Fiscalité. UTII : avantages et inconvénients

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les personnes associées au secteur des affaires connaissent bien le décodage des UTII, STS, OSNO. Lors de l'enregistrement, les entités commerciales peuvent choisir le régime fiscal.

Déchiffrer UTII - un impôt unique sur le revenu imputé, USN - simplifié, et BASIC - un système d'imposition général. Cependant, l'article considérera UTII.

Informations générales

La fiscalité selon l'UTII est un régime spécial prévu pour les entrepreneurs individuels et les organisations exerçant certains types d'activités. Contrairement au régime fiscal simplifié, les revenus effectivement perçus par le sujet importent peu. Le calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales est basé sur le bénéfice établi (c'est-à-dire imputé) par l'État.

Caractéristiques

Comme tout autre régime fiscal spécial, l'UTII implique le remplacement de plusieurs déductions de base par un seul paiement.

Les sujets utilisant "l'imputation" sont exemptés de paiement:

• NDFL (pour les entrepreneurs).
• Impôt sur le revenu (pour les personnes morales).
• TVA (horsexporter).
• Taxe foncière (sauf pour les objets dont la base est déterminée comme une valeur cadastrale).

Sujets de droit

Pour appliquer l'UTII, les entités commerciales doivent répondre à certaines exigences:

1. Le nombre d'employés ne doit pas dépasser 100. Toutefois, cette restriction, jusqu'au 31 décembre 2017, ne s'applique pas aux coopératives et aux sociétés commerciales créées par l'union des consommateurs (société).
2. La part de participation des autres personnes morales ne dépasse pas 25 %. Une exception à la règle sont les organisations dont le capital autorisé est constitué par des contributions d'organisations publiques de personnes handicapées.

Il convient de noter que la taxe en question (UTII) peut être utilisée jusqu'en 2021. Par la suite, il est prévu d'être annulé. Dans certaines régions (par exemple à Moscou), le régime fiscal UTII n'a pas été établi.

Activités

Tout d'abord, les entreprises prestataires de services peuvent passer à "l'imputation". UTII s'applique à:

1. Services vétérinaires et domestiques.
2. Entretien, réparation, lavage de véhicule.
3. Fournir des espaces de stockage ou de stationnement pour les véhicules.
4. Transport de marchandises et de passagers. Dans ce cas, le nombre de véhicules d'occasion ne doit pas dépasser 20.
5. Mise à disposition de locaux d'habitation/d'hébergement pour une certaine période. La superficie de l'objet ne doit pas dépasser 500 m². m.

Un autre type d'activité couvert par l'UTII est le commerce de détail. Les entreprises commerciales qui exercentvendre des produits via:

1. Pavillons et boutiques d'une surface de vente maximale de 150 m². m.
2. Locaux (fixes) sans salles et installations non fixes.

La taxe UTII peut également être payée par les entités travaillant dans le domaine de la restauration dans des établissements dont la superficie du hall ne dépasse pas 150 mètres carrés. m, ou sans halls.

"Vmenenka" est également prévu pour des activités telles que:

1. Placement de publicité sur des véhicules ou des structures extérieures.
2. Transfert pour usage/propriété temporaire de lieux de commerce ou de terrains.

Points importants

Fin novembre 2016, par arrêté du Gouvernement, une nouvelle liste de codes d'activité pour les services aux ménages a été approuvée.

Dans chaque municipalité, les autorités locales ont le droit d'établir de manière indépendante une liste des activités soumises à "l'imputation". En conséquence, cette liste peut différer selon les différentes unités administratives-territoriales.

Comment commencer à utiliser le mode ?

Une demande de transition vers UTII est soumise dans les 5 jours suivant le début de l'activité concernée. L'entité commerciale doit délivrer deux copies du document.

Pour les organisations, le formulaire de candidature UTII-1, pour les entrepreneurs individuels - UTII-2.

Le document doit être soumis au bureau des impôts du lieu d'activité. Si l'entité exerce un commerce de colportage ou de distribution, de la publicité dans les transports, est engagée dans le transport de marchandises et de voyageurstransport, puis la demande est envoyée à l'IFTS à l'adresse de localisation (pour les personnes morales) ou de résidence (pour les entrepreneurs individuels).

Il arrive que des activités soient menées dans plusieurs quartiers d'une même ville ou en plusieurs points du quartier à la fois. Dans de tels cas, il n'est pas nécessaire de s'inscrire auprès de chaque IFTS.

Dans les cinq jours suivant la réception de la demande, le bureau des impôts envoie une notification. Ils confirment l'enregistrement du sujet en tant que payeur UTII.

Règles de calcul

Les sujets utilisant le régime fiscal UTII déterminent le montant des déductions au budget selon la formule:

Taxe=Rendement de base x Physique Indicateur x K1 x K2 x 15 %.

• La rentabilité de base est fixée par l'État pour 1 unité d'un indicateur physique, en fonction du type de code d'activité.
• Phys. l'indicateur est exprimé, en règle générale, en nombre d'employés, de mètres carrés, etc.
• K1 est le coefficient déflateur. La valeur de cet indicateur est fixée annuellement par le ministère du Développement économique. Pour 2017, le coefficient est le même qu'en 2015-2016. Il est égal à 1 798.
• K2 est le facteur de correction. Il est fixé par les gouvernements municipaux pour réduire le montant du paiement.

Vous pouvez trouver le facteur de correction sur le site Web du Service fédéral des impôts. Sélectionnez une région en haut de la page. Une redirection aura lieu, après quoi un acte normatif avec les informations nécessaires apparaîtra dans la section "Particularités de la législation régionale" (ci-dessous).

Il convient de noter quedu 1 oct. 2015, les collectivités ont eu la possibilité de modifier le taux UTII. La valeur peut être comprise entre 7,5 et 15 %. L'indicateur dépend de la catégorie du payeur et du type d'activité.

Calcul pour le trimestre et pour le mois

Pour calculer le montant trimestriel, vous devez ajouter le montant de la taxe calculée pour les mois. Vous pouvez également multiplier le montant pour 1 mois. par 3. Toutefois, cela n'est autorisé que si l'indicateur physique est resté inchangé tout au long du trimestre. S'il y a eu des ajustements, la nouvelle valeur est prise en compte à partir du mois à partir duquel elle a changé.

Pour calculer la taxe d'un mois incomplet, la déduction pour toute la période est multipliée par le nombre de jours pendant lesquels l'activité a effectivement été exercée. La valeur résultante est divisée par le nombre de jours calendaires.

Si le sujet exerce plusieurs types d'activités qui relèvent de l'UTII, le calcul pour chacun est effectué séparément. Après cela, les montants reçus doivent être additionnés.

Lorsque vous menez des activités dans différentes OM, le calcul et le paiement sont effectués pour chaque OKTMO.

Diminuer les déductions

Les entités commerciales exerçant des activités soumises à l'UTII, sans employés, peuvent réduire 100 % de la taxe du montant des montants fixes payés au cours de la période de déclaration pour elles-mêmes.

Les entrepreneurs peuvent choisir le calendrier optimal pour déduire les primes d'assurance. L'essentiel est que le montant requis soit crédité sur le compte du Fonds du 1er janvier au 31 décembre d'une année.

En outre, comme indiqué dans la lettre du ministère des Finances du 26Jan. 2016, les entreprises peuvent réduire le montant des cotisations prélevées au cours d'un autre trimestre si le paiement a été effectué avant le dépôt de la déclaration UTII pour la période écoulée.

Ainsi, un entrepreneur peut réduire le montant des retenues pendant 1 trimestre sur les primes d'assurance payées avant le 25 avril.

Si des déductions ont été effectuées au cours d'une période de déclaration, au cours d'une autre (par exemple, au quatrième trimestre), elles peuvent également être prises en compte lors du calcul du montant de la taxe.

Les entités commerciales avec des employés ont le droit de réduire le montant des déductions de 50 %. Cette règle est entrée en vigueur le 1er janvier. 2017 Une limite de réduction de 50 % s'applique aux trimestres où la personne avait des employés.

Exemple

Considérons le calcul de la réduction du montant de la taxe pour les primes d'assurance. Prenons les informations initiales suivantes:

• En 2017, un entrepreneur individuel de Balashikha (région de Moscou) a fourni des services de cordonnerie.
• Rendement de base - 7500 roubles.
• En tant que physique. l'indicateur est le nombre d'employés (y compris l'entrepreneur lui-même). Au cours de l'année, il était égal à 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Chaque mois, l'entrepreneur payait des primes d'assurance pour l'employé. Au total, 86 000 roubles ont été payés
• Pour lui-même, l'entrepreneur a déduit 27992 roubles. (paiement fixe de 6998 roubles par trimestre).

Calculons maintenant la taxe.

Étant donné que l'indicateur physique est resté le même tout au long de l'année, le montant sera calculé de la même manière:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Cette valeur doit être réduite decotisations pour l'employé et un montant fixe pour l'entrepreneur, mais pas plus de 50 %. En conséquence, 9709 x 50%=4855 roubles

Exemple de calcul sans employés

Prenez les informations initiales suivantes:

• Le sujet a fourni des services vétérinaires à Smolensk en 2017.
• La valeur du rendement de base est de 7500 roubles.
• Indicateur physique - le nombre d'employés, y compris l'entrepreneur. Au cours de l'année, il n'a pas changé et s'est élevé à 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Chaque trimestre, le sujet prélève les sommes assurées pour lui-même. Leur taille totale est de 27992 roubles

Comme dans l'exemple précédent, le montant du paiement mensuel est le même, depuis le physique. l'indicateur n'a pas changé. En conséquence:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Ce montant peut être réduit du montant total payé. Le montant de la cotisation d'assurance étant supérieur à l'impôt, l'entrepreneur ne doit rien au budget à la fin du trimestre.

Temps

Le trimestre est utilisé comme période fiscale pour les déductions. Les délais de paiement du montant calculé et de dépôt d'une déclaration UTII sont indiqués dans le tableau:

Quartier	Paiement	Rapport
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Caissier pour entrepreneurs individuels sur UTII

La question de la nécessité de l'installation de caisses enregistreuses par les entrepreneurs sur "l'imputation" reste aujourd'hui discutable. Malgré la polémique, les experts recommandent aux entrepreneurs de la fiscalité simplifiée et de l'UTII d'introduire de nouveaux équipements dans leurs activités. Passons à la législation.

En 2016, une loi a été adoptée prévoyant l'introduction progressive de nouveaux équipements dans les activités des entrepreneurs.

Pour les grandes entreprises, les chaînes de magasins qui vendent des biens au détail ou fournissent des services, la transition vers de nouvelles caisses devait se terminer avant le 1er janvier 2017

Quant aux petits et moyens entrepreneurs individuels opérant sous le régime fiscal simplifié ou UTII, la réglementation prévoit pour eux quelques assouplissements. Ces entrepreneurs doivent installer des équipements en 2017

Il vaut également la peine de dire que toutes les entreprises doivent remplacer les mesures fiscales chaque année. Les entrepreneurs utilisant le régime fiscal simplifié et l'UTII doivent le faire tous les 3 ans.

Avantages et inconvénients de l'UTII

Les avantages du mode incluent:

1. Comptabilité simplifiée, tant fiscale que comptable.
2. La possibilité de combiner UTII avec d'autres modes, selon le type d'activité.
3. Indépendance du montant du paiement par rapport aux revenus perçus.
4. Possibilité de réduire la déduction du montant de la prime d'assurance.

Parminote des analystes des lacunes:

1. Revenu fixe fixé par le gouvernement. Un entrepreneur peut recevoir un bénéfice inférieur à celui qui lui est facturé, mais il doit quand même payer des impôts.
2. Limites sur les indicateurs physiques. Certains entrepreneurs ne peuvent pas appliquer UTII précisément à cause d'eux.
3. Enregistrement obligatoire au siège de l'entreprise (avec quelques exceptions).

Services aux ménages

Dans ce secteur, les entrepreneurs sur UTII ont beaucoup de difficultés.

Tout d'abord, il faut dire que les services domestiques peuvent être fournis exclusivement aux particuliers. Cela signifie que s'il existe des organisations parmi les clients de l'entreprise, l'UTII ne peut pas être appliqué.

Comme indiqué à l'art. 346.26 du Code des impôts, la liste exacte des services relevant de l'UTII doit être déterminée conformément à l'OKUN (classificateur panrusse des services). Pendant ce temps, ce classificateur, selon les experts, n'a pas été développé pour être utilisé à des fins fiscales. Les mêmes services, par exemple, peuvent être trouvés dans différentes sections, certains types sont décrits en détail, tandis que d'autres ne sont pas mentionnés du tout.

Par exemple, un entrepreneur vend des portes et des fenêtres en plastique et fournit des services d'installation. S'il travaille avec des organisations, il ne peut pas appliquer l'UTII. Toutefois, si un accord est conclu avec un particulier et indiqué dans la commande d'installation, cette activité ne sera plus considérée comme une vente, mais comme une prestation de service.

Les officiers ont tendance à interpréter les lois littéralement. Par exemple, dans l'un dedes lettres du département du ministère des Finances expliquent que l'installation de fenêtres dans une maison privée pendant la construction ne peut être considérée comme un service personnel.

Il y a cependant une autre opinion. Une autre lettre du même ministère traite des services de solarium. Ils, cela vaut la peine de le dire, ne sont pas mentionnés dans OKUN. Il est logique de supposer que les services de solarium n'appartiennent pas au ménage. Cependant, ils sont mentionnés dans OKVED (classificateur des types d'activité économique). Les services de solarium sont contenus dans la même section que les services de sauna et de bain. Compte tenu de cela, les responsables tirent la conclusion suivante. Si les services de solarium sont fournis dans un sauna ou un bain, ils sont domestiques, et s'ils sont dans un salon de beauté ou un coiffeur, ils ne le sont pas. En conséquence, dans ce dernier cas, UTII ne peut pas être appliqué.

Services vétérinaires

L'imposition lors de leur octroi ne dépend pas du statut d'entité économique. Il peut agir à la fois en tant qu'entrepreneur individuel et en tant qu'organisation.

La liste des services doit cependant être consultée sur OKUN. Une règle similaire s'applique aux services d'entretien, de réparation et de lavage de véhicules.

Commerce de détail

La définition de ce type d'activité dans le code des impôts est donnée par les contrats de vente au détail. Cependant, leurs caractéristiques ne sont pas fixées dans le Code. En conséquence, les dispositions du Code civil s'appliquent.

Selon l'article 492, lors de la vente au détail, les produits sont transférés à l'acheteur pour un usage familial, domestique, personnel ou autre usage non professionnel.

Une entité commerciale peut-elle effectuer des transactions qui ne sont paslié à l'entrepreneuriat ? Assez. Par exemple, il peut s'agir d'une activité caritative. En outre, certaines personnes morales ne sont pas autorisées à exercer des activités entrepreneuriales. En conséquence, leur utilisation du produit vendu au détail peut être considérée comme "autre", non commerciale. Cela signifie-t-il que UTII peut être utilisé ?

Après quelques hésitations, le ministère des Finances est parvenu à la conclusion que le régime spécial pouvait être appliqué, à l'exception des opérations dans le cadre de contrats de fourniture.

Comptabilité et rapports

Tous les entrepreneurs individuels et les organisations utilisant UTII doivent tenir des registres physiques. indicateurs. La manière exacte dont cela doit être fait n'est pas expliquée dans le code des impôts.

Les organisations doivent soumettre une déclaration, fournir des rapports. Les entrepreneurs individuels sont exemptés de ces droits.

Les états comptables diffèrent selon la catégorie d'organisation. En général, cela inclut:

1. Balance (f. 1).

2. Reportages sur:

• résultats financiers (f. 2);
• money flow (f. 4);
• utilisation désignée des ressources financières (f. 6);
• modifications des capitaux propres (f. 3).

3. Explications sous forme textuelle et tabulaire.

Combinaison avec d'autres modes

UTII peut être utilisé sans aucun problème avec des systèmes tels que USN, ESHN, OSNO.

Il faut tenir compte du fait qu'il n'est pas permis d'effectuer une activité dans différents modes. Une comptabilité distincte est tenue pour chaque système, des rapports sont soumis et les taxes sont payées.

Perte de droitutiliser UTII

Un entrepreneur individuel ou une personne morale perd la possibilité d'appliquer le régime spécial si le nombre moyen de salariés à la fin de l'année dépasse 100 personnes. ou la part de participation des tiers est devenue supérieure à 25 %.

Si une entité économique utilise uniquement UTII, alors si des violations sont détectées, elles seront transférées à l'OSNO à partir du trimestre au cours duquel elles ont été commises. Si le régime fiscal simplifié est appliqué en plus, il y a alors un transfert automatique vers "simplifié". Vous n'avez pas besoin de soumettre à nouveau une demande de transition vers le régime fiscal simplifié.