Comment fonctionne un audit dans une organisation ?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Un audit d'une organisation est un ensemble de mesures visant à évaluer la fiabilité des états financiers et leur conformité aux exigences légales. La vérification se termine par la formulation d'une conclusion sur l'exactitude de la comptabilité de l'entreprise. Examinons plus en détail les caractéristiques de l'organisation et de la conduite d'un audit.

Classement

Il existe différents types d'audit d'organisation. Le classement s'effectue selon différents critères. Selon la catégorie, un audit financier indépendant, interne et étatique de l'organisation est distingué.

Dans le premier cas, la vérification est effectuée par une société tierce conformément à un accord conclu avec la direction de l'entreprise. Un service spécial opérant dans la structure de l'entreprise est chargé d'organiser l'audit interne. La vérification de l'état est effectuée par des agences gouvernementales autorisées.

Selon le profil de l'entreprise, l'audit peut être général, assurance, bancaire, etc.

De plus, les contrôles sont volontaires et obligatoires. Dans le premier cas, l'initiateur est le chef d'entreprise. Ildétermine également le calendrier et la portée de l'audit.

Les organisations spécifiées dans la législation sont soumises à un audit obligatoire.

Cadre réglementaire

Le concept d'audit d'une organisation, les devoirs, les responsabilités, les droits, les exigences d'attestation des entreprises effectuant des audits sont inscrits dans la loi fédérale n° 307.

Par ailleurs, conformément audit acte normatif, des normes d'audit fédérales ont été adoptées. Ils fixent la procédure d'exécution du contrôle, des normes uniformes pour la procédure. Les règles sont les mêmes pour tous les participants à l'activité d'audit.

Les normes expliquent les principes de vérification, la procédure de délivrance d'une conclusion. Ils définissent la méthodologie, la profondeur et la portée des organisations d'audit.

En plus des normes nationales, il existe également des normes internationales. Ils établissent des exigences pour la qualité de l'audit, définissent des objectifs, fournissent des listes de documentation nécessaire et des règles pour émettre des conclusions.

Règlement pour les commissaires aux comptes

Les rapports de contrôle peuvent être effectués par des organismes spécialisés ou des spécialistes privés. Ces derniers sont soumis à un certain nombre d'exigences. Un auditeur privé doit, en premier lieu, être membre d'un organisme d'autorégulation agréé. De plus, ils doivent avoir:

• enseignement supérieur juridique ou économique;
• expérience professionnelle en tant qu'assistant auditeur ou chef comptable pendant au moins trois ans;
• Certificat d'auditeur (délivré sur la base des résultats d'un examen spécial).

La législation consacre également un certain nombre deexigences pour les cabinets d'audit. L'organisation doit être, premièrement, commerciale et, deuxièmement, formée sous quelque forme que ce soit, à l'exception de l'OJSC. Le personnel d'une telle entreprise doit compter au moins trois spécialistes. Dans le même temps, au moins 51 % de son capital autorisé doit être détenu par des commissaires aux comptes ou d'autres organisations similaires.

Objet de vérification

Dans les organisations soumises à audit à l'initiative du responsable, le contrôle n'est exercé que sur les points spécifiés dans le contrat. Par exemple, un contrôle peut porter uniquement sur les opérations de trésorerie, la comptabilisation des immobilisations, des actifs incorporels ou des actifs circulants, les règlements avec les contreparties ou le budget. En conséquence, le spécialiste évaluera l'exactitude de l'exécution de certaines catégories de documents uniquement.

Dans les organisations soumises à un audit obligatoire, tous les documents financiers et états comptables sont vérifiés. Dans ce cas, l'entreprise doit fournir tous les documents disponibles qui sont liés à ses activités commerciales. Étant donné qu'un tel audit de l'organisation est effectué par des représentants d'agences gouvernementales, il est impossible de ne pas répondre à leurs exigences.

Vérification obligatoire

L'audit n'est pas obligatoire pour la plupart des entreprises. En règle générale, les agences gouvernementales sont impliquées dans la vérification des registres comptables des grandes entreprises, y compris celles qui utilisent des fonds publics. L'audit obligatoire vise à réduire le risque lié aux actions d'entreprises peu scrupuleuses, en garantissant la protection des intérêts des citoyens et de l'État. Elle est généralement effectuée une fois parannée.

Liste des entreprises soumises à l'inspection obligatoire

Un audit annuel de la comptabilité d'une organisation est effectué si:

• L'entreprise est une société par actions. Il convient de noter que conformément aux dernières modifications de la législation, l'audit est effectué sur toutes les entités commerciales, quels que soient le type, le type d'activité, les indicateurs financiers. En conséquence, l'audit est effectué à la fois au CJSC et au OJSC.
• Les actions de la société sont cotées en bourse.
• L'entreprise publie ou soumet ses rapports aux agences gouvernementales compétentes. L'exception dans ce cas sont les agences gouvernementales.
• L'organisme est un fonds de crédit, d'assurance, de compensation, non étatique ou utilise les ressources financières de la population.
• Le volume des bénéfices de l'année précédente a dépassé 400 millions de roubles. ou un actif au bilan à la fin de la période est supérieur à 60 millions de roubles.

Cette liste n'est pas fermée. D'autres cas de réalisation d'un audit obligatoire peuvent être fixés dans la législation. Il est à noter que seuls les cabinets d'audit ont le droit de contrôler ces entités.

Temps

La durée de la période de vérification pour un audit volontaire des activités de l'organisation est déterminée dans le contrat. La date limite dépend de:

• Échelle d'entreprise.
• Présence de bureaux de représentation, succursales.
• Durée des activités.
• Vérification du volume.
• Qualité de la tenue des dossiers.

Sila vérification obligatoire est effectuée, puis le délai est fixé par la loi et les règlements. Comme le montre la pratique, l'audit des déclarations de l'organisation dans ce cas prend en moyenne 1 à 2 semaines. Il existe des cas de contrôles plus longs, mais ils durent rarement plus de deux mois.

Étapes

L'audit comporte 4 étapes interdépendantes:

• Aperçu de l'entreprise.
• Planification.
• L'étape principale (vérification réelle).
• Formulation des conclusions.

Activité préliminaire

À ce stade, l'auditeur examine la documentation constitutive, évalue les risques sur la base:

• Spécificités de l'entreprise.
• Indicateurs de la situation financière, taux de croissance de la production.
• Rotation du personnel.
• Qualifications de comptable.

Planification des tests

Cette étape est considérée comme l'une des clés des activités de l'auditeur. La planification comprend 3 étapes:

1. Conclusion d'un accord avec le client. Lors de cette étape, les modalités, le coût de l'audit, le nombre de spécialistes sont discutés.
2. Planification. Cela inclut la définition d'une stratégie de validation.
3. Développement du programme d'évaluation. Au cours de cette étape, des mesures sont formulées, des sections de rapport sont indiquées qui font l'objet d'une vérification approfondie et superficielle.

Progression du processus

Lors de l'étude directe de la documentation et de son évaluation, l'auditeur doit respecter les exigences et les normes. Le spécialiste effectue:

• Collecte de preuves, c'est-à-dire des documents primaires reflétant les faits de transactions, des informations provenant de tiers, etc.
• Évaluer les résultats de l'échantillon.
• Étude des statistiques de création de rapports.
• Évaluer le degré de matérialité.
• Déterminer le risque d'audit.
• Évaluation de la conformité des transactions financières effectuées avec les exigences légales.
• Autres actions nécessaires pour formuler des conclusions solides.

Déposer une conclusion

A l'issue de l'audit, l'auditeur établit un document officiel motivé. Il y exprime son avis sur la conformité des déclarations aux exigences légales.

La conclusion est nécessaire pour que les utilisateurs internes et externes se fassent leur propre idée de la situation financière de l'entreprise. Les informations contenues dans ce document vous aideront à prendre les bonnes décisions de gestion.

La conclusion pourrait être:

• Non modifié. On l'appelle aussi positif. Dans un tel document, l'auditeur indique l'absence de violations dans les états financiers de l'entreprise.
• Modifié. Ce type de conclusion se divise, à son tour, en 2 sous-espèces: un avis avec réserve et une conclusion négative. Le premier est compilé si le spécialiste a identifié certaines violations, mais elles n'ont pas d'impact significatif sur la fiabilité des documents de reporting. En conséquence, une opinion négative est formée si les violations sont importantes.

De plus, l'auditeurpeut refuser de se prononcer sur les documents vérifiés. Cette situation est possible si le spécialiste n'a pas reçu les preuves nécessaires lors de l'audit. Par exemple, l'évaluation a été effectuée par rapport à un seul domaine de signalement, l'organisation a refusé de fournir des documents, etc.

Organisation de l'audit interne

Tout dirigeant est intéressé à assurer un contrôle adéquat de l'efficacité des divisions structurelles de l'entreprise et de la conscience de l'exécution de leurs fonctions par leurs employés. L'élément le plus important de la gestion est l'audit (interne) à la ferme.

Les objectifs du contrôle sont:

• Minimiser les risques et maximiser les profits de l'organisation.
• Améliorer l'efficacité des décisions concernant l'utilisation des ressources de l'entreprise.

L'audit interne est une activité réglementée par des documents locaux relatifs au contrôle des différents domaines de l'entreprise.

Pour mettre en œuvre cette tâche, un service d'audit est en cours de constitution au sein de l'entreprise. Le nombre de ses employés dépend du volume et de la nature des inspections. Dans les petites entreprises, l'audit interne peut être effectué par 1 à 4 employés. Dans les grandes entreprises, le personnel du service d'audit est assez important. Dans le même temps, les devoirs des employés individuels peuvent aller au-delà de la comptabilité. Par exemple, les employés peuvent effectuer des évaluations, des technologies, des audits environnementaux, etc.

Conditions clés

Bonne organisation de l'audit dans l'entrepriseest impossible sans la mise en place d'un ensemble de mesures, dont:

• Elaboration des projets d'organisation des audits internes par branche et par domaine d'activité. Ils doivent indiquer clairement les fonctions spécifiques des personnes responsables, les règles de leur interaction avec les autres départements et la direction de l'entreprise, le statut des auditeurs internes, leurs responsabilités, devoirs, droits.
• Établissement des exigences de qualification pour les employés du service d'audit.
• Élaboration et définition de règles pour l'introduction de standards, de lignes directrices, de normes dans les activités du service d'audit.
• Développement de programmes de développement professionnel et de formation pour les auditeurs internes.
• Prévoir les besoins en personnel.

Variétés d'audit interne

La division la plus courante de l'audit en rapports opérationnels, financiers et conformité.

De plus, allouer des chèques:

• Organisationnel et technologique.
• Fonctionnel.
• Systèmes de contrôle.
• Activités.

Des audits fonctionnels sont effectués pour évaluer l'efficacité et la performance. Par exemple, la vérification peut être effectuée en relation avec des transactions effectuées par un employé ou un service dans le cadre de sa fonction.

L'audit organisationnel et technologique implique l'évaluation du travail des différentes parties du système de management. Lors d'un tel contrôle, la faisabilité technologique ou organisationnelle de leur présence et de leur fonctionnement est établie.

L'audit transversal vise à évaluerla qualité de certaines fonctions. Par exemple, l'efficacité de la production et des ventes, l'efficacité de la relation et l'interaction des départements responsables de ces domaines de travail sont analysés.