montant remis peut être inclus dans le revenu. Toutes les actions d'un comptable sont régies par l'article 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie, paragraphe 18.

Récupération de la TVA en cas d'annulation de la dette

Actuellement, la loi établit le droit de déduire la TVA sur les biens achetés même si elle n'a pas été payée. Compte tenu de la situation de remise de dette, vous pouvez être confronté à la question de savoir comment traiter la TVA dans ce cas.

D'une part, dans une telle situation, toutes les conditions pour accepter une déduction sont réunies. Une facture a été émise par le vendeur et les marchandises reçues ont été utilisées dans le cadre d'activités commerciales soumises à la TVA. Par conséquent, beaucoup n'ont pas de questions avec la déduction. À son tour, le vendeur a également effectué les procédures nécessaires pour calculer la TVA à payer au budget de la partie de la vente pour laquelle il a été décidé d'annuler la dette. En conséquence, il n'y a pas eu de sous-paiement du budget de l'État.

Néanmoins, les autorités de régulation pensent autrement. Les autorités fiscales, comme auparavant, estiment qu'un acheteur qui n'a pas payé les marchandises n'a pas droit à une déduction. Ils se réfèrent à la législation, qui stipule que la déduction de la TVApossible que si des coûts réels sont encourus. Et puisque les obligations contractuelles ont été annulées, il ne peut y avoir aucune dépense sur celles-ci. Par conséquent, la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée n'est pas possible.

Du fait que la situation est ambiguë, chaque entreprise prend une décision basée sur sa connaissance des lois.

Une banque peut-elle annuler une dette de prêt

La remise d'obligations contractuelles liées à l'obtention d'un prêt se fait toujours à l'initiative de la banque. Si le créancier a décidé de pardonner unilatéralement au débiteur, une notification officielle de cette intention lui est envoyée. Ce document est tout à fait suffisant pour que le débiteur se considère exempté de l'obligation de payer le prêt, mais à condition que lui-même ne s'en soucie pas. Si une telle décision est prise d'un commun accord, les parties concluent alors un accord de remise de dette, qui précise les conditions d'indemnisation ou de gratuité d'une telle décision. Après la fin des obligations sur la dette principale, la nécessité de payer des intérêts disparaît également.

Lorsque le débiteur est libéré de l'obligation de prêt à titre gratuit, une telle procédure reçoit le statut d'opération de donation.

Qui peut compter sur l'annulation des obligations de prêt

Généralement, la remise de dette est initiée par la banque elle-même, et non à la demande personnelle du débiteur.

Un établissement de crédit peut très bien annuler une dette pour un petit montant du fait que les frais consacrés au recouvrement de la dette principalesera supérieur au montant du prêt. Habituellement, les banques donnent de petites dettes aux collecteurs, mais cette méthode n'est pas toujours considérée comme avantageuse pour un établissement de crédit. De nombreuses banques ne travaillent tout simplement pas avec des agences de recouvrement, et les services de recouvrement de créances recherchent des dettes plus importantes.

Expiration du prêt

Une autre raison pour laquelle une banque peut annuler la dette d'un créancier est l'expiration du délai de prescription. Si trois ans se sont écoulés depuis la date de non-paiement du prochain paiement, les créances de l'établissement de crédit sont considérées comme annulées. Avec la dette principale, la nécessité de payer des intérêts et des pénalités disparaît. Le garant est également libéré de l'obligation de remplir les obligations contractuelles.

Circonstances particulières conduisant à un allégement de la dette

Il existe des circonstances particulières dans le Code civil, à la suite desquelles les dettes de prêt sont fermées. Ces situations incluent le décès d'un client, la disparition d'un débiteur, l'absence d'obligations contractuelles pour la succession d'une dette sous forme d'héritage.

Les accords de remise de dette peuvent contenir diverses conditions de cessation des fonctions. Par exemple, le débiteur s'engage à restituer le montant principal en échange de le libérer de l'accumulation des intérêts et des pénalités. Un tel système est avantageux pour la banque, car elle reçoit la majeure partie de l'argent, qui a la plus grande valeur par rapport aux intérêts courus.

Comment émettre une remise de dette, modèle d'accord

Pour ne pas attendre l'expiration des créances douteuses, il y aun document officiel à l'aide duquel un accord sur la résiliation des obligations de dette est établi. Sur la base des documents signés, vous pouvez radier la dette annulée en tant que dépenses et ainsi économiser sur les impôts. Alternativement, le débiteur peut accepter de restituer une partie des fonds en échange de l'annulation d'un certain montant de dette.

Quels que soient les termes de l'accord, un tel document doit être rempli conformément aux exigences de l'administration fiscale. Afin d'éviter les moments désagréables avec les autorités de tutelle, un accord sur la clôture d'une dette doit être nécessairement compensatoire. Le document doit contenir des informations de base sur la dette, la raison du non-remboursement de la somme d'argent, le montant des intérêts et des pénalités.

Dans le cas d'un remboursement partiel, qui est le plus préférable d'un point de vue fiscal, les montants exacts de la nouvelle obligation et le moment de son remboursement doivent être indiqués.

Si les parties ont néanmoins décidé d'annuler la dette sans frais, la raison d'un tel accord devra peut-être être expliquée à l'inspecteur des impôts. À cet égard, il est recommandé d'exécuter correctement l'annulation de la dette. Les conséquences fiscales pouvant résulter du non-respect des règles peuvent affecter considérablement les finances du prêteur.

Remise de dette partielle ou totale à un particulier

Un phénomène tel que l'annulation d'une dette envers un employé ou une autre personne est assez courant. L'organisation exécute cette procédure sur la base du Code civil. Si l'entreprise rembourse la detteà son employé, celui-ci, à son tour, perçoit des revenus soumis à l'impôt sur le revenu. La législation établit un avantage non imposable lié à l'offre de cadeaux et à la fourniture d'une aide matérielle. L'annulation gratuite de la dette peut très bien recevoir le statut de don, de sorte que les montants ne dépassant pas 4 000 roubles ne sont pas imposés sur le revenu.

Obligation controversée de calculer les primes d'assurance

En plus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, des primes d'assurance sont prélevées sur le montant d'un prêt non remboursable, puisqu'un revenu indirect a été perçu par un salarié dans le cadre d'un contrat de travail. Si l'entreprise ne souhaite pas accumuler de telles cotisations, motivant sa décision par le fait que le revenu de l'employé n'est pas lié à l'accomplissement des obligations de travail, alors ce point de vue devra être défendu d'une manière particulière, en se référant à un arbitrage similaire pratique.

Il existe plusieurs lettres officielles qui expriment une position sans ambiguïté sur la nécessité d'accumuler des primes d'assurance lors de l'annulation de la dette d'un particulier. À son tour, la jurisprudence suggère que la clôture d'un titre de créance ne peut être considérée comme une relation de travail si cela n'est pas textuel dans le contrat. À cet égard, il est plus facile pour les entreprises de formaliser une remise de dette sous la forme d'un accord de donation. Il convient de noter qu'une telle formulation n'a pas d'importance fondamentale pour le débiteur lui-même.