Fiscalité "Revenus moins dépenses": caractéristiques, avantages et inconvénients

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Chaque entrepreneur qui démarre son entreprise doit déterminer quel système fiscal il appliquera. Les entrepreneurs individuels et les entreprises ont la possibilité d'utiliser un régime simplifié appelé régime fiscal simplifié. Il est présenté en deux variétés, puisque le revenu ou le bénéfice net peut servir d'assiette fiscale. Si l'entreprise est engagée dans la vente de divers biens avec une marge minimale, l'imposition «revenu moins dépenses» est idéale. Dans ce cas, pour déterminer l'assiette fiscale, vous devez d'abord trouver la différence entre les rentrées de fonds de l'entreprise et les coûts d'exploitation.

Caractéristiques du système fiscal simplifié

Le système simplifié peut être utilisé aussi bien par les entrepreneurs privés que par différentes entreprises. "Simplifié" pour les entrepreneurs individuels et les entreprises présente de nombreux avantages indéniables. Chaque entrepreneur peut choisir une option pour ce mode:

• versement de 15 % du bénéfice net;
• payer 6 % du chiffre d'affaires total de l'entreprise.

Si la marge sur les biens est faible, il est conseillé de choisir la taxation "Revenus moins dépenses". Pour passer à ce régime, vous devez déposer une demande appropriée auprès du Service fédéral des impôts. Les difficultés d'un tel système résident dans la spécificité de la comptabilité, puisqu'il sera nécessaire de maintenir KUDiR, et afin de réduire l'assiette fiscale, toutes les dépenses doivent être confirmées par des documents officiels.

Le plus souvent, ce système est choisi par des représentants de petites ou moyennes entreprises. Les caractéristiques de l'imposition de l'USN "Revenus moins dépenses" sont énumérées au ch. 26.2 NK. Voici les exigences pour les entrepreneurs, les nuances d'utilisation du système, les taux d'imposition sont fixés et les nuances de détermination de l'assiette fiscale.

Qui peut utiliser ?

Le système d'imposition simplifié "Revenus moins dépenses" peut être appliqué à la fois par les entrepreneurs individuels et par différentes entreprises. La base d'imposition est le revenu net, par conséquent, pour déterminer la base d'imposition, les dépenses doivent être déduites de toutes les recettes en espèces de l'entreprise.

Les principales exigences pour les entrepreneurs sont les suivantes:

• revenu par an ne peut pas dépasser 45 millions de roubles;
• la transition vers ce mode n'est pas autorisée pour les entreprises qui ont des bureaux de représentation ou des succursales différents;
• la valeur des immobilisations appartenant à cette organisation ne doit pas dépasser 150 millions de roubles;
• non autorisé à utilisersystèmes par différentes compagnies d'assurance, banques ou organismes étrangers;
• non appliqué par les fonds de pension non gouvernementaux ou par les acteurs du marché dans lesquels diverses transactions sur titres sont effectuées;
• Le régime fiscal simplifié ne s'applique pas aux sociétés qui représentent le secteur des jeux d'argent ou qui fabriquent des produits soumis à accises;
• l'entreprise ne doit pas employer plus de 100 personnes;
• les notaires ou les prêteurs sur gages n'utilisent pas ce système.

Il est interdit de combiner le régime fiscal simplifié avec l'UAT, donc si un entrepreneur individuel ou une entreprise se spécialise dans l'agriculture, alors seul l'UAT devra être utilisé.

Nuances du système

Le système d'imposition "Revenus moins dépenses" présente certaines caractéristiques. Ceux-ci incluent:

• une seule taxe est payée au lieu de plusieurs redevances représentées par la taxe foncière, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA ou l'impôt sur le revenu;
• en réduisant le nombre d'impôts payés, la charge fiscale du contribuable est réduite;
• la déclaration pour ce régime est soumise chaque année au Service fédéral des impôts;
• la taxe est payée en acomptes, après quoi le montant final est calculé et payé au début de l'année suivante.

La déclaration est considérée comme facile à établir, de sorte que les entrepreneurs qui démarrent leur entreprise peuvent s'engager de manière indépendante dans le processus de déclaration, ce qui permet d'économiser sur les frais de comptable.

Quels sont les moyens de passer en mode ?

Avanten utilisant ce système, l'entrepreneur doit comprendre le mode. Le système "Revenus moins dépenses" - quel type d'imposition ? Il est représenté par une version du système fiscal simplifié, dans lequel la base d'imposition est représentée par le bénéfice net de l'entreprise.

Vous pouvez passer à ce mode de différentes manières:

• lors de l'enregistrement direct d'une société ou d'un entrepreneur individuel, vous pouvez immédiatement soumettre une demande, sur la base de laquelle l'entrepreneur sélectionne le régime fiscal approprié;
• si un entrepreneur individuel travaille sur UTII, alors il peut passer au régime fiscal simplifié à tout moment;
• si un autre régime fiscal est utilisé, par exemple, OSNO ou PSN, la transition n'est possible qu'à partir du début de l'année civile suivante, et la demande doit être soumise au Service fédéral des impôts avant la fin décembre.

Avant de postuler, vous devez déterminer ce qui est inclus dans l'USN "Revenus moins dépenses", quels sont les avantages et les inconvénients de ce système, ainsi que les difficultés auxquelles les entrepreneurs sont confrontés.

Pros du régime

Des régimes simplifiés sont spécialement mis en place par l'État pour faciliter le travail de nombreux entrepreneurs ou entreprises. Si le système d'imposition simplifié «Revenus moins dépenses» est choisi, les hommes d'affaires peuvent bénéficier d'avantages indéniables. Ceux-ci incluent:

• une taxe remplace de nombreux frais, ce qui réduit la charge fiscale d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel;
• le processus d'établissement d'une déclaration est considéré comme simple et compréhensible, et cette documentation n'est soumise au Service fédéral des impôts qu'une fois par an;
• si un entrepreneur individuel n'a pas d'employés sur le régime fiscal simplifié, alors l'entretien n'est pas nécessairecomptabilité, puisqu'il suffit d'avoir KUDiR;
• vous pouvez utiliser ce mode lorsque vous travaillez sur presque n'importe quel type d'activité;
• les entrepreneurs décident eux-mêmes du type de régime fiscal simplifié qui sera appliqué pendant le travail;
• le montant de l'impôt dépend entièrement du revenu ou du bénéfice entrant, donc s'il n'y a pas de revenu, seul le montant minimum de la redevance est payé, et il est également possible d'établir et de soumettre une déclaration zéro à le Service fédéral des impôts.

Il est conseillé de demander le passage à ce mode directement dans le processus d'enregistrement d'une LLC ou d'un entrepreneur individuel. Un autre avantage important est que les nouveaux arrivants en affaires peuvent compter sur des congés fiscaux lorsqu'ils utilisent le régime fiscal simplifié. Cet allégement est offert aux entrepreneurs qui s'inscrivent pour la première fois jusqu'en 2020. Ils doivent choisir un domaine d'activité lié à la prestation de services domestiques, à la production de biens divers ou à un travail dans le domaine scientifique ou social. Les autorités locales de chaque région, pour diverses raisons, peuvent réduire le taux, ce qui réduit considérablement la charge fiscale.

Défauts du système

L'imposition du revenu moins les dépenses présente non seulement des avantages significatifs, mais aussi des inconvénients.

Ce sont:

• il n'est pas permis d'embaucher plus de 100 employés, donc ce système ne convient qu'aux petites ou moyennes entreprises, et non seulement les employés à temps plein sont pris en compte, mais aussi les personnes avec lesquelles il est établi en hautcontrat de droit civil;
• par an, le bénéfice des activités ne doit pas dépasser 50 millions de roubles;
• la valeur des actifs ne doit pas dépasser 150 millions de roubles;
• il n'est pas possible de passer à un autre régime simplifié avant le début de l'année prochaine.

En fait, les lacunes d'un tel système ne sont pas considérées comme trop importantes et graves. Par conséquent, le mode est utilisé par de nombreux entrepreneurs et entreprises.

Nuances des rapports

Lors du choix du système d'imposition "Revenus moins dépenses", les hommes d'affaires doivent se préparer à la nécessité d'établir une déclaration annuelle assez simple et compréhensible.

Les règles de conception sont les suivantes:

• le document peut être rempli à la main ou sur ordinateur;
• il est permis d'utiliser des programmes spéciaux créés et publiés dans le domaine public par les employés du Service fédéral des impôts, ce qui simplifie grandement la procédure de saisie des informations dans ce document;
• la période d'imposition pour ce régime est une année civile;
• avant le 31 mars de chaque année, vous devez déposer une déclaration auprès du Service fédéral des impôts;
• seules les déclarations aux caisses d'assurance sont soumises mensuellement et trimestriellement si l'entrepreneur a des salariés;
• rapports annuels contenant des informations sur le nombre moyen d'employés dans l'entreprise;
• De plus, si vous avez des employés, vous devez soumettre une déclaration 6-NDFL et des certificats 2-NDFL.

Les entrepreneurs doivent comprendre les règles de maintenance de KUDiR, car seul ce document peutindiquer quels sont les revenus et les dépenses d'un entrepreneur individuel ou d'une entreprise. Si, lors d'un contrôle fiscal, il s'avère que ce document est manquant ou mal conservé, cela servira de base à la responsabilité de l'entrepreneur.

À qui profite ce régime ?

Souvent choisi par le système "Revenus moins dépenses" pour les entrepreneurs individuels et les propriétaires d'entreprise, mais il est important de s'assurer que travailler sur un tel régime apportera certains avantages à l'entreprise. Il est conseillé d'utiliser cette méthode de calcul des taxes dans les situations suivantes:

• un entrepreneur se spécialise dans le commerce de détail en utilisant de petits locaux commerciaux fixes, mais le régime fiscal simplifié n'est appliqué que s'il est impossible d'utiliser l'UTII dans une région particulière;
• système idéal pour les petites entreprises représentées par des organisations de divertissement ou des entreprises fournissant divers services à la population;
• Il est préférable d'utiliser le calcul des revenus et des dépenses si la marge est faible, il est donc conseillé de calculer le revenu net représenté par la base d'imposition.

Il n'est pas très rentable d'utiliser un système simplifié si l'entreprise interagit avec des contreparties qui appliquent la TVA, car dans ce cas, il ne sera pas possible de restituer une partie des fonds de l'État sous la forme d'un remboursement de TVA. De plus, ce régime n'est pas adapté aux grandes entreprises, car elles ne se conformeront tout simplement pas aux exigences du système fiscal simplifié. Vous ne pourrez pas participer aux appels d'offres en utilisant ce système.

Fonctionnalités comptables

L'objet de l'imposition avec "Revenus moins dépenses" est le bénéfice net, donc les spécificités de la comptabilité sont la nécessité de calculer l'assiette fiscale. Pour ce faire, toutes les dépenses officiellement confirmées et justifiées doivent être déduites du revenu.

Les revenus des activités comprennent:

• transfert de fonds par des acheteurs sur le compte de règlement d'un entrepreneur ou d'une entreprise;
• reçu d'argent provenant de la vente au détail de marchandises;
• revenu de la différence des taux de change;
• réception des actifs incorporels;
• récompense de commission;
• remboursement anticipé par les acheteurs.

Tous les encaissements ci-dessus seront certainement enregistrés dans KUDiR. Dans le cadre du système "Revenus moins dépenses", combien d'intérêts sont facturés sur la base d'imposition ? Une fois le bénéfice net correctement déterminé, 15 % en sont prélevés.

Qu'est-ce qui est inclus dans les dépenses ?

Avant de demander le passage à "Revenus moins dépenses", l'entrepreneur doit s'assurer qu'il peut vraiment faire face au calcul correct de l'assiette fiscale. Les inspecteurs des impôts ont de nombreuses exigences pour les dépenses qui réduisent les revenus de l'entreprise. Elles doivent être appuyées par des documents officiels, et doivent également être justifiées. En guise de confirmation, des documents de paiement primaires sont utilisés, représentés par divers chèques, lettres de voiture, factures ou contrats.

Aux principaux coûts auxquels les entrepreneurs doivent faire face,inclure:

• achat d'immobilisations;
• achat de biens directs pour la revente, ainsi que de matériaux ou de matières premières pour les activités de production;
• frais de déplacement associés à l'achat de biens pour faire des affaires;
• services fournis par des tiers contre rémunération;
• location pour espace commercial usagé;
• taxe sur la valeur ajoutée imposée par les entreprises avec lesquelles l'entrepreneur coopère;
• salaires des spécialistes embauchés;
• taxes et primes d'assurance pour vous et vos employés.

La « simplification » pour les entrepreneurs individuels est une excellente option, mais un entrepreneur doit bien savoir comment comptabiliser correctement les dépenses et les revenus. L'exactitude du calcul de la taxe en dépend. Les acomptes dans le cadre du système fiscal simplifié doivent être payés trimestriellement, il est donc nécessaire de remplir KUDiR en temps opportun. Une attention particulière est accordée aux dépenses, car les entrepreneurs sont souvent confrontés au fait qu'après un contrôle fiscal, les inspecteurs facturent une taxe supplémentaire en raison de l'absence de confirmation de certaines dépenses.

Règles KUDiR

La déclaration des "revenus moins les dépenses" est présentée par la déclaration USN, qui est soumise chaque année. De plus, un grand livre est nécessaire pour enregistrer tous les encaissements, ainsi que les dépenses officiellement confirmées.

Ce qui suit s'applique aux règles de remplissage de KUDiR:

• tous les entrepreneurs utilisant le régime fiscal simplifié sont tenus de remplir ce livre;
• le document a deuxparties, puisqu'une partie est pour le revenu et l'autre est utilisée pour entrer les dépenses d'entreprise;
• les données sont saisies sur une base cumulative;
• peut être rempli sous forme papier ou électronique;
• un livre séparé est créé pour chaque année civile;
• si une version papier du document est utilisée, alors avant de saisir les informations, le livre est numéroté et broché;
• si un ordinateur est utilisé pour conserver le document, alors lors de la soumission de la déclaration USN, le livre doit être imprimé et endossé.

Tous les entrepreneurs individuels sur "Revenus moins dépenses" doivent comprendre les règles de maintien de ce rapport. Sinon, les entrepreneurs peuvent être tenus responsables par les inspecteurs des impôts.

Comment la taxe est-elle calculée ?

Il est important de payer trimestriellement les acomptes sur le régime fiscal simplifié. L'algorithme suivant est utilisé pour calculer la taxe:

• pendant trois mois, tous les revenus officiels des activités sont additionnés;
• les dépenses sont calculées, documentées et justifiées, ainsi que incluses dans le KUDiR;
• dépenses déduites du revenu;
• la base d'imposition est ajustée en cas de perte au cours des périodes de travail précédentes;
• la déduction fiscale est utilisée si le commerçant a déjà payé les frais de négociation;
• dès que la base d'imposition est déterminée, vous devez savoir si un taux d'imposition réduit s'applique dans la région où vit l'entrepreneur;
• calculer la tailletaxe, pour laquelle le taux standard (15 %) est utilisé, ou un taux réduit qu'un entrepreneur peut utiliser.

Le calcul est effectué selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Le dernier paiement est effectué au début de l'année suivante et, pour son calcul, toutes les recettes et dépenses en espèces pour une année de travail sont prises en compte. Après avoir déterminé l'assiette fiscale et le montant de l'impôt, le paiement est réduit des fonds précédemment transférés au budget. Sur la base des valeurs obtenues, la déclaration USN est correctement remplie, qui est remise au Service fédéral des impôts avant le 31 mars.

Règles pour remplir la déclaration

Les entrepreneurs utilisant ce régime sont tenus de soumettre chaque année une déclaration USN au Service fédéral des impôts. Il comprend les informations suivantes:

• informations sur l'entrepreneur ou l'entreprise;
• règles de calcul de l'assiette fiscale;
• reçu un revenu pour l'année de travail;
• dépenses qui doivent être justifiées et justifiées par des documents officiels;
• la déduction est indiquée si l'entrepreneur peut l'utiliser;
• étant donné le montant exact payé par l'entreprise ou l'entrepreneur individuel sous forme d'impôt.

Il est permis d'utiliser des programmes spéciaux pour remplir cette documentation, ce qui simplifie grandement la procédure de génération d'une déclaration.

Les nuances du paiement de l'impôt minimum

Il n'est pas rare que les entrepreneurs soient confrontés à un manque de profit. Dans ce cas, ils peuvent soumettre une déclaration zéro au Service fédéral des impôts, mais en même temps, l'impôt minimum est payé à «Revenu moins dépenses». Sa taille est égale à 1% de tousles encaissements de l'entreprise.

La différence entre l'impôt standard et l'impôt minimum peut être incluse dans les frais reportés de l'entreprise.

Les frais minimums ne sont calculés qu'à la fin de l'année, car lors du calcul des acomptes, il n'est pas possible de déterminer s'il y aura un bénéfice des activités de l'entreprise à la fin de la période fiscale. Par conséquent, il est nécessaire de calculer trimestriellement les acomptes, pour lesquels 15% sont déterminés et payés sur le bénéfice net. A la fin de l'année, vous pouvez déterminer exactement quel impôt vous devrez payer: standard ou minimum. S'il s'avère que vous devez payer les frais minimums, ils peuvent être réduits par les acomptes précédemment transférés. Si de tels paiements dépassent l'impôt minimum, ils ne peuvent pas être payés.

Par conséquent, même si un entrepreneur individuel ou une entreprise n'a pas de profit officiel, vous devez toujours transférer une certaine redevance minimale au Service fédéral des impôts. Il a été introduit relativement récemment et la principale raison de son application était que de nombreux entrepreneurs utilisaient délibérément le régime pour établir une déclaration zéro et ne pas verser de fonds au Service fédéral des impôts.

Conclusion

En choisissant le système d'imposition STS, qui prélève 15 % sur le bénéfice net correctement calculé, les entrepreneurs peuvent profiter de nombreux avantages indéniables. Mais un tel régime présente certains inconvénients qui devraient être pris en compte par tout homme d'affaires.

Pour un bon travail sur ce système, il est important de payer des acomptes trimestriels, ainsi que de soumettre chaque année des déclarations de revenus au Service fédéral des impôtsdéclaration. De plus, il est nécessaire de mener correctement KUDiR.