Procédure de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

L'impôt sur le revenu des particuliers est considéré comme l'impôt le plus important du pays. Il est obligé de payer toutes les personnes recevant des revenus officiels. Elle est prélevée sur les salaires, dividendes ou autres recettes en espèces enregistrées de manière officielle. Par conséquent, toute personne qui envisage un emploi légitime devrait savoir comment l'impôt sur le revenu des particuliers est calculé et payé. Si ce processus n'est pas terminé en temps opportun, cela devient alors la base pour amener les contrevenants à la responsabilité administrative, par conséquent, des amendes et des pénalités importantes sont facturées. Le montant de la redevance est entièrement contrôlé par la loi, puisque ce sont les autorités fédérales qui fixent le taux d'imposition, la période d'imposition et d'autres paramètres.

Le concept de taxe

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est considéré comme une taxe importante versée au budget de l'État par chaque personne officiellement active. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré non seulement par les salariés, mais également par les dirigeants d'entreprise, les actionnaires,employés du gouvernement ou professionnels indépendants.

La redevance est prélevée exclusivement sur les revenus des citoyens, et les individus eux-mêmes peuvent avoir des statuts différents. Par conséquent, ils paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques:

• résidents du pays, qui peuvent être des citoyens russes ou des étrangers séjournant sur le territoire de la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours;
• les non-résidents de nationalité étrangère, mais qui font en même temps des affaires en Russie, réalisent donc des bénéfices dans le pays.

Pour calculer cette redevance, des taux standards sont utilisés, qui sont fixés en fonction du statut des contribuables. Pour les salariés, le paiement des impôts sur le revenu des personnes physiques est effectué par les employeurs. Les entrepreneurs individuels doivent calculer et transférer eux-mêmes les paiements, mais pour les chefs d'entreprise, ce processus est effectué par des comptables embauchés.

À quoi correspondent les frais ?

Au départ, vous devez déterminer quel est l'objet de la taxation. L'impôt sur le revenu des particuliers est perçu et calculé uniquement sur certains types de revenus, notamment:

• Fonds reçus à la suite de la vente de divers biens appartenant à un citoyen depuis moins de trois ou cinq ans. Trois ans s'appliquent aux objets de valeur qui ont été transférés à la propriété d'une personne sur la base de transactions gratuites, par exemple lors de la formation d'un don ou du transfert d'un objet par héritage. Cinq ans (depuis 2016) s'applique à ceux achetés avec des fonds propresarticles.
• Bénéfice résultant de la location de certains biens, et le processus doit être effectué légalement, par conséquent, il est nécessaire d'enregistrer le bail auprès de Rosreestr.
• Salaire, indemnités, primes et incitations en espèces reçues par un citoyen dans le cadre d'un travail officiel.
• Dividendes versés par différentes sociétés à tous les détenteurs de titres.
• Cadeaux dont la valeur dépasse 4 000 roubles. par an.
• Autres types de revenus.

Mais certains types de revenus ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans la Fédération de Russie.

Quels reçus sont exonérés ?

Les frais ne sont pas calculés sur certains types de revenus. Ceux-ci incluent:

• argent reçu de la vente d'une propriété détenue par une personne depuis plus de trois ou cinq ans;
• argent hérité d'un parent décédé;
• revenus reçus à la suite de la préparation d'un don, et ces fonds doivent être transférés exclusivement entre parents;
• de nombreuses prestations gouvernementales, à l'exception des prestations d'invalidité temporaire;
• pensions;
• récompenses données aux donateurs;
• de nombreux types de compensation;
• l'aide qui peut être versée pour les enfants, les parents ou les personnes à charge;
• subventions reçues par un citoyen dans le cadre du soutien de la sphère éducative ou scientifique, culturelle ou artistique;
• prix quipeut être accordé par les autorités russes ou étrangères s'il existe des réalisations scientifiques, culturelles ou autres;
• assistance matérielle;
• revenu provenant de la vente de divers produits issus de l'agriculture;
• bourses reçues par des étudiants, divers médecins, étudiants diplômés ou autres citoyens étudiant ou travaillant dans des établissements d'enseignement;
• prix sportifs en espèces ou en nature;
• PI opérant sous des régimes simplifiés.

Tous les types de revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas prélevé sont énumérés à l'art. 217 NK.

Quel taux est utilisé ?

Lors du calcul de tout type de frais, vous devez tenir compte du taux fixé par les autorités de l'État. Les taux de l'impôt sur le revenu des particuliers diffèrent considérablement selon le statut du contribuable. En conséquence, ils seront différents pour différents payeurs.

• 9% - ce taux est appliqué lors du calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes s'ils ont été reçus avant 2015. De plus, cela inclut les revenus perçus par les fondateurs de la gestion de fiducie.
• 13% - utilisé pour les résidents et les non-résidents de la Fédération de Russie. C'est ce taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui est standard, car il est utilisé pour le calcul de l'impôt sur les salaires, les rémunérations diverses, les primes, les versements complémentaires, les revenus de la vente de biens immobiliers ou d'autres types de liquidités. Reçus. En outre, ce taux est utilisé pour les non-résidents qui travaillent en Fédération de Russie dans le cadre d'un contrat de travail, en tant que spécialistes qualifiés, dans le cadre d'un programme d'aide à la réinstallation volontaire de compatriotes, ainsi que lorsqu'ils travaillent en tant que membre d'équipage de navires battant pavillon russe.
• 15 % - ce taux est appliqué lorsque les non-résidents reçoivent des dividendes de sociétés russes.
• 30% - les autres revenus des non-résidents sont soumis à ce taux.
• 35% - s'applique à plusieurs revenus spécifiques. Il s'agit notamment des gains et prix divers, des intérêts sur les dépôts bancaires s'ils dépassent une valeur strictement établie, des revenus perçus grâce à l'épargne sur les intérêts ou à l'utilisation de l'argent par les membres des coopératives de crédit.

Les citoyens salariés ne doivent pas s'occuper seuls des calculs, car ce processus est mis en œuvre par l'employeur pour eux. Mais ils peuvent vérifier eux-mêmes l'exactitude des calculs, ils doivent donc savoir quel taux est utilisé pour cela.

Quelles déductions s'appliquent ?

Lors de la détermination de l'assiette fiscale, il est permis d'utiliser différentes déductions. Ils sont présentés en plusieurs variétés. Si les déductions de l'impôt sur le revenu des particuliers sont utilisées, elles réduisent considérablement l'assiette fiscale. Ils peuvent être standards, sociaux, professionnels ou immobiliers.

Si un contribuable peut compter sur plusieurs déductions forfaitaires à la fois, alorsun seul, mais le plus maximum. L'exception concerne les déductions pour enfants, qui sont accordées sans tenir compte des autres prestations.

Procédure et modalités de paiement des frais

Ce sont les agents des impôts qui devraient être impliqués dans le calcul, la retenue et le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Service fédéral des impôts. Ces agents sont des employeurs ou des sociétés qui versent des dividendes aux actionnaires. De plus, en vertu de l'art. 226 et art. 227 Le code des impôts inclut les professionnels en pratique privée.

En outre, les agents sont des succursales ou des bureaux de représentation d'entreprises étrangères opérant sur le territoire de la Fédération de Russie et organisant des travaux officiels pour des spécialistes russes. Cela conduit au fait que les citoyens russes reçoivent un certain revenu à partir duquel l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé.

Dois-je déposer une déclaration ?

S'il y a des revenus pour lesquels les citoyens eux-mêmes doivent calculer et payer la redevance, ils doivent également préparer une déclaration. Pour cela, le formulaire 3-NDFL (impôt sur le revenu des personnes physiques) est appliqué. Il doit être préparé et soumis au Service fédéral des impôts avant le 30 avril de l'année suivante.

Le remplir est assez simple, car seules des données fiables provenant de documents officiels sont saisies. Lors du remplissage d'une déclaration de revenus des particuliers, les exigences et recommandations sont prises en compte:

• peut être rempli manuellement ou sur un ordinateur;
• Un document peut être transféré en personne lors de la visite d'une succursale du Service fédéral des impôts, par courrier ou via Internet, et il est également permis d'utiliser l'aide d'un représentant qui a un notaireprocuration certifiée;
• toutes les informations sont saisies dans des lignes strictement désignées;
• nécessairement, le document contient des informations sur les revenus perçus, ainsi que le calcul correct des frais eux-mêmes;
• il est préférable d'utiliser des programmes spéciaux émis directement par le Service fédéral des impôts pour établir une déclaration.

Si des violations sont détectées, vous devrez rapidement refaire le document. Vous pouvez remplir une déclaration de revenus des particuliers avec l'aide de spécialistes invités. Dans ce cas, il suffit juste de leur donner les informations nécessaires pour remplir le document.

La déclaration 3-NDFL sur l'impôt sur le revenu des particuliers doit être rédigée de manière indépendante si l'argent n'est pas reçu au travail, mais à la suite de la location d'un objet ou de la vente d'un bien immobilier. Si des délais strictement établis sont violés, cela conduira au fait que le contribuable sera tenu responsable administrativement, il devra donc payer des amendes importantes. Lorsque vous remplissez une déclaration de revenus pour les particuliers, il ne faut pas oublier les éventuelles déductions qu'un citoyen peut appliquer pour réduire l'assiette fiscale.

Quand une déclaration est-elle requise ?

La nécessité de former ce document se pose pour les personnes qui ont reçu différents types de revenus. Ceci est généralement requis lors de la réception de fonds présentés par:

• rémunérations reçues de citoyens ou d'entreprises qui n'agissent pas en tant que mandataires fiscaux pour l'impôt sur le revenu;
• bénéfice de la vente de divers biens immobiliers, quiappartenait à une personne depuis moins de trois ou cinq ans;
• recevoir de l'argent de diverses sources étrangères;
• récompenses qu'une personne a reçues tout en ayant le statut d'héritier;
• bénéfice représenté par des dons d'actions, de voitures, de biens immobiliers, d'actions ou d'autres objets de valeur.

De plus, une déclaration doit être faite par les entrepreneurs travaillant sur l'OSNO, ainsi que par les personnes exerçant en cabinet privé. Si une personne doit retourner l'impôt sur le revenu des personnes physiques précédemment payé, elle devra également soumettre elle-même une déclaration au département FTS.

Comment se fait le calcul ?

Pour déterminer le montant correct de la taxe, vous devez décider des règles de calcul. Pour cela, la formule standard est appliquée: assiette fiscaletaux d'imposition. Lors de la détermination de la base, il est recommandé de réduire d'abord le montant du revenu pour les déductions.

Si vous comprenez les règles de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous pouvez vous assurer que la définition de la perception par les employeurs ou les employés du Service fédéral des impôts est correcte.

Exemple de calcul

Par exemple, une femme reçoit un salaire mensuel de 42 000 roubles. Il est important de déterminer combien d'argent l'employeur déduit par mois au titre de l'impôt sur le revenu des particuliers. Puisqu'il y a un salaire standard, le taux régulier de 13 % est utilisé.

Le montant de la taxe est: 42 000 x 13 %=5 460 roubles. En raison de la déduction mensuelle de l'impôt sur le revenu des particuliers, le revenu sera égal à: 42 000 - 5 460=36 540 roubles

Ainsi, il suffit juste de comprendrerègles de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est facturé mensuellement, mais il n'est pas nécessaire de faire les calculs par vous-même tous les mois, car cette obligation incombe au mandataire fiscal représenté par l'employeur.

Quand avez-vous besoin d'une attestation d'impôt sur le revenu pour 2 personnes ?

Ce document est compilé par chaque entreprise, après quoi il est soumis au Service fédéral des impôts. De plus, un certificat 2-NDFL (sur l'impôt sur le revenu des particuliers) est souvent requis pour les citoyens eux-mêmes, par exemple, lors d'une demande de prêt ou d'une déduction foncière.

Ce certificat contient toutes les informations sur le revenu d'un citoyen, ainsi que les impôts transférés au Service fédéral des impôts.

Ce relevé d'impôt sur le revenu des particuliers comprend des informations sur:

• entreprises où le contribuable est officiellement employé;
• citoyen direct;
• reçu des revenus dans l'entreprise, qui sont facturés à 13 %;
• fourni des déductions fiscales;
• calcul correct des encaissements, déductions et frais.

Cette information est utilisée pour établir une déclaration 3-NDFL. Vous pouvez générer un certificat pour une durée différente, mais le plus souvent, un document est requis pour une année de travail. Si un citoyen quitte le lieu de travail principal, l'employeur délivre un certificat pour les trois dernières années.

Normalement, ce document est préparé littéralement en une journée, mais il est valable un mois, donc souvent lors d'une demande d'hypothèque ou d'un autre prêt important, vous devez recevoir un certificat plusieurs fois dans un court laps de temps.

Y aura-t-il une taxation progressive ?

Diverses nouvelles apparaissent constamment, sur la base desquelles il est prévu d'augmenter l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou même de modifier les règles de son calcul. Les autorités envisagent la possibilité de prélever un impôt progressif sur le revenu des personnes physiques. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera calculé et payé individuellement par chaque citoyen.

Il est prévu d'augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans un avenir proche, et il est supposé qu'un système progressif de calcul des frais sera introduit. Cela réside dans le fait que la taille du taux dépendra du revenu d'un citoyen. Dans le même temps, un maximum de 20 % peut être prélevé sur les encaissements.

Le système progressif suppose que le taux variera en fonction des revenus du contribuable. Ceci est considéré comme juste, car les personnes qui perçoivent de faibles salaires continueront de payer 13%, mais si une personne a des rentrées d'argent importantes, le taux d'imposition sur le revenu des particuliers sera élevé. Ceci est considéré comme plus juste et permettra également à un tel système de contrôler les revenus des citoyens par l'État.

Mais le système progressif a aussi de nombreux inconvénients. Il s'agit notamment du fait que les citoyens seront moins incités à travailler et que les gens essaieront de diverses manières de réduire leurs revenus officiels. De plus, l'épargne des citoyens sera considérablement réduite. Par conséquent, il n'y a pas encore d'informations exactes sur l'introduction d'un tel système, mais s'il est mis en œuvre, il conduira non seulement à des résultats positifs, mais aussi à des inconvénients pourétat.

Conclusion

Ainsi, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est un type important d'impôt payé sur tous les revenus entrants. Il est généralement calculé par des agents fiscaux représentés par des employeurs ou des sociétés versant des dividendes sur actions. Mais en même temps, de tels revenus surviennent souvent pour lesquels les citoyens doivent déclarer eux-mêmes. Pour ce faire, ils doivent non seulement calculer correctement le montant de la redevance, mais également établir une déclaration sous forme d'impôt sur le revenu des 3 personnes, qui est ensuite soumise jusqu'au 30 avril au Service fédéral des impôts.

L'évasion fiscale ou la soumission tardive de la déclaration est à la base de la responsabilisation administrative des citoyens, par conséquent, des amendes sont facturées qui augmentent le montant qui devra dans tous les cas être payé à l'État. Par conséquent, chaque contribuable doit bien comprendre les règles de calcul et de transfert de l'impôt, ainsi que les nuances de la génération et de la soumission des rapports.