L'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de l'indemnisation en cas de licenciement mérite une attention particulière

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Une indemnité de congé en espèces est versée à un employé en cas de licenciement de l'entreprise. Ce paiement est obligatoire et est calculé selon certaines règles. Une attention particulière mérite une taxation préférentielle d'un tel calcul.

Dans ce cas, l'employé a droit à des indemnités pour les vacances non utilisées

Un employé qui décide de changer d'emploi, sous réserve de la disponibilité des jours de vacances non réclamés, l'employeur est tenu de verser une compensation monétaire. Les comptables calculent assez souvent un tel paiement, car presque tout le monde a des jours de vacances le jour du licenciement.

L'indemnité pour congés non utilisés en cas de licenciement n'est pas comptabilisée le dernier jour du mois, comme il est d'usage de calculer les salaires, mais au terme du licenciement de l'employé. Naturellement, un tel calcul est également payé le jour du départ de l'employé. Le montant des indemnités dépend directement du nombre de jours de toutes les vacances accumulées et ne dépend pas du motif du licenciement.

De quoipaiements compensatoires exonérés d'impôt

La compensation des vacances non utilisées lors du licenciement est un revenu spécial du salarié, donc cette accumulation est soumise à une imposition partielle. Selon la législation en vigueur, le versement d'une indemnité pour les jours de vacances non utilisés est exonéré de l'accumulation des cotisations d'assurance aux fonds de pension et de soins médicaux. En outre, le calcul n'est pas inclus dans la base d'imposition du fonds d'assurance sociale et ne participe pas au calcul des cotisations pour l'assurance accident.

Dans le cadre de cet avantage, les autorités de régulation surveillent de près que l'indemnité n'est constituée qu'en cas de remplacement partiel des jours de vacances excédentaires ou en cas de licenciement d'un salarié. Dans d'autres situations, le remplacement des vacances par une compensation est interdit.

Quelles taxes doivent encore être facturées

Au moment de commencer à calculer l'indemnité, de nombreux comptables se demandent si l'indemnité est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en cas de licenciement. Le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 217, clause 3) stipule que ces revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu sur une base générale, quelle que soit la raison pour laquelle le paiement a été accumulé - dans le cadre du remplacement d'un congé supplémentaire ou d'un licenciement.

L'indemnité de congé non réclamé entre également dans la base de calcul de l'impôt sur le revenu. Le montant du calcul est inclus en totalité, même s'il existe une réserve pour l'indemnité de vacances. Si une entreprise utilise un système simplifiéimposition au taux de 15 %, l'indemnité tombe également intégralement dans le poste de dépenses (TC RF Art. 346.16).

Comment tenir compte de l'impôt dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes

Bien que le formulaire d'impôt sur le revenu des 6 personnes ne contienne que quelques feuilles, le remplir pose de nombreuses questions aux comptables. L'indemnité de licenciement dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques 6 est reflétée selon les règles générales de remplissage du formulaire. Mais dans cette situation, vous devez porter une attention particulière au fait que, au cours de la période de référence, vous devrez saisir des données sur deux charges à payer: les salaires et les indemnités de vacances. La difficulté réside dans le fait que ces deux régularisations peuvent être calculées et payées sur des périodes différentes. Par exemple, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'indemnité de licenciement est comptabilisé le dernier jour ouvrable de l'employé démissionnaire (article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et sur le salaire - à la fin du mois.

Le paiement des vacances non utilisées est enregistré dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes en deux sections. Dans le premier, il est indiqué dans le montant des revenus courus à la ligne 020 (impôt aux lignes 040 et 070). Dans le cas où l'indemnité est payée séparément des autres charges, elle est alors inscrite sur une ligne distincte dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes. Dans la deuxième section du calcul aux lignes 100 et 110, vous devez inscrire exactement la date qui reflète le moment où l'indemnité est versée à l'employé.

Sur la base des données saisies dans le formulaire 6-NDFL, le formulaire 2-NDFL sera rempli à l'avenir. Pour cela, le code 4800 est fourni dans le certificat, et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'indemnité de licenciement sera indiqué dans le montant total de l'impôt.

Date de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la compensationen cas de licenciement

Étant donné que la compensation est soumise à l'impôt sur le revenu, le montant requis doit être transféré au budget en temps opportun. L'indemnité n'est pas une rémunération, mais revient à l'employé au lieu des vacances non utilisées, par conséquent, l'impôt sur le revenu des particuliers lors de l'indemnité de licenciement doit être transféré le jour où les fonds sont envoyés sur le compte de l'employé ou au moment du paiement en espèces (TC RF Art. 226).