Qui peut appliquer l'UTII : calcul de la taxe, exemple

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les représentants des petites entreprises sont dans l'attente constante d'un système fiscal plus rentable et plus pratique. Quelqu'un utilise un système simplifié, mais pour quelqu'un, il convient tout à fait de payer un impôt unique sur les bénéfices imputés. Qui peut postuler à l'UTII ? Que devez-vous savoir sur ce régime fiscal ?

Tout le monde peut-il utiliser UTII ?

La question de la possibilité d'utiliser UTII intéresse de nombreux hommes d'affaires. Tous les entrepreneurs qui remplissent les conditions établies par la loi ont le droit d'appliquer un impôt unique sur le revenu imputé. Une LLC peut-elle appliquer l'UTII ? Oui peut-être. Les sujets de ce régime peuvent être à la fois des personnes morales et des personnes physiques exerçant une activité entrepreneuriale privée.

Les principes de ce système d'imposition ne diffèrent pas fondamentalement du système général ou simplifié, puisqu'il implique également la perception de droits. Cependant, avec UTII, l'impôt n'est pas calculé à partir des revenus perçus par l'entité commerciale, mais à partir du soi-disant bénéfice imputé, qui est calculé selon une formule spéciale et prend en compte le nombre d'employés, la superficielocaux, véhicules d'occasion, etc.

Aujourd'hui, il y a beaucoup moins de contribuables qui utilisent l'UTII que ceux qui utilisent le régime fiscal général ou simplifié. Le fait est que seuls les entrepreneurs qui se livrent à des types d'activités strictement définis peuvent calculer l'impôt sur le revenu imputé. Le passage au système UTII est volontaire. Un entrepreneur a le droit de payer des impôts dans le cadre de ce système dès les premiers jours suivant l'enregistrement d'une entreprise dans la structure fiscale. Il a également le droit de passer à l'UTII de la manière prescrite par la loi.

Informations générales sur le régime fiscal

En soi, ce système d'imposition ne cause aucune difficulté pour ceux qui ont le droit d'appliquer l'UTII. Dans le même temps, des difficultés surgissent souvent lorsqu'il s'agit de combiner les régimes fiscaux de manière rentable.

Conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, les entrepreneurs ont le droit d'utiliser plusieurs modes. Ainsi, par exemple, peu de gens savent qu'il est possible d'appliquer UTII et STS en même temps. Toutefois, le calcul et le paiement des paiements d'impôts sont effectués pour chaque système d'imposition séparément et dans les délais fixés par la loi. La comptabilité des biens, des transactions financières et des obligations de la société est effectuée sur la base de l'art. 346 chapitre 26 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Si vous combinez les deux régimes fiscaux, l'entreprise devra tenir des registres distincts pour chacun d'eux.

La procédure de calcul et de paiement des montants requis aux budgets de l'État est déterminée par le régime fiscal utilisé par l'organisation. À l'exceptionEn outre, la loi oblige les contribuables à s'occuper de la comptabilité des bénéfices et des dépenses, à générer des rapports et à les soumettre au Service fédéral des impôts en temps opportun. Si nous parlons du régime UTII, les entrepreneurs sont tenus de soumettre des déclarations de revenus au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration.

Activités adaptées à l'UTII

La réponse à la question de savoir qui peut demander l'UTII dépend du type d'activité économique. Vous ne pouvez sélectionner ce mode que si l'entrepreneur est engagé dans:

• réparation, lavage et entretien de voitures, camions, bus, etc.;
• stockage de véhicules, organisation et équipement de parkings;
• transport de voyageurs et de marchandises;
• diffusion de publicité sur les structures porteuses extérieures;
• restauration ou vente au détail dans des locaux n'excédant pas 150 m2;
• livraison de locaux d'habitation, terrains à usage temporaire sous contrat de bail.

Qui a le droit d'appliquer l'UTII ? En premier lieu, cette possibilité est offerte aux entreprises nouvellement créées enregistrées comme contribuables. Pour exercer le droit d'appliquer ce régime fiscal, un entrepreneur doit présenter une demande appropriée au bureau des impôts.

Quelle est la principale différence avec les autres systèmes fiscaux

La principale différence réside dans l'ordre dans lequel la taxe unique est calculée. Le montant de la redevance est calculé non pas à partir des revenus réellement perçus, mais à partir des revenus estimés de l'organisation. Oùl'introduction du système UTII n'implique pas un remplacement complet des autres régimes.

Ici, le taux d'imposition est de 15 % du revenu attendu de l'entreprise. Une taxe unique sur le régime UTII est payée pour chaque trimestre au plus tard le 25 du mois suivant. La base imposable est le bénéfice déterminé en équivalent de prix par rapport à une valeur physique fixe, qui dépend du type d'activité économique.

Le revenu de base est le montant théorique du revenu mensuel d'un contribuable. Pour déterminer le droit, la valeur résultante est multipliée par des facteurs d'ajustement dont le rôle est de déterminer le degré d'influence des différents facteurs de production sur les performances de l'entreprise. Si le revenu annuel de l'entrepreneur dépasse 300 000 roubles, l'obligation d'appliquer l'UTII entraîne la nécessité de payer des primes d'assurance supplémentaires.

De quoi avez-vous besoin pour passer à UTII ?

Le Code fiscal de la Fédération de Russie établit le droit des contribuables de modifier le système d'imposition applicable. Vous ne pouvez le faire qu'une fois par an. Un entrepreneur individuel ou une personne morale peut s'inscrire en tant que contribuable auprès du bureau territorial du bureau des impôts du lieu d'enregistrement de l'entreprise.

La base de la transition vers le système UTII est la déclaration de l'entrepreneur. Un avis d'enregistrement est considéré comme une confirmation du droit d'utiliser un impôt unique sur les bénéfices imputés. Un entrepreneur individuel peut-il postuler à l'UTII ? Les entrepreneurs privés en tant qu'entités commerciales ont le droittravailler dans ce système fiscal si:

• ne fournissent pas de services de santé, d'éducation ou d'aide sociale;
• ne pas mettre en possession à bail une station-service ou une station-service;
• n'ont pas un grand nombre d'employés;
• n'ont pas été constitués par des sociétés dont la part dans le capital social du contribuable dépasse 25 %;
• n'exercez pas d'activité commerciale dans le cadre d'un accord de fiducie.

Fiscalité UTII: principales composantes

Les éléments suivants sont pertinents pour le calcul du paiement de la taxe:

• sujet, c'est-à-dire directement le contribuable;
• objet de taxation;
• assiette fiscale (revenu imputé);
• taux d'imposition;
• période fiscale;
• formule de calcul des droits;
• méthode et délai de paiement de la redevance.

Le sujet de la fiscalité sont les entrepreneurs privés et les entreprises qui préfèrent mener leurs activités dans ce mode. Tous sont des contribuables qui sont responsables de la production des déductions fiscales trimestrielles conformément aux exigences de la législation fiscale. Le représentant légal de l'entrepreneur peut payer le montant requis.

L'objet de la fiscalité peut être considéré comme l'entreprise elle-même, le processus de commerce et de prestation de services, la propriété et les droits de propriété. Cette catégorie comprend également les bénéfices reçus deactivités et imposables.

Pour les organisations utilisant l'UTII, l'assiette fiscale doit être calculée en tenant compte:

• type d'activité;
• de l'indicateur physique multiplié par le rendement sous-jacent.

Le résultat final est multiplié par le coefficient déflateur. Le taux d'imposition fixe est de 15% du revenu imputé. La période d'imposition dans ce système est un trimestre composé de trois mois.

Quelles nuances prendre en compte

Ceux qui peuvent appliquer l'UTII doivent tenir compte du fait que la législation fiscale ne prévoit pas la possibilité de déposer une déclaration zéro, par conséquent, avant de faire les calculs finaux, un entrepreneur doit prendre en compte plusieurs facteurs. Si, par exemple, les indicateurs physiques sont restés les mêmes pendant la période fiscale, les résultats obtenus sont multipliés par un facteur de 3. S'il y a eu des changements pendant la période de déclaration, l'entreprise doit effectuer des calculs mensuels et additionner les trois montants reçus. à la fin du trimestre. Pour les entreprises qui utilisent plusieurs types d'activités, le calcul du droit fiscal est effectué pour chacune d'entre elles, après quoi les paiements sont additionnés.

Pour réduire le montant de la taxe, les organisations utilisant l'UTII sont autorisées à en déduire:

• les primes d'assurance payées dans le cadre d'un contrat d'assurance volontaire;
• versements dus par l'entreprise à la caisse d'assurance sociale;
• cotisations pour incapacité temporaire.

Pourles personnes morales ne sont pas soumises aux mêmes règles que les entrepreneurs individuels. Si la LLC applique l'UTII, il est alors permis de réduire le montant des taxes d'au plus la moitié du montant. Cette restriction ne s'applique pas aux entrepreneurs privés, ils sont exemptés de plafonds, mais à condition qu'il n'y ait pas de déductions pour les salariés avec lesquels un contrat de travail a été conclu.

Règles et formule de calcul

Pour déterminer le montant du paiement, vous devez définir le bénéfice imputé estimé, c'est-à-dire le montant du revenu attendu, qui est la base d'imposition, puis multiplier le montant reçu par le taux de 15 %. Dans les régions, les communes se réservent le droit de réduire le taux de moitié au maximum. Le crédit d'impôt dépend du domaine d'activité de l'entreprise et de sa catégorie.

L'assiette fiscale UTII est un bénéfice imputé, qui est déterminé par la rentabilité de base et l'indicateur physique inhérent à un type particulier d'activité. Par exemple, pour le commerce de détail, cet indicateur est la superficie des locaux commerciaux et, pour une entreprise de services à la personne, le nombre d'employés. L'article 346 du chapitre 29 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit des ratios de rentabilité de base et des indicateurs physiques acceptables pour différents types d'entreprises. Par exemple, pour un point de vente, le montant de 1 800 roubles est fixé. par mois pour 1 m². Pour les ventes automatiques, le rendement de base est de 4 500 roubles. D'unmachine, et les entreprises qui fournissent certains services paient des impôts mensuels au taux de 7 500 roubles. par travailleur.

Formule de calcul de l'UTII pour le trimestre:

UTII=DBK1K2(FP pendant trois mois)15 %, où DB est le rendement sous-jacent, FP est un indicateur physique, K1 – coefficient déflateur, K2 - facteur de correction.

Les indicateurs physiques lors du calcul de la taxe sont indiqués en unités entières, ils sont arrondis selon les règles mathématiques traditionnelles. S'il y a eu une baisse ou une hausse des indicateurs fixes, les nouvelles valeurs sont appliquées à partir du mois en cours. Le facteur de correction est fixé par les autorités régionales, sa valeur peut donc varier de 0,005 à 1. Le coefficient déflateur est déterminé au niveau fédéral. Aujourd'hui, il est de 1 868 (conformément à l'arrêté du ministère du Développement économique de la Fédération de Russie n° 579 du 30 octobre 2017).

Comment calculer correctement la taxe, exemple

L'exemple de calcul sera utile à tous ceux qui peuvent appliquer UTII. A titre d'exemple, prenons une situation dans laquelle il est nécessaire de déterminer le montant d'un paiement d'impôt pour l'un des trimestres de 2018. L'objet de la taxation est un magasin d'une surface de vente de 55 m2. Ainsi, les conditions suivantes sont données:

• indicateur physique=55;
• rendement de base=RUB 1,800;
• taux d'imposition UTII standard=15 %;
• coefficient déflateur=1, 868;
• facteur de correction=0, 7.

Maintenant, faisons le calcul. Premièrement, nous définissons la base imposable, c'est-à-dire la valeurrevenu imputé:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Ainsi, le montant de la taxe unique pour le trimestre sera de:

(129,452.415%)3=19,417.863=58,253.58 RUB

Ensuite, par exemple, envisagez la possibilité de calculer la taxe pour un entrepreneur privé spécialisé dans la prestation de services personnels. UTII peut être utilisé par des entrepreneurs individuels, indépendamment de la disponibilité du personnel. Dans notre cas, il n'y a pas d'employés dans l'État, par conséquent, en tant qu'indicateur physique, l'entrepreneur doit utiliser l'unité, car il ne comptera la taxe que pour une seule personne - pour lui-même. Dans le même temps, la rentabilité de base dans ce cas n'est pas différente de celle qui serait appliquée en cas d'embauche de salariés. C'est 7 500 roubles. Les indicateurs K1 et K2 précédents sont restés inchangés. Pour calculer le montant d'un impôt unique, vous devez d'abord déterminer le revenu imputé, qui est:

ID=7 50011, 8680, 7=9 807 roubles

Il s'agit de la même base imposable mensuelle, qui doit être multipliée par trois et 15 % pour calculer la taxe.

Le paiement trimestriel sera:

9 8073 mois15 %=4 413 RUB

Si un entrepreneur individuel ou une LLC applique l'UTII sans personnel embauché, le montant de la taxe à payer peut être réduit du montant des primes d'assurance payées au cours de la période fiscale de déclaration. Ainsi, le contribuable a réussi à effectuer des paiements fixes totalisant 4 000 roubles. Dans ce cas, UTII sera de 413 roubles. (4413 - 4000). Si, dans l'exercice de ses activités entrepreneuriales, un entrepreneur individuel a embauchésalariés, il peut également exercer le droit à réduction d'impôt. Toutefois, seule une partie du montant des primes d'assurance, ne couvrant pas plus de la moitié de la redevance trimestrielle, sera prise en compte.

Caractéristiques de la combinaison UTII et STS

Plus d'informations pour ceux qui souhaitent savoir s'il est possible d'appliquer UTII et STS en même temps. Toute entreprise a le droit d'utiliser deux régimes fiscaux, sous réserve d'un certain nombre de conditions et de certaines spécificités. Pour les personnes morales, une telle combinaison de régimes n'est pas toujours pratique, car elle oblige à détailler en plus les données de comptabilité et de comptabilité fiscale. Si un entrepreneur individuel utilise UTII et STS, il devra également s'occuper de l'organisation compétente de la diffusion des informations comptables fiscales.

Ainsi, par exemple, la combinaison de deux régimes oblige les entreprises à:

• délimitation des bénéfices pour la comptabilité analytique;
• séparation des coûts directs et séparation de la comptabilisation des coûts indirects;
• répartition stricte des salariés par type d'activité;
• attribuer une propriété à chaque type d'activité;
• développement de l'algorithme de répartition des coûts.

Et bien que les entrepreneurs privés qui décident d'appliquer l'UTII et le STS ne soient pas tenus de tenir des registres, de nombreuses questions se posent lors de la tenue des registres fiscaux. Lorsqu'ils combinent les systèmes imputés et simplifiés, les entrepreneurs préfèrent plus souvent le mode "Revenu 6 %". Ce modèle d'imposition simplifiée est semblable à bien des égards à l'imposition imputée. Malgré cela, la combinaison des modesobligés de partager les frais. Si vous utilisez UTII et STS "Revenus moins dépenses 15%", le montant de la déduction fiscale devient inférieur, il sera donc possible de réduire légèrement le montant des frais.

Pour les entrepreneurs qui n'embauchent pas de personnel, en combinant UTII et STS, il est possible d'appliquer une déduction fiscale sur l'un des frais dans son intégralité. Ainsi, ils peuvent réduire le montant de la taxe jusqu'à 100% sur les primes d'assurance effectivement payées. Dans le même temps, la législation n'interdit pas la répartition des déductions entre deux systèmes d'imposition appliqués simultanément par des entrepreneurs individuels. Cependant, la pratique montre qu'il est plus avantageux et pratique de répartir la déduction, en se concentrant sur la part des bénéfices effectivement perçus pour chaque régime pendant la même période.

Les entrepreneurs individuels qui embauchent des employés n'ont pas la possibilité d'appliquer la déduction fiscale pour les primes d'assurance dans son intégralité. Les contribuables appliquant l'UTII et le STS 6% ont le droit de réduire les deux droits de moitié au maximum en raison du montant des cotisations versées pour l'ensemble du personnel, y compris l'entrepreneur lui-même.

Dans quels cas le droit d'utiliser UTII est perdu

Si le contribuable ne respecte pas au moins une des conditions requises pour les entrepreneurs qui souhaitent utiliser l'UTII, il est automatiquement privé du droit d'appliquer ce régime et transféré au régime général d'imposition. La perte du droit d'utiliser le système imputé se produit en raison de:

• changement d'activité autorisée;
• dépasser le nombre d'employés autorisétravailleurs;
• augmentation de la part des fondateurs dans le capital social (plus de 25 %).

Après la perte du droit d'utiliser l'UTII ou la combinaison avec d'autres régimes, le contribuable est tenu de soumettre une notification au service des impôts dans les cinq jours. Le montant des taxes payées pour le trimestre au cours duquel s'est produite la perte du droit d'utiliser l'UTII devra être recalculé selon l'OSN.