Accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : calcul, procédure de calcul, paiement

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Le calcul d'un impôt tel que l'impôt sur le revenu des particuliers dans une entreprise doit être effectué sans erreur. Depuis leur admission est lourde de pénalités et de réclamations de la part des autorités fiscales, qui administrent soigneusement cet impôt. Dans le cadre de cet article, nous examinerons les bases du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément aux normes législatives en vigueur.

Concept

Cette taxe est l'option la plus courante dans de nombreux pays du monde. C'est cet impôt qui est imposé aux personnes qui perçoivent certains revenus (y compris les salaires). Cette taxe est l'une des principales de la Fédération de Russie, qui représente la part du lion du budget de l'État.

La principale caractéristique de notre pays en matière de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le fait qu'il se caractérise par un barème forfaitaire, et non progressif, comme dans la plupart des pays étrangers. Cela signifie que le taux d'imposition ne dépend pas du montant et du niveau des revenus perçus.

Comme les contribuables sont résidents et non-résidents du pays qui perçoivent les revenus correspondants. La différence entre eux est que les résidents paient des montants sur leur revenu total et les non-résidents uniquement. Cette redevance est également payée par les entrepreneurs individuels qui sont sursystème général d'imposition. des montants reçus sur le territoire de notre pays.

Objet d'imposition - salaire, revenus d'entreprise, autres revenus. Il existe une liste des revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt.

Base fiscale - le montant des revenus perçus. Dans le cas de la propriété intellectuelle, le montant des revenus est réduit du montant des dépenses.

Le taux d'imposition dépend de qui paie (résident ou non-résident), ainsi que de la nature des revenus perçus. La valeur la plus courante est de 13 %.

Accumulation. Les bases

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les dispositions de l'art. 225 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les principales étapes du calcul de la taxe sont les suivantes:

• déterminer tous les montants de revenus imposables;
• le taux est précisé pour chaque type de revenu;
• déterminer la base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour une certaine période fiscale;
• le calcul des déductions est effectué selon la formule présentée ci-dessous. Le montant est arrondi au rouble entier.

Formule de calcul du montant:

NDFL=NBC, où NB est la base d'imposition, c'est-à-dire;

С – taux, %

Il convient de tenir compte de la diminution de l'assiette fiscale du montant des prélèvements établis par la loi (patrimoine, social, standard).

Il est nécessaire de vérifier si les revenus perçus sont inclus dans la liste de ceux qui sont totalement exonérés du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

En conclusion, nous déterminons le montant total de l'impôt pour tous les types de revenus en additionnant tous les montants accumulés.

Exemple de calcul

Popova AA a un travailcontrat, et le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est effectué par un mandataire fiscal. Supposons que pour février 2019, le montant du salaire de Popova A. A. à Romashka LLC s'élevait à 60 000 roubles. La déduction fiscale pour enfant de moins de 5 ans lui a été délivrée sur demande. Romashka LLC est un agent fiscal. Le service comptable doit calculer le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers à payer. Le virement du montant est effectué au budget au plus tard le lendemain du jour du paiement des gains.

Ordre de calcul:

• montant imposable Popova A. A. – 60 000 roubles;
• taux - 13%;
• assiette fiscale: 60000-1400=58600 roubles;
• NDFL: 586000, 13=7618 roubles.

Qui et comment effectue le calcul et le paiement

Le calcul et le paiement de l'impôt sont effectués par l'agent fiscal et, en cas d'absence, par l'individu lui-même. Un agent fiscal, en règle générale, est un employeur avec lequel une personne a conclu un contrat de travail ou un contrat de droit civil. Il s'occupe également de la paie et de l'impôt sur le revenu. Les déductions sont effectuées par le comptable et l'employé reçoit son argent entre ses mains, en tenant compte des paiements effectués.

Les situations sont fréquentes lorsqu'une personne a des sources de revenus non officielles. Dans ce cas, l'entière responsabilité des paiements lui incombe.

Demande

Les déductions fiscales et l'accumulation de l'impôt sur le revenu des particuliers peuvent être divisées en deux types:

• une situation dans laquelle la base d'imposition diminue et le montant des paiements diminue;
• les sommes retenues et versées au budget sont restituées au contribuable.

Les déductions fiscales sont de nature déclarative, ce qui signifie qu'il est nécessaire de soumettre une demande au bureau des impôts pour la fourniture de telles déductions. C'est important !

Les principaux types de déductions dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2019:

• standard: celles fournies au salarié lui-même, pour les enfants;
• social;
• propriété.

Le tableau montre le premier groupe.

À l'employé lui-même	Montant, frotter	Pour les enfants en relation avec les parents (parents adoptifs)	Montant, frotter
Liquidateurs des conséquences de l'accident de Tchernobyl	3000	Pour le premier enfant jusqu'à 18 ans. (jusqu'à 24 ans, si vous étudiez à temps plein)	1400
Militaire Handicapé	3000	Pour le premier enfant jusqu'à 18 ans. (jusqu'à 24 ans, si vous étudiez à temps plein)	1400
Héros de l'URSS, Héros de la Russie	500	Pour le troisième enfant et les suivants jusqu'à 18 ans. (jusqu'à 24 ans, si vous étudiez à temps plein)	3000
		Enfant handicapé de moins de 18 ans.	12000
		Enfant handicapé 1 ou 2 groupes	12000

Pour les autres catégories de citoyens, les déductions pour enfants sont.

	Contribuable	Activépremier enfant jusqu'à 18 ans. (jusqu'à 24 ans, si vous étudiez à temps plein)	Pour le deuxième enfant jusqu'à 18 ans. (jusqu'à 24 ans, si vous étudiez à temps plein)	Pour le troisième enfant et les suivants jusqu'à 18 ans. (jusqu'à 24 ans, si vous étudiez à temps plein)	Enfant handicapé de moins de 18 ans	Enfant handicapé 1 ou 2 groupes
1	Gardiens	1400	1400	3000	6000	6000
2	Parent célibataire (parent adoptif)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Tuteur unique	2800	2800	6000	12000	12000

Le groupe des prélèvements sociaux implique une division en sous-groupes:

• formation;
• traitement;
• contributions au FNP;
• cotisations supplémentaires à la partie capitalisée de la pension;
• transfert de dons;
• paiement pour l'évaluation des qualifications.

Ces déductions ne sont disponibles que sur demande écrite.

Le tableau présente les principales caractéristiques de ces déductions.

Qui est éligible	Formation	Le traitement est simple	Le traitement coûte cher
Le contribuable lui-même	Pas plus de 120 tr. par an	Pas plus de 120 tr. par an	Plein coût
Enfants du contribuable (moins de 24 ans)	Pas plus de 50 tr. par an	Pas plus de 120 tr. par an moins de 18 ans	Montant total moins de 18 ans
Frères et sœurs (moins de 24 ans)	Pas plus de 50 tr. par an	Pas plus de 120 tr. par an moins de 18 ans	Montant total moins de 18 ans
Contribuable protégé (moins de 24 ans)	Pas plus de 50 tr. par an	Pas plus de 120 tr. par an moins de 18 ans	Montant total moins de 18 ans
Conjoint	-	Pas plus de 120 tr. par an	Plein coût
Parents	-	Pas plus de 120 tr. par an	Plein coût

Ces déductions peuvent être accordées aux vendeurs et aux acheteurs. Le tableau fournit des informations sur ces déductions.

Durée de propriété et type	Montant, tr	Montant de la déduction, tr	Taille lors de la vente d'autres biens, t.r
Il y a moins de 5 ans (acheté etbâtiment)	1000	250	-
Héritier de moins de 3 ans	1000	250	-
Cadeau d'un être cher de moins de 3 ans	1000	250	-
Privatisation moins de 3 ans	1000	250	-
Loyer moins de 3 ans	1000	250	-
Propriété de moins de 3 ans	-	-	250

Bases de la comptabilité

La comptabilité est effectuée à l'aide du compte 68.1 dans le cadre de l'analyse: impôts, pénalités, amendes.

Le calcul et les paiements sont effectués soit par un agent des impôts, soit par les particuliers eux-mêmes.

Un exemple d'écritures pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le suivant:

• revenu accumulé: Dt73-Kt 68,01;
• retenu par l'impôt sur le revenu: Dt70-Kt68.1;
• impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des dividendes des fondateurs: 75 Dt - 68,01 Kt;
• impôt transféré au budget: Dt 68.01 – Ct 51;
• impôt sur le revenu des personnes physiques provenant de l'indemnité de congé de maladie: Dt70-Kt68.01.

Demande 1C. Fonctionnalités

Considérons les problèmes de calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers en 1s.

En 1C 8.3. La comptabilité fiscale a lieu dans un registre spécial. Il est intitulé "Registre de comptabilité fiscale des particuliers" dans la rubrique"Salaire et personnel" - Salaire - Rapports de paie.

Les données sont générées à partir de plusieurs endroits:

• carte individuelle;
• registre de l'impôt sur le revenu des particuliers;
• instruction de déduction.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 1C est la base des déductions au budget.

Fiscalité et congé maladie. Nuances

Les informations sur l'accumulation des congés de maladie dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques figurent au paragraphe 1 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cet avantage est soumis à l'impôt sur le revenu. Le document principal est un certificat d'incapacité de travail. La taxe est calculée à partir de celui-ci.

La base d'imposition est le montant total des prestations accumulées. Le taux est également de 13 %. La particularité réside dans les règles de conservation. Le paiement est inclus dans le revenu imposable du mois du paiement. Le délai de paiement est au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel la prestation a été versée.

Déclaration pour les agents des impôts

Un contribuable ou un employeur peut payer l'impôt sur le revenu des particuliers au budget. Chaque option a ses propres formulaires de déclaration, délais.

Dans le cas d'un agent des impôts, la période de déclaration est d'un an.

L'impôt sur le revenu des particuliers est facturé dans le montant total tout au long de l'année. Il est calculé pour chaque option de paiement et est immédiatement détenu par la société. Le solde est remis au salarié.

L'impôt est calculé chaque mois sur le montant total des revenus, tandis que le paiement anticipé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas facturé.

L'impôt est payé au plus tard le lendemain du paiement du salaire.

Accumulation de l'impôt sur le revenu des particuliers au type de documentdes certificats sont générés pour chaque employé séparément. La comptabilité fait ça.

En 2016, un nouveau formulaire de déclaration a été introduit sous la forme d'une déclaration 6-NDFL. La masse salariale contient les taux globaux d'imposition sur le revenu des employés pour la période d'imposition.

Il existe 2 types de taxes. Déclarations avec le signe 1 - pour les revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu. Symbole 2 - pour les revenus sur lesquels l'impôt ne peut être retenu. Par exemple, lorsque le revenu n'a pas été payé en espèces, mais sous une forme autre qu'en espèces.

Déclaration 6-L'impôt sur le revenu des particuliers est formé chaque trimestre en augmentant les valeurs. La date limite est le dernier jour du mois suivant le mois de déclaration. La déclaration finale de l'année est déposée au plus tard le 1er avril de l'année suivante. 2-l'impôt sur le revenu des personnes physiques est fourni une fois par an: avec le signe 2 - jusqu'au 1er mars, avec le signe 1 - jusqu'au 30 avril.

Reporting pour particuliers et entrepreneurs

Si nous parlons d'un particulier ou d'un entrepreneur individuel qui calcule indépendamment l'impôt sur le revenu des particuliers, alors la situation est la suivante:

• la période est d'un an;
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé et payé en fin d'année, au plus tard le 1er avril;
• dans le même temps, le contribuable peut, à la demande de l'inspection, effectuer des versements anticipés tous les trimestres. Il s'agit généralement d'hommes d'affaires;
• Le formulaire de déclaration est une déclaration d'impôt sur le revenu à 3 personnes indiquant tous les revenus acquis (à l'exception de ceux pour lesquels l'employeur ou un autre agent paie des impôts). 3-NDFL est dû une fois par an au plus tard le 30 avril.

Paie

Habituellement, le calcul et le paiement de l'impôt sur le revenu sur les salaires sont effectués par l'employeur, et les employés eux-mêmes reçoivent le montant "en main" moins les paiements au budget. Mais la question de savoir comment calculer l'impôt sur le revenu à partir des bénéfices des particuliers apparaît assez souvent. Les gens veulent savoir à l'avance le montant du revenu "permanent" qu'ils recevront d'une manière ou d'une autre.

Le montant de l'impôt est calculé comme suit: revenu mensuel13 %.

Dans ce cas, tous les paiements sont pris en compte, y compris les primes, les congés de maladie, les congés payés, les avances, les salaires. Dans une situation où des déductions sont accordées à un salarié (par exemple, s'il y a des enfants mineurs), la base est réduite chaque mois du montant des déductions fiscales, et l'impôt sur le revenu est calculé sur cette différence.

Nous soulignons que cela se produit jusqu'à ce que les revenus sous forme de revenus pour l'année selon la méthode de la comptabilité d'exercice ne dépassent pas 350 000 roubles. De plus, les déductions fiscales cessent d'être valables.

Le montant reçu est déduit du salaire avant d'être remis à l'employé. L'impôt sur le revenu des personnes physiques, "dû à" la part du paiement anticipé, est accumulé au moment de l'émission de la plupart des salaires.

Calcul à partir du revenu de l'entrepreneur

Dans le cas où les fonds sont reçus par l'entrepreneur non pas sous forme de salaire, mais sous forme de revenu commercial, le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers est transféré aux épaules de l'homme d'affaires. La procédure est compliquée par la présence de retenues dites professionnelles. En d'autres termes, l'entrepreneur réduitvotre base d'imposition sur le montant des frais engagés.

La période fiscale est d'un an. Les acomptes trimestriels sont presque toujours versés. Le taux d'imposition sur les revenus commerciaux (ou autres revenus liés au travail professionnel) est de 13%. La base d'imposition est la valeur des revenus diminuée du montant des déductions (dépenses).

Dans le cas d'une retenue professionnelle, il convient de noter que les frais doivent être inclus dans la liste des acceptés et avoir une preuve officielle. Les dépenses non déclarées ne sont pas entièrement déduites, mais sous la forme d'un pourcentage légal du revenu (de 20 à 40 %).

Il n'est pas nécessaire de calculer et de payer l'impôt sur le revenu après chaque transaction.

Prenons un exemple concret de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Revenu de l'homme d'affaires Petrov V. A. pour 1 m² 2019 s'élevait à 150 tr., les coûts pour la même période s'élevaient à 32 000 roubles. Et aussi, Petrov V. a loué son appartement pour 15 tr. par mois. Il est nécessaire de calculer le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Assiette fiscale pour les revenus d'entreprise: 150-32=118 mille roubles

Taux d'impôt sur le revenu 13%118=15,34 mille roubles

Le bénéfice de la location d'un appartement est de 153=45 tr., le montant de l'impôt sur le revenu est de: 13%45=5,85 tr.

Le montant total de la taxe est de 15,34 + 5,85=21,19 mille roubles.

Calcul avec d'autres revenus

L'une des choses les plus difficiles est de comptabiliser tous les revenus générés pendant la période d'imposition. Outre les salaires et les revenus du travail, d'autres revenus sont imposés, ainsi que les fonds non évidents.

Pour empêcher les questions deinspection fiscale et des amendes importantes pour prévenir l'évasion fiscale, vous devez être prudent dans le maintien de votre propre budget personnel ou professionnel. La comptabilisation de toutes les transactions et des revenus reçus vous permettra de calculer avec précision le montant de l'impôt.

Énumérons les sources de revenus supplémentaires les plus courantes:

• location immobilière;
• prestation de services professionnels sans enregistrement d'organisation (travail indépendant, divers emplois à temps partiel);
• recevoir des gains;
• recevoir des cadeaux d'objets de valeur, d'actions, d'argent;
• revenu d'intérêts;
• bénéfice du trading.

Une liste complète des revenus possibles peut être trouvée dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Pour chaque type de revenus, l'impôt est calculé individuellement et les taux peuvent varier considérablement selon la nature de l'opération. À l'heure actuelle, pour la Fédération de Russie, éviter de payer l'impôt sur le revenu devient monnaie courante. Au cours des dernières années, les autorités fiscales sont devenues plus actives en raison de la sous-estimation généralisée des montants des revenus.

Zéro impôt sur le revenu des particuliers

Form 6-NDFL, ainsi que 2-NDFL, est soumis par les employeurs qui ont des employés et leur versent des salaires. L'obligation de fournir des formulaires de déclaration en l'absence de paiements aux particuliers au cours de la période de déclaration n'existe pas pour l'employeur.

Donc, il n'y a pas de paie et il n'est pas nécessaire de soumettre l'impôt sur le revenu des particuliers. Il est possible d'envoyer une lettre au bureau des impôts sur les raisons du défaut de paiement.

Conclusion

L'impôt sur le revenu est la principale source de reconstitution du budget de l'État. Il doit être payé par touspersonnes (ainsi que celles exerçant un travail commercial) qui perçoivent un revenu.

Le calcul et l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont effectués soit par l'organisme employeur, soit par le contribuable. Une attention particulière dans les calculs doit être accordée à la détermination correcte de l'assiette fiscale - le montant des paiements peut être considérablement réduit grâce à l'utilisation de diverses déductions et déductions.