Régime fiscal simplifié (STS) : revenus, dépenses et caractéristiques

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

STS (système d'imposition simplifié) est un régime fiscal populaire qui peut être utilisé à la fois par les entrepreneurs individuels et différentes entreprises. Il est considéré comme l'un des régimes les plus populaires, car il permet aux entrepreneurs de payer des impôts pas trop élevés. Il existe plusieurs options pour un tel système, vous pouvez donc choisir le STS "Revenus" ou le STS "Revenus moins dépenses". Toute option a ses propres caractéristiques, et en même temps, elles diffèrent par les intérêts courus sur le revenu ou le bénéfice.

Caractéristiques du système

Les caractéristiques de l'application du régime fiscal simplifié comprennent:

• mode ne peut être utilisé que par certains entrepreneurs dont les activités sont éligibles à ce système;
• offre la possibilité de compiler des rapports simples, que même l'entrepreneur lui-même peut gérer;
• le calcul est également considéré comme simple, donc si vous avez une bonne compréhension de ce qui peut être attribué aux dépenses, il ne sera pas difficile de déterminer le montant correct de la taxe;
• ce mode n'est pas toujours bénéfique, les entrepreneurs doivent donc évaluer les conséquences de son application,car souvent même BASIC sera plus efficace pour certains domaines de travail.

Le choix entre le STS "Revenus" et le STS "Revenus moins dépenses" doit être basé sur les revenus et les bénéfices reçus.

Taux d'imposition

Dans un premier temps, les entrepreneurs doivent déterminer combien d'argent ils transféreront au budget s'ils utilisent ce système fiscal. Cela prend en compte non seulement les transferts au budget, mais également diverses primes d'assurance. Ils sont égaux à environ 30 % du salaire de chaque salarié. De plus, les entrepreneurs individuels doivent transférer ces fonds pour eux-mêmes.

Les taux d'imposition ne sont pas considérés comme trop élevés, donc un montant beaucoup plus faible est payé que lors de l'application de l'OSNO, et souvent avec l'UTII. Le pourcentage dépend de l'option système sélectionnée.

Type de USN	Caractéristiques du calcul des taxes
USN "Revenu"	Payé 6 % de toutes les recettes en espèces qui surviennent dans le cadre de l'entreprise. Les autorités régionales autorisent les autorités régionales à réduire ce chiffre de 1 %, mais cela est assez rare, car l'administration locale est intéressée à recevoir des redevances élevées.
Taxe STS "Revenu moins dépenses"	Suppose la collecte de 15 % des bénéfices reçus par l'entrepreneur ou l'organisation pour le trimestre. Ce taux d'intérêt peut être réduit par les autorités régionales, mais une telle décision est rarement prise par elles. ÀDe cette manière, les primes d'assurance peuvent être prises en compte lors du calcul des frais.

Toute version du système fiscal simplifié est considérée comme pratique et facile à déterminer, de sorte que de nombreux entrepreneurs et entreprises utilisent ce régime fiscal particulier. Mais en même temps, il est conseillé de le comparer d'abord avec UTII, OSNO et PSN, car souvent d'autres systèmes peuvent être plus rentables pour un type d'activité spécifique.

Avec cette taxe, les contribuables sont autorisés à réduire les versements anticipés au détriment des primes d'assurance indiquées si elles sont payées au cours du trimestre correspondant. Par conséquent, le choix de cette option est considéré comme optimal pour les entrepreneurs ayant des employés. Si l'entrepreneur individuel n'a pas du tout de spécialistes officiellement employés, vous pouvez déduire entièrement les primes d'assurance pour vous-même de l'impôt. Il n'est pas rare que la taxe soit annulée après ce processus. Quel type de rapport est généré ?

La déclaration sur le système fiscal simplifié "Revenu" ou "Revenu moins dépenses" est considérée comme facile à remplir, de sorte que les entrepreneurs eux-mêmes sont souvent impliqués dans ce processus, ce qui leur permet d'économiser une somme d'argent importante sur les salaires d'un comptable salarié. Ce document doit être soumis une seule fois par an, et les entreprises sont tenues de soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts avant le 31 mars de l'année suivant celle de la déclaration, et les entrepreneurs individuels avant le 30 avril de la même année.

Déclaration Remplir le système fiscal simplifié "Revenus" est considéré comme un processus simple, puisque seuls tous les fonds reçus au cours de l'année sont pris en compte. Si "Revenus moins dépenses" est sélectionné, la déclaration devra être correctementindiquer tous les coûts, pour lesquels il est nécessaire de comprendre à l'avance toutes les dépenses de l'entreprise. Avec le système fiscal simplifié "Revenu", l'échantillon de déclaration est considéré comme compréhensible, mais dans le second cas, vous devez traiter avec soin toutes les dépenses.

De plus, les entreprises et les entrepreneurs individuels de ce mode tiennent un livre de comptabilité pour les revenus du système fiscal simplifié, qui indique toutes les rentrées de fonds et les dépenses dans le cadre de la conduite des affaires.

Ce régime vous oblige à verser des acomptes, le calcul doit donc être effectué trimestriellement. Le calcul du système fiscal simplifié "Revenu" est considéré comme simple, puisque seuls tous les fonds reçus sont pris en compte, et dans le second cas, les dépenses doivent être calculées.

Quels désaccords surviennent généralement avec le FTS ?

Lorsqu'ils utilisent le régime fiscal simplifié "Revenus" ou "Revenus moins dépenses", les entrepreneurs ou les entreprises ont souvent de nombreux litiges avec les inspecteurs des impôts. Les désaccords les plus populaires sont les suivants:

• si les revenus et les dépenses sont pris en compte dans le cadre du régime fiscal simplifié, les entrepreneurs doivent étudier attentivement toutes les règles relatives à la détermination des coûts, car les autorités fiscales ne tiennent souvent pas compte de certaines dépenses;
• s'il y a de graves désaccords, les contribuables doivent recourir à l'arbitrage, et souvent les décisions sont rendues en faveur des plaignants dans de tels cas;
• le livre des revenus dans le cadre du système fiscal simplifié doit contenir toutes les dépenses, et chacun de ces éléments doit être confirmé par des documents officiels, et cela prend en compte la liste stricte et complète des coûts contenue dans l'art. 346.16 NK.

SûrementL'avantage de choisir ce régime fiscal est que les entrepreneurs n'ont pas à payer de TVA.

Combinaison avec d'autres régimes fiscaux

L'inconvénient du système est que souvent les entrepreneurs ont certains problèmes de coopération avec d'autres entreprises. Le fait est qu'il n'est pas rentable avec le système fiscal simplifié "Revenus moins dépenses" ou en ne prenant en compte que les revenus, de coopérer avec des contreparties qui sont obligées de payer la TVA en amont.

Habituellement, les entreprises qui transfèrent la TVA au budget refusent tout simplement de coopérer avec les entreprises qui calculent le système fiscal simplifié, car elles ont des difficultés à traiter la déduction.

Qui peut devenir contribuable ?

STS est utilisé à la fois par les personnes morales et les entrepreneurs individuels, mais pour cela, tous doivent répondre aux nombreuses exigences du système.

Il n'est pas permis d'appliquer le système fiscal simplifié "Revenus moins dépenses" ou "Revenus" aux organisations qui ont perçu des revenus supérieurs à 45 millions de roubles en 9 mois.

Qui ne peut pas utiliser ce mode ?

Il existe certaines restrictions à l'utilisation de ce système, de sorte que tous les entrepreneurs ou entreprises ne peuvent pas utiliser le régime simplifié. Par conséquent, il n'est pas permis d'y passer pour les entreprises qui sont:

• sociétés étrangères;
• organisations budgétaires;
• banques, assurances diverses, FNP, maisons de titres ou fonds d'investissement;
• entreprises opérant dans le domaine des jeux;
• entreprises dont les immobilisations en valeurdépasser 100 millions de roubles;
• organisations qui participent à des accords de partage de production;
• entreprises dans lesquelles d'autres entreprises participent et dont la part dépasse 25 %.

Il existe également certaines restrictions pour les entrepreneurs individuels, notamment:

• il est impossible d'utiliser le système fiscal simplifié si l'entrepreneur individuel n'a pas informé le Service fédéral des impôts de sa décision en temps opportun;
• plus de 100 employés officiels;
• engagé dans l'extraction ou la vente de minéraux, à l'exception du sable ou de l'argile, de la tourbe ou d'autres matériaux de construction similaires;
• se spécialise dans la production de produits soumis à accises.

Il n'est pas permis d'appliquer la taxe USN "Revenus moins dépenses" ou "Revenus" aux notaires ou avocats en pratique privée. Afin d'éviter une telle situation dans laquelle un entrepreneur, sur décision du Service fédéral des impôts, ne peut pas utiliser ce régime simplifié, il convient de traiter correctement le choix des codes OKVED.

Quel est l'objet de la taxation ?

L'objet peut être un montant de fonds différent selon le choix de la direction du système fiscal simplifié. Si le système "Revenu" est sélectionné, tous les encaissements de l'entreprise sont utilisés pour le calcul, il n'est donc pas nécessaire de calculer les dépenses. 6 % sont facturés à partir de la valeur reçue.

Si une autre option est choisie, les revenus et les dépenses sont pris en compte pour la taxe STS, vous devez donc évaluer soigneusement tous les coûts de l'entreprise. Toutes les dépenses doivent êtrejustifiée et officielle doit donc être confirmée par des documents. En conséquence, un bénéfice net sera perçu, à partir duquel 15 % seront facturés.

Base d'imposition

La base d'imposition est le montant des fonds, qui peuvent être des revenus ou des bénéfices.

Pour déterminer avec précision cette valeur, il est nécessaire d'étudier les exigences de base en matière de coûts, qui sont décrites à l'art. 346 NK.

Quels sont les taux d'imposition ?

Si la commission est calculée par rapport au revenu de l'entreprise, le taux sera de 6 %. Il peut être légèrement réduit par les autorités régionales, mais vous devez généralement utiliser le pourcentage standard et constant.

S'il est nécessaire de déterminer le bénéfice net de l'entreprise, 15 % sont prélevés sur cette valeur.

Dans certaines régions, il existe un allégement spécial pour les entrepreneurs individuels qui se sont inscrits pour la première fois, sur la base duquel vous pouvez travailler sur le système fiscal simplifié avec un taux zéro pendant une certaine période, ce qui vous permettra de développer votre entreprise afin de payer des impôts très élevés à l'avenir.

Quelle option choisir ?

Étant donné que le régime STS est présenté en plusieurs versions, les entrepreneurs sont souvent confrontés à des difficultés lors du choix. Par conséquent, lors du choix d'un mode spécifique, certaines recommandations sont prises en compte:

• si la marge est faible, il est conseillé de payer un impôt sur le bénéfice net, car une fois toutes les dépenses déduites du revenu, un faible montant de fonds sera reçu, sur lequel 15 % supplémentaires seront facturés;
• si la marge est significativetaille, alors il est optimal de payer 6 % de tous les fonds reçus par l'entreprise;
• il est assez difficile d'utiliser le système de comptabilisation des coûts, de sorte que l'entrepreneur sera obligé de dépenser de l'argent pour payer un comptable à temps plein, car il est généralement difficile de faire face à la définition de frais par lui-même;
• toutes les dépenses de l'entreprise ne peuvent pas être prises en compte lors du calcul de l'assiette fiscale, car elles doivent être justifiées par des documents, et il est également important qu'elles soient effectuées dans le cadre de l'activité, mais tous les coûts ne peuvent pas toujours être officiellement confirmé, ce qui réduit les bénéfices de l'entreprise;
• si une entreprise se spécialise dans la revente de divers biens, alors pour confirmer les revenus et les dépenses, non seulement des documents sont nécessaires qui confirment l'achat d'éléments, mais aussi leur vente, ce qui n'est pas toujours possible, et les livres de les revenus et les dépenses dans le cadre du régime fiscal simplifié ne suffisent pas pour cela.

Les difficultés avec le système fiscal simplifié, lorsque les dépenses sont prises en compte, surviennent lors de la réception des acomptes des acheteurs, donc seuls les comptables vraiment expérimentés et professionnels devraient faire les calculs.

Règles de transition

Le passage à ce régime fiscal est autorisé de deux manières:

• immédiatement après l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une entreprise;
• dès le début de l'année prochaine, et si le délai n'est pas respecté, vous devrez encore attendre une année entière pour changer.

Si jamais pendant l'exploitation, le revenu d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel dépasse 60 millions de roubles. alors la transition vers l'OSNO se produit automatiquement, puisque le droit d'utiliser le système fiscal simplifié est perdu.

Commenttaxe payée ?

Selon le régime fiscal simplifié "Revenus", les cotisations sont payées de la même manière que pour les "Revenus moins dépenses", donc seule la procédure de calcul de la cotisation est différente.

L'impôt unifié sous ce régime fiscal remplace la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un entrepreneur et l'impôt sur le revenu. Dans certaines situations, vous devez quand même payer la taxe foncière. Cela s'applique à la situation si la propriété au bilan de l'entreprise est évaluée à l'aide de la valeur cadastrale. Dans le même temps, l'acte réglementaire pertinent doit être en vigueur dans la région.

La TVA peut être payée par les payeurs de l'ONS si les entreprises importent des marchandises en Russie depuis d'autres pays.

Périodes de déclaration

Pour les deux types de STS, les périodes sont les mêmes. La période d'imposition est d'un an, mais la taxe doit être payée tous les trimestres par versements anticipés.

Les paiements anticipés doivent être effectués avant le 25e jour du mois suivant la fin du trimestre. Le paiement final doit être payé par les entrepreneurs individuels avant le 30 avril et par les entreprises avant le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration.

Comment est calculé l'impôt sur le revenu ?

Si cette option est choisie par l'entrepreneur, tous les encaissements pour une période spécifique doivent être calculés.

Ensuite, les primes d'assurance sont calculées et si des spécialistes officiellement employés travaillent dans l'entreprise, la taxe peut être réduite de 50 % autant que possible. S'il n'y a pas d'employés, les frais sont réduits du montant total des primes d'assurance, il n'est donc souvent pas nécessaireverser des fonds au budget.

Comment l'impôt sur le revenu moins les dépenses est-il calculé ?

Dans ce cas, vous devrez tenir compte non seulement des encaissements, mais également des coûts de l'entreprise. Les frais sont déduits du revenu. À partir de la valeur obtenue, 15% sont déterminés, après quoi vous devez connaître le "revenu moins les dépenses" de la BCC USN sur le site Web du service fédéral des impôts ou au service après-vente.

Des difficultés peuvent survenir lors de la détermination de diverses dépenses, elles doivent donc être étayées par des documents officiels et être directement liées aux activités de l'entreprise.

Responsabilité en cas de non-paiement de l'impôt

Si les fonds relevant du régime fiscal simplifié ne sont pas transférés dans le délai imparti, alors, conformément à l'art. 76 du CGI, art. 119 du CGI, art. 75 du CGI et art. 122 Code des impôts attribue différentes pénalités pour le contribuable:

• si le retard dépasse 10 jours, alors les opérations sur le compte sont suspendues;
• à défaut de déclaration, une amende est infligée, dont le montant varie de 5 à 30 % de la taxe, mais pas moins de 1 000 roubles;
• en cas de non-paiement de la redevance, une amende de 20 à 40 % du montant est facturée;
• un intérêt supplémentaire est facturé, pour le calcul duquel 1/300 du taux de refinancement est utilisé.

Ainsi, le régime fiscal simplifié est un régime fiscal exigé, pour l'application duquel les entrepreneurs individuels ou les entreprises doivent remplir certaines conditions. La transition est possible dès l'inscription ou à partir de la nouvelle année civile. Il est important de comprendre les deux variétés d'un tel régime, ainsi que de calculer correctement la taxe et de soumettre la déclaration en temps opportun. De la justessele calcul et la livraison des documents dépendent des relations avec les employés du Service fédéral des impôts. Si les exigences de la loi ne sont pas respectées, l'entrepreneur est obligé de payer diverses amendes et pénalités.