Utiliser le régime fiscal simplifié : fonctionnalités du système, procédure de demande

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Dans le cadre de cet article, nous examinerons en détail la procédure d'introduction d'un système fiscal simplifié - l'utilisation du système fiscal simplifié. Nous étudierons les principaux critères qu'un contribuable doit remplir pour y basculer. Nous déterminerons quels documents doivent être présentés dans le cadre de la transition, que faire si le droit de bénéficier de la simplification est perdu. Réponses à ces questions dans cet article.

Définition

STS est compris comme un régime fiscal populaire, qui implique une procédure spéciale pour calculer l'impôt et remplacer une série de paiements par un impôt unique. Ce mode spécial s'adresse principalement aux petites et moyennes entreprises.

Ce mode remplace les taxes suivantes comme indiqué dans le tableau ci-dessous.

Organisation	IP
Impôt sur le revenu	NDFL
Propriété	Taxe foncière sur les objets utilisés à des fins professionnelles
TVA	TVA

Il convient de noter que les responsabilités de maintenancela déclaration et le paiement des impôts pour les employés incombent à la fois aux personnes morales et aux entrepreneurs individuels.

Avantages et inconvénients du système

STS est attrayant pour les entreprises en raison de sa charge de travail relativement faible et de la facilité de comptabilité et de reporting.

Les avantages du système sont les suivants:

• les taux d'imposition du régime fiscal simplifié sont inférieurs à ceux du régime de base;
• pas besoin de fournir des documents comptables au Service fédéral des impôts;
• possibilité de réduire les paiements anticipés grâce aux paiements d'assurance;
• l'intensité de la main-d'œuvre liée à la déclaration et au calcul des taxes est réduite. La déclaration est représentée par une seule déclaration;
• lorsque vous utilisez l'objet "revenu", une comptabilité analytique minutieuse n'est pas nécessaire;
• année est une période fiscale;
• comptabilité simplifiée;
• optimisation de la pression fiscale;
• exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entrepreneurs individuels;
• l'objet de la taxation peut être choisi par une entité économique indépendamment.

Les défauts de l'USN sont les suivants:

• restrictions sur les activités;
• impossibilité d'ouvrir des agences;
• ne pas facturer;
• même si l'entreprise a une perte pour l'année, l'impôt sous la forme d'un montant minimum doit toujours être payé.

Qui peut postuler ?

Toutes les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent appliquer ce régime spécial, s'ils ne sont pas soumis à un certain nombre de restrictions.

La liste des catégories de contribuables qui ne peuvent pas appliquer ce régime spécial est donnée dans le Code fiscal de la Fédération de Russie:

• banques, prêteurs sur gages;
• organisations avecsuccursales;
• entreprises à petit budget;
• organisations opérant dans le domaine des jeux;
• sociétés étrangères;
• lorsque la part des autres sociétés et leur participation au Royaume-Uni est supérieure à 25 %;
• si le coût du système d'exploitation est supérieur à 150 millions de roubles.

Il est interdit d'appliquer le régime fiscal simplifié aux entreprises qui exercent les activités suivantes:

• produire des produits soumis à accise;
• extraction et vente de minerais;
• ceux qui sont passés à ESHN;
• avec plus de 100 employés.

Conditions d'application de l'USN

Les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent utiliser l'option de calcul simplifié de l'impôt.

Les conditions d'application du régime fiscal simplifié pour les organisations et les entrepreneurs individuels sont quelque peu différentes. Il existe des restrictions sur le nombre d'employés (jusqu'à 100 personnes) et la condition de non-accomplissement d'un certain nombre de types de travail dans lesquels le système ne peut pas être appliqué (clause 3 de l'article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les critères de perte du droit d'utiliser ce système sont similaires pour eux: le montant des revenus perçus dans le cadre du travail ne doit pas dépasser 150 millions de roubles. (Clause 4, article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les critères de transition pour une personne morale sont les suivants:

• les revenus perçus pendant 9 mois, qui précèdent l'application du système fiscal simplifié, ne dépassent pas 112,5 millions de roubles;
• la valeur résiduelle des immobilisations ne dépasse pas 150 millions de roubles;
• l'entité légale n'a pas de divisions;
• la participation d'autres sociétés au capital autorisé de l'organisation ne doit pas dépasser vingt-cinq pour cent (à l'exception des OBNL).

Pour les entrepreneurs individuels, ces restrictions ne sont pas utilisées. Aussi pour eux la conditionla réalisation du revenu maximum pour l'année n'a pas été établie.

Ordre de transition

Il existe deux options de transition, comme indiqué dans le tableau ci-dessous.

Passage en "simplifié" avec inscription	Passer en mode "simplifié" à partir d'autres modes
La lettre d'application du régime fiscal simplifié est soumise avec les autres documents d'enregistrement. Une considération dans les 30 jours est acceptable.	La transition ne pourra se faire que l'année prochaine. La notification doit être envoyée au plus tard le 31.12.

Si une entreprise souhaite modifier l'objet des impôts, cette procédure peut également être effectuée uniquement l'année prochaine. En même temps, vous devez déposer une demande auprès du Service fédéral des impôts avant le 31 décembre.

Tarifs et procédure de règlement

La formule de calcul de l'impôt à l'aide du système fiscal simplifié est simple:

N=CHB, où SN est le taux de taxe, %

B - base de calcul de la taxe, t.r.

Options de pari possibles:

• avec l'objet "revenu" le taux est de 6%, il peut être réduit à 1% dans différentes matières;
• avec l'objet "revenus moins dépenses", le taux est de 15 %, les limites de taux peuvent varier de 5 à 15 % dans différents sujets de la Fédération de Russie au niveau local;
• règle de "l'impôt minimum": si selon les résultats annuels le montant de l'impôt calculé est inférieur à 1% du montant des revenus, alors la "valeur seuil minimum" est indiquée et payée.

Exemple de calcul

Données initiales surimpôt en utilisant le système d'imposition simplifié:

• le revenu de l'année s'est élevé à 25 000 mille roubles;
• Les dépenses se sont élevées à 24 000 t.r.

Calcul de la taxe:

• calcul de l'assiette fiscale: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• calcul du montant de la taxe: 100015%=150 tr;
• calcul de l'impôt minimum: 250001%=250 tr.
• payable: montant minimum de 250k.r.

Avantages et restrictions institutionnelles

Après l'introduction du système fiscal simplifié, certaines organisations et entrepreneurs individuels ont droit à des avantages supplémentaires. Ce point doit être pris en compte pour décider de la nécessité de se soumettre et de réaliser une analyse comparative de la surcharge fiscale.

Conformément à la procédure de mise en œuvre du système fiscal simplifié pour les entreprises en Crimée et dans la ville de Sébastopol, les lois locales peuvent établir des taux d'imposition uniques préférentiels jusqu'en 2021 (clause 3 de l'article 346.2).

Les entrepreneurs individuels qui ont passé l'enregistrement d'État pour la première fois, qui envisagent de s'engager dans le domaine scientifique, le travail social, peuvent être considérés comme des catégories préférentielles selon la loi des entités constitutives de la Russie. L'avantage est qu'ils fixent un taux d'imposition de 0 % pour une période pouvant aller jusqu'à 2 ans (clause 4 de l'article 346.20).

Mais cette catégorie de propriété intellectuelle est soumise à des exigences particulières sous la forme de la sécurisation d'au moins 70 % de la part du chiffre d'affaires acquise au cours de la période de référence à un taux nul sur le montant total de tous les revenus acquis par la propriété intellectuelle. Et aussi le sujet de la Fédération de Russie peut fixer pour ces entrepreneurs individuels une limite sur les revenus acquis au cours de l'année, mais plus de 15 millions de roubles.

Les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié ont des taux inférieurspaiements d'assurance pour certains types de travail. Pour bénéficier de ces avantages, le type de travail d'un entrepreneur individuel doit correspondre à la liste indiquée au sous-al. 5.1 Art. 427 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La procédure d'application du régime fiscal simplifié

Dans le cas des contribuables nouvellement immatriculés, le délai de 30 jours est établi à partir de la date indiquée sur le certificat. Durant cette période, ils doivent déposer un avis de passage au régime fiscal simplifié. Dans ce cas, ils sont répertoriés comme "simplifiés" à partir du moment où ils ont été enregistrés auprès de l'administration fiscale.

Conformément à la procédure d'introduction de la "simplification", le contribuable, qui travaille déjà sur ce système, ne devrait entreprendre aucune démarche. S'il n'a pas enfreint les conditions ouvrant droit à l'application du régime fiscal simplifié, il peut alors continuer à utiliser le régime fiscal choisi jusqu'à ce qu'il notifie le refus à l'administration fiscale. Cet avis est reflété dans la photo ci-dessous.

S'il y a eu violation d'un ou plusieurs des critères obligatoires pour le dépôt des demandes dans le cadre du régime fiscal simplifié, le contribuable perd le droit d'appliquer ce régime fiscal à partir du début du trimestre au cours duquel l'écart est trouvé. Il passe alors au régime général des impôts et doit le notifier au centre des impôts en adressant un message sous la forme 26.2-2 avant le 15 du premier mois après le début du trimestre.

Le contribuable peut revenir au régime fiscal simplifié au plus tôt l'année prochaine.

Une entité qui souhaite appliquer le régime fiscal simplifié doit informer le Service fédéral des impôts de sa propre décision. Pour ce faire, le Service fédéral des impôts au lieu d'enregistrement de l'organisation(adresse d'enregistrement IP) une notification sous la forme 26.2-1 doit être soumise. La notification de l'organisation indique le montant des revenus acquis pendant 9 mois et la valeur résiduelle des immobilisations.

Un exemple de remplissage de l'appel 26.2-1 est illustré ci-dessous sur la photo.

La transition n'est effectuée qu'à partir du moment où la nouvelle période d'imposition commence. Mais la demande peut être soumise au plus tôt le 1er octobre et au plus tard le 31 octobre. Si le contribuable retarde le dépôt des demandes, il ne pourra pas passer au système fiscal simplifié.

La demande doit indiquer l'objet fiscal: "Revenus" ou "Revenus moins dépenses".

Seulement à partir du début de l'année prochaine, le contribuable pourra passer d'un type d'imposition à un autre à la demande de l'USN. Dans ce cas, un avis sous la forme 26.2-6 doit être soumis au Service fédéral des impôts avant le 31/12.

Un exemple d'application est fourni ci-dessous.

La période fiscale est d'un an. La période de déclaration est d'un trimestre, 6 et 9 mois.

Comment passer du régime fiscal simplifié aux autres régimes fiscaux

Les conditions de transition du régime fiscal simplifié vers d'autres régimes dépendent des circonstances de cette transition.

TC RF approuve l'interdiction de remplacer le régime USN par un autre régime fiscal tout au long de l'année. Les exceptions sont les suivantes:

• "simplificateur" devrait perdre le droit d'appliquer le système fiscal simplifié en raison de la violation de ceux spécifiés à l'art. 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie de critères, dans ce cas, jusqu'à la fin de l'année, il appliquera OSNO;
• passage à l'UTII pour certains types de travaux "simplistes" à partir de n'importe quelle date (en situationcombinaison de différents modes par type d'activité).

Si un « simplificateur » souhaite effectuer le passage du début d'année à d'autres régimes, il doit alors adresser un avis au centre des impôts sous la forme 26.2-3. Il doit être présenté avant le 15.01.

En cas de cessation de l'activité commerciale de l'entreprise, qui s'exerce sur le régime fiscal simplifié, elle doit fournir un formulaire 26.2-8 de l'administration fiscale.

Procédure de notification

Les avis entre le Service fédéral des impôts et le payeur sont rédigés conformément aux normes établies. Les formulaires de documents liés à la coopération avec les autorités fiscales sur la mise en œuvre du système fiscal simplifié ont été approuvés conformément à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 2 novembre 2012 n ° ММВ-7-3 / 829 @.

Un contribuable peut déposer un avis de trois manières:

• lors d'une visite personnelle au chef de l'organisation / entrepreneur individuel ou son représentant sur la base d'une procuration;
• envoi d'une lettre précieuse avec un inventaire des pièces jointes;
• électronique.

Sélection d'objets

L'objet de l'USN est:

• revenu;
• revenus moins coûts.

L'entité économique peut choisir l'objet à sa propre discrétion.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 346.13 l'assujetti est sélectionné avant le début de la période de calcul de l'impôt au cours de laquelle le régime fiscal simplifié est appliqué pour la première fois. Parallèlement, après avoir déposé une demande de passage à un régime fiscal simplifié, le contribuable peut changer d'objet d'imposition en le notifiant au Service fédéral des impôts avant le 20 décembre, quiprécède l'année au cours de laquelle le régime fiscal simplifié a été appliqué pour la première fois.

L'organisation n'a pas le droit de changer d'objet d'imposition pendant trois ans à compter de la date d'introduction du système fiscal simplifié.

USN "revenu" est l'un des systèmes fiscaux les plus simples. Vous n'avez qu'à suivre les revenus d'exploitation à des fins fiscales. Lors du choix du sujet d'imposition "revenu", la base d'imposition est calculée sans tenir compte des coûts.

Cependant, l'organisation maintient les procédures actuelles pour effectuer des transactions en espèces et soumettre des rapports statistiques, quel que soit le choix.

La taxe implique les taux suivants spécifiés à l'art. 346.20 RF Code fiscal:

• "revenu" - 6%;
• "revenus moins coûts" - 15 %.

Procédure d'actions

Les entreprises paient leurs impôts sur leur lieu de résidence et les entrepreneurs individuels sur leur lieu de résidence.

L'algorithme des actions est le suivant:

1. Paiement des acomptes fiscaux au plus tard le 25 du mois suivant. Ces avances peuvent être imputées sur le paiement de la taxe elle-même. Important à clarifier !
2. Le remplissage d'une déclaration de revenus en utilisant le régime fiscal simplifié est effectué selon des indicateurs annuels. Pour les organisations - au plus tard le 31 mars de l'année suivant la déclaration, pour les entrepreneurs individuels - au plus tard le 30 avril.
3. Payer les charges fiscales. Organisations au plus tard le 31.03 de l'année suivant la déclaration et entrepreneurs individuels - au plus tard le 30.04 de l'année suivant la déclaration.

Il existe plusieurs façons de payer l'impôt. Il est possible de choisir le plus pratique.

Modalités de paiement de l'impôt dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié:

• par l'intermédiaire d'une banque cliente;
• exécuter un ordre de paiement;
• reçu pour paiement autre qu'en espèces.

Responsabilité pour les violations

Les violations suivantes sont possibles.

Violation	Conséquences
Retard dans le dépôt d'une déclaration d'impôt dû à l'application du régime fiscal simplifié de plus de 10 jours	suspension des opérations sur les comptes; pénalité de 5 à 30% du montant impayé, mais pas moins de 1000 roubles; pénalités de cumul
Non-paiement des droits	20 % à 40 % d'amende

Questions populaires

Les principales questions fréquemment posées sur la fiscalité simplifiée sont présentées dans le tableau ci-dessous.

Question	Réponse
Si une organisation cesse ses activités, comment les rapports et les frais sont-ils payés ?	La déclaration relative à l'application du régime fiscal simplifié est formée au plus tard le 25 du mois suivant. La taxe est payée au plus tard à la date limite fixée pour le dépôt d'un document fiscal
Quelle est la procédure pour notifier le passage à un autre régime en raison de la perte de la possibilité d'utiliser le régime fiscal simplifié ?	En déposant un avis auprès du Service fédéral des impôts dans les 15 jours calendaires suivant la fin du trimestre au cours duquel le droit a été perdu
Quelle est la procédure pour notifier le passage à un autre mode danslien avec le désir volontaire de transition ?	Vous pouvez passer à un nouveau régime uniquement à partir de la nouvelle année, en fournissant un avis d'imposition au plus tard le 31 décembre

Exemple de calcul

Pour une représentation plus précise du calcul de l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié, nous donnerons un exemple précis.

Le tableau montre les données initiales de Start LLC pour 2018.

Période	Revenu, frottez.	Dépense, frottez.	Base fiscale, frotter.
1 quart	750000	655000	95000
Semestre	850000	690000	160000
9 mois	1250000	876000	374000
Année	1780000	950000	830000

Acompte pour 1 trimestre:

950000, 15=14250 RUB

Montant de l'acompte pour le total cumulé semestriel:

1600000, 15=24000 RUB

Nous avons le droit de réduire le montant du semestre du montant des acomptes du 1er trimestre:

24000 – 14250=9750 RUB

Montant de l'avance pour 9 mois:

3740000, 15=RUB 56100

Montant total des avances pour le 3ème trimestre:

56100 – 14250 – 9750=32100 RUB

Calculvaleurs annuelles:

8300000, 15=124500 RUB

Diminution du montant des acomptes pour les trois trimestres:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 roubles.

Ainsi, à la fin de l'année, Start LLC doit payer 68 400 roubles au budget.

Conclusion

La planification du passage au régime fiscal simplifié doit être effectuée à l'avance dans l'entreprise, après avoir étudié toutes les conditions et restrictions possibles prévues au ch. 26.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cela aidera à éviter les erreurs.