Les principaux éléments de l'impôt sur le revenu des particuliers. Caractéristiques générales de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La taxe sur la valeur ajoutée est considérée comme l'une des plus courantes en Fédération de Russie. Ce qui n'est pas surprenant: il est payé à partir des nombreux revenus des citoyens ordinaires - des particuliers. Dans l'article, nous examinerons les principaux éléments de l'impôt sur le revenu des particuliers, nous présenterons leurs caractéristiques. Voyons quels articles du code des impôts les réglementent.

À propos des taxes

Commençons à examiner l'essence de l'impôt sur le revenu des particuliers, son objectif, les principaux éléments de cet impôt.

Comme son nom l'indique, ce paiement d'impôt est soumis à l'ensemble du spectre des revenus personnels. L'impôt sur le revenu des particuliers lui-même est de nature directe. En Russie, il s'agit d'un impôt fédéral. C'est-à-dire qu'il va au trésor national, pas régional, pas local.

La deuxième partie du Code des impôts est le principal acte normatif juridique qui le réglemente depuis le 01.01.2009. C'est sec. 8 "Impôts fédéraux", chap. 23 "NDFL".

Les contribuables ici sont des particuliers. Tout d'abord, les résidents fiscaux de la Fédération de Russie. En outre, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé par des personnes qui ne sont pas des résidents fiscaux de l'État, maisgagner un revenu en Russie. Une liste de citoyens totalement exonérés de l'impôt sur le revenu a également été introduite. Il est présenté à l'art. 217 NK.

L'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est la suivante:

• Les revenus du payeur lui sont transférés en espèces.
• Bénéfice reçu par le payeur en nature.
• Revenu représenté par le gain matériel.
• Profit sous la forme du droit de disposer de certains biens.

Qu'est-ce que tu veux dire ?

Qu'entend-on par éléments de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ? Ce sont les composants suivants:

• Contribuable.
• Objets de taxation.
• Périodes fiscales.
• Bases fiscales.
• Taux d'imposition.
• Déductions fiscales.
• Calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers.
• Payer la taxe.
• Rapport.

Chacun des éléments ci-dessus de l'impôt sur le revenu des particuliers sera analysé plus en détail dans l'ordre.

Contribuables

Cet article est régi par l'art. 207 NK russe. Voici ce qui y est présenté concernant les contribuables à revenu personnel:

1. Tous les particuliers résidents fiscaux de la Fédération de Russie.
2. Les personnes qui ne sont pas considérées comme des résidents fiscaux russes, mais qui ont des sources de revenus sur le territoire de la Fédération de Russie.

Pour traiter cet élément de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous devez également soumettre une définition de résident fiscal. Il s'agit d'un individu qui séjourne effectivement sur le territoire russe au moins 183 jours par an (c'est-à-dire encontinué pendant 12 mois consécutifs). Une telle période n'est pas interrompue si une personne a quitté la Fédération de Russie à des fins d'éducation ou de traitement pendant une période de moins de 6 mois.

Il est important de noter que quel que soit le temps passé directement sur le territoire de la Fédération de Russie, les citoyens suivants seront reconnus comme résidents fiscaux:

• Militaires domestiques.
• Employés des autorités de l'État russe et des structures d'autonomie locale, contraints de travailler en dehors de la Fédération de Russie.

Objet de taxation

Un autre élément de l'impôt sur le revenu des particuliers. Il s'agit du revenu que les contribuables perçoivent. Il peut être exprimé de la manière suivante:

• De sources rentables situées à la fois dans la Fédération de Russie et en dehors de l'État russe. En ce qui concerne les personnes qui agissent légalement en tant que résident fiscal de la Fédération de Russie.
• De sources rentables situées spécifiquement dans la Fédération de Russie. En ce qui concerne les personnes qui ne sont pas légalement des résidents fiscaux de notre pays.

Tout ce qui précède est régi par trois articles du Code des impôts - 208, 209, 217.

Base d'imposition

Qu'est-ce que cet élément de l'impôt sur le revenu ? La base d'imposition ici est considérée comme l'ensemble des revenus du contribuable, qui ont été acceptés par lui à la fois en espèces et en nature, sous forme d'avantages matériels.

Il est important de noter que l'assiette fiscale ici est déterminée par une source de revenu spécifique. Après tout, chacun de ces derniers a sa propre fiscalitétarifs.

Pour les revenus soumis à un taux de 13 %, la base imposable est la valeur monétaire de ces revenus, diminuée du montant de la déduction fiscale.

Pour les revenus soumis à des taux d'imposition différents, la base imposable est la représentation monétaire du revenu sans réduction du montant de la déduction fiscale.

Les cas suivants se distinguent séparément:

• Bénéfice en nature.
• Recevoir un revenu exprimé en avantages matériels.
• Assiette calculée dans le cadre des contrats d'assurance retraite obligatoire.
• NB en ce qui concerne les catégories de revenus provenant de participations dans les affaires de sociétés et d'entreprises.
• Assiette fiscale pour diverses opérations sur titres et divers instruments financiers dans le domaine des opérations à terme.

Tout ce qui précède est régi par l'art. 210-214 du code des impôts intérieurs.

Période fiscale

La période d'imposition est également un élément de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans ce cas, il s'agit de l'année civile. L'élément est régi par l'art. 216 Code fiscal.

Déductions fiscales

Un autre élément de base de l'impôt sur le revenu des particuliers. Il existe plusieurs catégories de déductions:

• Standard.
• Propriété.
• Social.
• Professionnel.

Réglementer leurs dispositions - art. 218-231 NK russe.

Toutes les déductions ci-dessus dans la Fédération de Russie ne seront pertinentes que par rapport au revenu soumis à cet impôt surtaux de 13 %. Apprenons à les connaître en détail.

Déductions forfaitaires

Quant aux prélèvements forfaitaires, ils sont fournis au payeur par l'un des préposés à la source qui est à l'origine des paiements de revenus. Ce dernier est élu par le contribuable lui-même - il rédige une demande appropriée. Il est étayé par une documentation confirmant le droit de recevoir une déduction.

Le montant des déductions fiscales standard peut aller de 400 à 3000 roubles. Le montant dépend des motifs d'octroi.

Déductions sociales

Un citoyen russe a droit à des déductions sociales si, au cours de la période de déclaration en cours, il a engagé des dépenses liées aux éléments suivants:

• Fourniture d'une aide caritative en termes monétaires.
• Dons en espèces versés/envoyés par le payeur à des organisations religieuses (uniquement à des fins relevant de leurs activités statutaires).
• Paiement pour l'éducation dans les centres éducatifs, les institutions.
• Payer un traitement médical, acheter des médicaments sur ordonnance.

Déductions foncières

Un citoyen a le droit de réclamer une déduction foncière dans les cas suivants:

• Vente d'un bien qui lui appartient par droit de propriété.
• Le coût de la construction de votre propre maison. Ou pour acheter une maison prête à l'emploi, un appartement pour vivre sur le territoire de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, la déduction est prévue pour la vente (au cours de la période fiscale de déclaration) de tout typebiens du contribuable - meubles et immeubles. Sa taille (déduction) dépendra des éléments suivants:

• La période pendant laquelle le citoyen était propriétaire du bien aliéné par lui.
• Un type de propriété réalisable.

Les variations suivantes sont autorisées par la loi:

• Propriété de tout type de propriété pendant 3 ans ou plus. La déduction sera présentée sous la forme d'un montant égal à ce que le contribuable a reçu lors de la vente.
• Propriété depuis moins de 3 ans. Il y a des limites ici. Vous ne pouvez pas demander une déduction si son montant dépasse 1 million de roubles pour un bien et 125 000 roubles pour tout autre bien.

Une telle déduction ne peut pas être perçue par les entrepreneurs individuels dans le cas où ils vendent des biens, d'une manière ou d'une autre liés à l'activité entrepreneuriale.

Déductions professionnelles

Les catégories de citoyens suivantes ont le droit de percevoir des déductions professionnelles spéciales:

• Particuliers exerçant une activité entrepreneuriale sans enregistrer une personne morale.
• Contribuables effectuant un travail/fournissant des services sur la base de contrats de droit civil.
• Contribuables qui perçoivent des redevances pour la création/exécution/autre utilisation d'œuvres d'art et de littérature, pour des réalisations scientifiques, des découvertes, des inventions ou la présentation de dessins industriels.
• Notaires en pratique privée.
• Avocats qui sontfondateurs de cabinets d'avocats.
• Autres personnes exerçant une pratique privée de la manière approuvée par la législation de la Fédération de Russie.

En conséquence, ils ne bénéficient d'une déduction qu'en fonction du montant des dépenses réellement encourues et documentées directement liées à leurs activités professionnelles.

Taux d'imposition

Parlons des caractéristiques de l'élément de l'impôt sur le revenu des particuliers. Dans la plupart des cas, un taux de 13 % s'applique.

Mais a également introduit un taux de 35 %. Il est pertinent dans les cas exceptionnels suivants:

• La somme des différents prix et gains. Dans le cas où sa valeur dépasse 2000 roubles.
• Paiements d'assurance dans le cadre de contrats d'assurance volontaires (en cas de dépassement des limites établies).
• Revenus d'intérêts sur les dépôts bancaires - uniquement dans une situation où les limites fixées par la loi sont dépassées. Ils sont déterminés au taux de refinancement en vigueur pour toute la période d'accumulation des intérêts sur les dépôts en roubles. Ce taux est flottant. Quant aux dépôts en devises, une taxation majorée s'applique si les intérêts sur ceux-ci dépassent 9 %.
• Économies d'intérêts grâce à l'obtention de fonds empruntés et au dépassement des limites fixées pour eux.

Un taux de 30 % est valable pour les non-résidents de la Fédération de Russie qui perçoivent des revenus en Russie.

Le taux d'imposition de 9 % est pertinent en ce qui concerne les bénéfices de participation au capital (dividendes). Il existe également une taxe de 9 % sur les intérêts des obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant2007-01-01, bénéfice des fondateurs de gestion fiduciaire avec couverture hypothécaire, reçu sur la base de l'achat d'un certificat de participation hypothécaire délivré avant le 2007-01-01.

Tout ce qui précède est également réglementé par le Code des impôts. Dans ce cas, il convient de prêter attention à l'art. 224.

Calcul des taxes

Également l'un des principaux éléments de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans ce contexte, le montant du paiement est considéré comme la part de l'assiette fiscale correspondant au taux établi. Le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera calculé à la fin de la période d'imposition par rapport à tous les revenus du contribuable (c'est-à-dire le bénéfice qu'il a reçu au cours de la période de déclaration d'impôt).

Quant à cet élément principal de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est régi par l'art. 225-228 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La législation fiscale met en outre en évidence les caractéristiques suivantes:

• Calculs de l'impôt sur le revenu des particuliers par divers agents fiscaux.
• Calculs de l'impôt sur le revenu par groupes individuels d'individus.
• Calculs de l'impôt sur le revenu des particuliers pour des types de revenus spécifiques.

Paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers et déclaration

Nous continuons à caractériser les principaux éléments de l'impôt sur le revenu des particuliers. Les deux derniers qui sont interconnectés restent - le paiement et le reporting.

Les agents des impôts doivent envoyer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le jour où ils reçoivent de l'argent de la banque pour payer le revenu ou le jour où le revenu est envoyé sur les comptes bancaires du contribuable.

Des groupes distincts d'individus paient l'impôt sur le revenu au lieu d'enregistrement du payeur. Faiscela est nécessaire au plus tard le 15 juillet de l'année, qui suit immédiatement celle du rapport. La législation note que les acomptes versés par ces groupes de contribuables seront payés sur la base des notifications du Service fédéral des impôts:

• De janvier à juin. Au plus tard le 15 juillet de l'année en cours. Par rapport à 1/2 du montant total annuel des acomptes.
• De juillet à septembre. Au plus tard le 15 octobre de l'année en cours. Concernant 1/4 du montant annuel total des acomptes.
• D'octobre à décembre. Au plus tard le 15 janvier de l'année suivant l'année de déclaration. Concernant 1/4 des paiements anticipés de l'année dernière.

Si le contribuable perçoit des revenus sur paiement desquels l'agent des impôts ne prélève pas le montant de l'impôt, il paie alors l'impôt sur le revenu des personnes physiques en deux versements et à parts égales:

• Première déduction. Au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de réception par le Service fédéral des impôts d'un avis de nécessité de payer l'impôt.
• Deuxième déduction. Au plus tard 30 jours calendaires à compter du premier moment du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au cours de l'année de déclaration.

Au plus tard le 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration, les contribuables suivants soumettent une déclaration de revenus:

• Catégories distinctes de payeurs individuels.
• Individus par rapport à des catégories de revenus spécifiques.

Tout cela est normalisé par l'art. 228 de la législation fiscale russe.

Valeur non valide de l'élément d'impôt sur le revenu des personnes physiques

Vous pouvez également trouver une telle définition. Bien qu'il soit conforme aux catégories que nous avons analysées, il n'a rien de commun avec elles. Erreur "Invalidela valeur de l'élément dans 2-NDFL" peut se produire lors de la génération d'une déclaration électronique fiscale dans les programmes de comptabilité. Par exemple, dans l'application "Legal Taxpayer", il est facile de le corriger en vérifiant les détails pour les espaces supplémentaires, en remplissant à nouveau le formulaire lignes.

En conclusion

Nous avons analysé les principaux éléments de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui caractérisent l'essence de cet impôt. Ses payeurs, comme le montre l'abréviation, sont des particuliers, l'objet de l'imposition est leur revenu. Chacun des éléments indiqués de la taxe est régi par des dispositions distinctes du Code fiscal de la Fédération de Russie.