Comptes synthétiques. Comptes synthétiques et analytiques, la relation entre les comptes et le solde

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-02 13:54

Les données comptables constituent la base du suivi et de l'analyse des activités financières, économiques et d'investissement d'une organisation. Leur fiabilité et leur rapidité déterminent la relation de l'entreprise avec les autorités réglementaires, les partenaires et les entrepreneurs, les propriétaires et les fondateurs. Les états financiers constituent la principale source d'informations sur l'état de tous les types d'actifs, de règlements, de titres de créance et de capitaux de l'entreprise. Sa première et principale forme est le solde, il est calculé à une date de clôture précise selon les registres comptables, appelés comptes synthétiques.

Définition générale

Le mouvement de tous les types de fonds d'entreprise jusqu'à la fin de la période de déclaration est effectué dans les unités de mesure appropriées sur les comptes de comptabilité. Ils sont regroupés selon le principe d'homogénéité du patrimoine ou du capital. Le système de registres offre la possibilité d'un contrôle constant des données, ce qui est nécessaire pour prendre des décisions de gestion adéquates et opportunes. Les comptes synthétiques sont une unité de comptabilité comptableinformations sur un type particulier de fonds. Ils reflètent tous les changements dans la disponibilité de l'objet, le solde intermédiaire, les sources de revenus et les postes de dépenses. Les comptes synthétiques et analytiques ressemblent à un relevé recto-verso (tableau), qui porte un nom et un numéro correspondant au système approuvé. Sur le territoire de notre pays, une liste unifiée est utilisée, qui peut être finalisée par l'entreprise, en fonction des besoins économiques.

Plan comptable

La correspondance des indicateurs de déclaration et la présence réelle d'un certain type d'actif (dette, capital, règlements) devrait être facilement déterminée sur la base du registre pertinent. En raison du plan comptable unifié opérant sur le territoire de la Fédération de Russie, cette exigence est respectée. Le document actuel a été approuvé par l'arrêté du ministère des finances du 31 octobre 2000 sous le numéro 94-n, en fait, l'édition de novembre 2010 est utilisée. Le plan comptable est un regroupement d'objets comptables intervenant dans les opérations commerciales avec la définition de leur bilan. Il reflète les comptes et sous-comptes synthétiques recommandés pour le détail, c'est-à-dire les positions comptables des premier et deuxième niveaux. Chacun d'eux a un numéro unique et le nom de l'objet de l'activité économique. Sur la base d'une liste unifiée, chaque entité commerciale détermine un plan de travail comptable en fonction de ses domaines d'activité principaux.

Classement

Les comptes comptables sont systématisés par groupes d'objets: actifs courants, non courants,calculs, coûts de production, capital, résultat financier. Chacune des sections contient une liste de registres, qui sont classés selon divers critères: en termes d'équilibre, de finalité, de degré de détail, de contenu économique. Les comptes sont inventaire, calcul, répartition, hors bilan, stock, résultat, etc. Important pour l'application du principe de la double entrée est la division en actif (50, 10, 01, 20), actif-passif (60, 76, 62, 71) et comptes passifs (84, 96, 80, 75). L'appartenance à un groupe détermine les propriétés du registre et la procédure d'exécution des opérations sur l'objet au moyen de l'organisation. Selon le degré de détail des informations, la division suivante est acceptée:

1. Comptes synthétiques.
2. Sous-comptes.
3. Analytique.

Dans le plan comptable, il y a une liste de sous-comptes recommandés, qui sont ouverts en plus s'il y a un besoin économique. L'entreprise développe de manière indépendante des registres de comptabilité analytique. Grâce à des documents internes, une politique comptable est formée dans le domaine du détail des informations comptables. Les comptes de comptabilité synthétique et analytique sont interconnectés, une transcription est créée pour un objet plus grand, dont les données correspondent au registre principal. Dans ce cas, il est nécessaire de respecter la séquence de contrôle des objets comptables. Les informations affichées sur les comptes analytiques sont transférées vers un sous-compte, la somme des indicateurs de la deuxième étape est la valeur à enregistrer dans le nombre et le contenu synthétiques correspondantsenregistrer.

Caractéristique

Les comptes comptables synthétiques sont un registre général pour tous les objets des activités de l'organisation. Leur principale caractéristique est un lien direct avec le reporting et le bilan, de sorte que la comptabilité est tenue exclusivement en termes monétaires. Toute entreprise est tenue d'ouvrir des comptes comptables synthétiques sur la base du bilan initial (d'ouverture) des actifs et des sources de leur formation. Dans le processus de mouvement de fonds découlant de la mise en œuvre des activités, les changements correspondants sont reflétés dans le débit et le crédit du registre. Les indicateurs calculés du solde sont transférés au type suivant de documents comptables, sur la base desquels tous les types de rapports sont formés. Les sections actif et passif du bilan sont constituées de positions dont les noms correspondent à une unité de stockage d'informations telle qu'un compte synthétique. Exemple de correspondance: 80 « Capital autorisé » est situé dans la 3ème section du passif « Capital et réserves », 10 « Matériels » est la 2ème section de l'actif « Fonds de roulement », etc. Cette procédure de déclaration est basée sur le mouvement comptable enregistre les objets facilite grandement le contrôle et l'analyse du travail de l'entreprise pendant une certaine période.

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Au stade initial de l'activité, chaque organisation évalue la disponibilité des actifs, des capitaux, des fonds d'investissement et des fonds empruntés à sa disposition en termes monétaires. Ces indicateurs forment un bilan, sur la base duquel il est nécessaire d'ouvrir des comptes comptables synthétiques. Dans le grand livrele montant de la valeur de l'actif ou de la dette apparaîtra sous forme de solde (solde) au début de l'activité. Chaque objet comptable se voit attribuer un numéro conformément au plan comptable de travail approuvé par l'entreprise.

Par exemple, les immobilisations de production détenues par LLC "X" sont évaluées à 10 unités conventionnelles, respectivement, le numéro de registre 01 "Immobilisations" est formé. Son solde initial est de 10 u.c. C'est-à-dire que cette entrée est enregistrée dans le bilan et est reflétée dans le registre "compte synthétique actif". Un exemple pour un compte passif: le montant investi par les fondateurs en tant que capital autorisé de l'entreprise est de 5 unités conventionnelles. Un compte passif synthétique n°80 « Capital autorisé » est ouvert, la valeur de son solde initial est de 5 unités conventionnelles. À l'avenir, les modifications du registre se produiront sur la base de documents comptables, de certificats et de calculs pertinents. À la fin de la période de facturation, un solde de clôture est formé sur les comptes, qui caractérise la disponibilité des actifs et leurs sources à une certaine date. Sa valeur se reflète dans le bilan, ou feuille d'échecs, qui, à son tour, sert de source de données pour le grand livre et le bilan.

Documents

Le processus de prise en compte de tous les mouvements et transactions commerciales dans la comptabilité est unifié par les actes législatifs pertinents. L'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 173n du 15 décembre 2010 réglemente la liste de la documentation primaire, qui est la base pour apporter des modifications aux comptes synthétiques et analytiques. Pour chaque changement de registreil y a un formulaire. Par exemple, une commande de reçu de caisse est utilisée pour traiter les reçus de caisse à la caisse, et une paie est utilisée pour réduire la dette envers les employés. Pour la comptabilité analytique, la liste des documents a été considérablement élargie, l'entreprise sélectionne les formulaires nécessaires pour détailler les données comptables synthétiques. Par exemple, une feuille de temps ou une feuille de paie est utilisée par un comptable lors de la génération des relevés de notes pour le compte n° 70.

Sous-compte

Selon l'activité principale, une entreprise peut utiliser une grande quantité d'actifs et attirer diverses sources pour cela. Pour leur comptabilité détaillée, des transcriptions de comptes synthétiques sont fournies. Les numéros de ces registres correspondent à l'objet principal, le niveau de détail varie en fonction du nombre de sous-comptes. Les documents réglementaires réglementent leur nombre et leurs noms, les enregistrements sont effectués en termes monétaires. Le plus grand nombre de précisions nécessitent des comptes qui reflètent les actifs (08, 10, 41, 55) et les indicateurs de performance (91, 98, 90). L'utilisation de ces registres en totalité ou en partie, l'entreprise décide indépendamment, en fonction de la situation économique. Avec la comptabilité automatisée, les sous-comptes sont inclus dans le plan comptable standard, le programme de comptabilité 1C vous permet d'activer le nombre requis de registres utilisés via les paramètres.

Relation

Les sous-comptes sont des registres de second ordre, ils ne sont pas reflétés dans le bilan, mais leurs résultats sont résumés pour chacuncompte synthétique auquel ils se réfèrent. Lors du contrôle, trois égalités doivent être respectées:

1. Solde du compte synthétique au début de la période=la somme du solde des sous-comptes ouverts.
2. Chiffre d'affaires au débit et au crédit du compte synthétique=la somme des valeurs de chiffre d'affaires sur les sous-comptes.
3. Solde en fin de période=la somme des soldes en fin de période pour les sous-comptes.

Analytique

Les comptes comptables synthétiques reflètent le montant monétaire total de l'existence d'un objet d'actifs ou la source de leur formation. Les sous-comptes permettent de détailler leur contenu, mais pour une analyse complète de la disponibilité de certaines ressources, les calculs ne suffisent pas. Par conséquent, les entreprises utilisent la comptabilité analytique, qui vous permet de suivre le mouvement des objets en nature et en espèces. Avant d'ouvrir des comptes synthétiques, l'organisation alloue tous les actifs disponibles à des postes analytiques, qui ensemble donnent un indicateur reflété dans le bilan. La nécessité de créer et de maintenir des registres détaillés dépend de la direction de l'entreprise et de sa taille. Tous les comptes comptables synthétiques n'ont pas besoin d'être détaillés, car certains sous-comptes ouverts sont suffisants, et les analyses avancées des troisième et quatrième niveaux ne sont utilisées que pour une large gamme. Tous les registres ouverts sont interconnectés par un certain objet économique. Un exemple du détail le plus large est le compte 10 "Matériaux". 11 sous-comptes lui sont ouverts, dont chacun est décrypté par une comptabilité analytique à plusieurs niveaux. Schèmele compte ressemble à ceci:

1. Entrepôt X (Comptabilité quantitative).
2. Personne financièrement responsable (comptabilité quantitative et monétaire).
3. Brick (comptabilité quantitative et monétaire).
4. Matériaux de construction (comptabilité de caisse).
5. Matériaux, compte synthétique n° 10 (compte de caisse).

Pour tenir compte des règlements avec diverses contreparties, des analyses par type d'entreprise sont utilisées. Par exemple, le compte n ° 62 "Règlements avec les acheteurs" peut contenir plus de 100 postes comptables, dont la dette ou les avances sont importantes pour contrôler le chiffre d'affaires des fonds de l'entreprise. Dans ce cas, l'analyse offre la possibilité d'un contrôle étendu sur les contrats et les contreparties.

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Des comptes synthétiques et analytiques sont ouverts simultanément pour les positions nécessitant un décryptage. Tous les types de mouvement d'informations détaillées sont reflétés en parallèle dans des registres de trois ordres. Le nombre de comptes analytiques et leurs noms ne sont pas réglementés par la loi, l'entreprise développe indépendamment ce type de registres. Pour formaliser les processus de mouvement des objets comptables, il existe un certain nombre de documents qui peuvent être remplis par le service comptable ou un responsable financier. Par exemple, fiches d'inventaire, registres, feuilles de temps, etc. Le volume de documents qui en résulte est assez difficile à traiter sans l'utilisation de la technologie informatique moderne. Les données comptables analytiques sont synthétisées dans des feuilles de chiffre d'affaires, qui sont confrontées à des données comptables synthétiques et à des sous-comptes. Des informations détaillées permettentrépondre plus rapidement aux variations des stocks d'actifs, simplifie l'inventaire des biens et matériaux, les calculs, le capital.

Interaction

Toutes les étapes d'un objet comptable sont verticalement dépendantes. Les données comptables analytiques sont résumées et reflétées dans le sous-compte correspondant. S'il existe plusieurs registres ouverts du second ordre, leurs valeurs sont additionnées et reflétées dans un compte synthétique, à partir duquel elles sont transférées au bilan de l'entreprise. Lors du contrôle des informations d'identification, les groupes d'égalités suivants doivent être respectés:

1. Solde synthétique du compte _initial=montant du solde _{initial pour les sous-comptes ouverts.}
2. Solde _initial sur le sous-compte=somme du solde _{initial sur les comptes analytiques ouverts.}

Dans ce cas, les révolutions pour d_t et k_{t doivent correspondre à la même séquence. Les soldes des comptes synthétiques qui n'ont pas de sous-comptes, mais qui ont un grand nombre de registres analytiques, sont calculés comme la somme des soldes de toutes les positions ouvertes. Le contrôle de la cohérence des données doit être effectué régulièrement, à l'aide de feuilles de chiffre d'affaires ou de feuilles d'échecs.}

Automatisation

De gros volumes d'informations comptables sont assez difficiles à traiter, c'est pourquoi les entreprises modernes installent des ordinateurs et des équipements informatiques équipés de programmes appropriés. Pour notre pays, le produit le plus populaire sur ce marché est "Comptabilité 1C". Ce programme est basé sur le plan nationallégislation, en tenant compte des exigences de l'inspection des impôts et conformément à toutes les réglementations. Pour une entreprise de toute forme de propriété et d'activité, elle est facilement réglementée. Pour tenir compte des comptes synthétiques et des analyses de tout niveau, des paramètres sont fournis qui permettent non seulement de conserver des enregistrements actuels, mais également de recevoir des informations sur n'importe quelle position dans le contexte d'intérêt au moment actuel.