Comment effectuer la transition vers le régime fiscal simplifié : instructions étape par étape. Passage au régime fiscal simplifié : récupération de la TVA

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le passage de la propriété intellectuelle au régime fiscal simplifié s'effectue de la manière prescrite par la loi. Les entrepreneurs doivent contacter l'administration fiscale du lieu de résidence. Voyons plus en détail ce qu'est la transition vers le régime fiscal simplifié, quand elle est possible et comment elle se déroule.

Informations générales

Une demande doit être soumise à l'administration fiscale. La transition vers le régime fiscal simplifié aura lieu l'année prochaine après l'année de déclaration, si le document est déposé du 1er octobre au 30 novembre de la période en cours. Dans ce document, le payeur indique le montant des revenus des 9 derniers mois, le nombre moyen d'employés de l'entreprise, la valeur des actifs incorporels et des immobilisations. Il existe des exceptions à cette règle. Ils sont valables pour les personnes morales nouvellement constituées et les personnes physiques enregistrées en tant qu'entrepreneurs individuels. Ces sujets peuvent adresser une demande dans un délai de cinq jours à compter de la date de leur enregistrement auprès de l'administration fiscale. La date est indiquée sur le certificat d'enregistrement d'état.

Formulaire obligatoire 26.2-1

La demande, selon les inspecteurs des impôts, doit être soumise. Sinon, comment l'organisme habilité saura-t-il que le payeurchangé le système fiscal? Dans la pratique judiciaire, il existe un certain nombre de cas où l'application du nouveau régime est reconnue comme déraisonnable. Cela est dû au fait que la transition vers le système fiscal simplifié s'est faite officieusement. Cependant, il existe d'autres solutions.

Certaines Cours fédérales d'arbitrage reconnaissent comme demande une déclaration déposée établie dans le cadre du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre de l'année de déclaration. Le Service fédéral antimonopole du district de Moscou a expliqué la situation à sa manière. La Cour, dans son arrêt, s'est notamment référée à l'art. 346.11-346.13 NK. Ils ont établi que le passage au régime fiscal simplifié par les organisations et les entrepreneurs individuels se fait sur une base volontaire. A cet égard, l'absence d'un f. 26.2-1 ne servira pas de base à une interdiction d'application du nouveau régime, si d'autres actions du sujet ont indiqué l'utilisation de ce régime dès le moment de son enregistrement.

De plus, le FAS a tenu compte de l'art. 3 NK. Le paragraphe 7 de cette norme stipule que toutes les contradictions, doutes et ambiguïtés doivent être interprétés en faveur du payeur. Les conséquences juridiques du défaut de dépôt d'une demande ne sont pas définies par la loi. Cependant, afin d'éviter les problèmes et les litiges, les experts recommandent d'envoyer une notification à la transition. Le régime fiscal simplifié sera valable jusqu'à ce que le payeur décide de revenir au régime général. Dans ce cas, il doit refaire une demande auprès de l'administration fiscale.

Temps

Les autorités fiscales, d'une part, indiquent que f. 26.2-1 tient lieu d'avis indiquant la volonté du payeurfaire la transition vers l'USN. La législation n'établit pas d'exigences pour que la structure de contrôle prenne une décision à ce sujet. Dans le même temps, l'administration fiscale indique qu'elle enverra au payeur un avis indiquant que sa demande ne peut être prise en compte en raison du non-respect des délais.

Cours pratique

Les décisions des tribunaux arbitraux sur les questions liées au dépassement du délai de dépôt d'une demande de transfert sont très mitigées. Certains tribunaux arbitraux reconnaissent la justesse de l'inspection des impôts, qui refuse au payeur le droit d'utiliser le régime simplifié pour cette raison. D'autres instances soulignent que le dépassement du délai ne peut en soi priver le sujet de la possibilité d'appliquer le régime fiscal simplifié si la demande a été présentée à nouveau après la levée des obstacles qui empêchaient le changement de régime. La Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a déterminé que le dépôt d'un document après une période de cinq jours à compter de la date d'enregistrement ne peut servir de motif de refus.

Moment important

Il faut se rappeler que si le dernier jour du délai légal tombe un week-end, la date de fin sera le jour ouvrable suivant. Les autorités fiscales l'oublient souvent et refusent les payeurs. Dans de tels cas, cette décision peut être contestée devant le tribunal arbitral.

Autres occasions

Il arrive que le payeur n'ait pas violé le délai, mais ait néanmoins tardé à soumettre la demande. Cela peut se produire, par exemple, si l'autorité d'enregistrement a fait une erreur et a émis des documents primaires incorrects. Le contribuable a déposéune demande de passage à un régime simplifié dans les cinq jours à compter de la date de réception des papiers en bonne et due forme. Dans ce cas, le sujet n'est pas coupable et le tribunal soutiendra son droit d'appliquer le régime spécial. Dans certains cas, l'administration fiscale refuse d'accepter la demande en même temps que les documents d'enregistrement. L'instance motive cela par le fait qu'à ce moment le sujet n'est pas légalement capable, n'a pas de PSRN et de TIN. Les instances d'arbitrage, cependant, se réfèrent à l'absence dans la législation de toute exigence ou restriction à la remise des documents. Par conséquent, de tels refus d'inspections peuvent être considérés comme déraisonnables.

Resoumission

De nombreuses organisations changent de lieu, et les entrepreneurs individuels, respectivement, de lieu de résidence. Dans de tels cas, il n'est pas nécessaire de soumettre à nouveau une demande de passage à la "simplification" au bureau des impôts à une nouvelle adresse. Dans les dispositions du ch. 26.2 du Code des impôts n'établit pas de telles exigences. Des éclaircissements à ce sujet ont été apportés par les autorités de régulation (Ministère des finances, Service fédéral des impôts, Service fédéral des impôts à Moscou). Il n'est pas nécessaire de renotifier au début de la prochaine période de déclaration.

Transition de STS à TVA

Cela peut être fait volontairement ou de force. Dans le premier cas, cela est possible à partir de la nouvelle période de déclaration. Le payeur doit notifier à l'administration fiscale son refus d'appliquer la "simplification" avant le 15 janvier de l'année au cours de laquelle le changement de régime est effectué. Dans ce cas, un autre formulaire est rempli, différent de celui par lequel s'effectue le passage à la fiscalité simplifiée. La récupération de la TVA peut être obligatoire. Si le bénéfice du payeur à la fin de l'année est supérieur à 15 millions de roubles. ou si la valeur résiduelle des immobilisations et des actifs incorporels est supérieure à 100 millions de roubles, elle est considérée comme transférée au régime général à partir du début du trimestre au cours duquel l'excédent a été enregistré. Un avis de perte de la possibilité d'utiliser le régime simplifié est déposé dans les quinze jours à compter de la date de la fin de la période au cours de laquelle le bénéfice excédentaire est apparu. La transition inverse vers le système fiscal simplifié est autorisée au plus tôt un an après la perte du droit spécifié.

Calcul de l'impôt sur DS en début de période

Lors du passage au régime fiscal général, le payeur n'a pas besoin de recalculer les impôts de la période écoulée. Mais parallèlement à cela, des problèmes avec des opérations inachevées peuvent apparaître. Dans ce cas, le calcul de la TVA est effectué en fonction du paiement et de la date d'expédition, au moment où l'assiette fiscale est établie, fixée par la politique comptable.

Si la fourniture de biens/services est effectuée pendant l'utilisation du régime simplifié, les paiements sont reçus après le changement de régime fiscal. La TVA peut être facturée "à l'expédition". Dans ce cas, au moment de la livraison, l'entreprise n'était pas redevable de cette taxe. La facture a été émise sans TVA ou n'a tout simplement pas été établie. Au moment de la réception du paiement, l'obligation de calculer la taxe ne se pose pas. La TVA peut être calculée "au paiement". Les fonds sont reçus dans la période au cours de laquelle la société est un payeur de cette taxe. Et en même temps, l'obligation de payer la TVA apparaît.

Mais étant donné que la facture a été établie pendant la période d'utilisation du régime simplifié et que la taxe n'y a pas été attribuée, l'entreprise devra émettre de nouveaux documents. Ils devront allouer la TVA. Ces factures doivent également être transférées à des contreparties. Ces derniers auront la possibilité de présenter pour la déduction du montant de la TVA payée (s'ils agissent en tant que payeurs).

Paiements anticipés et expédition après changement de mode

Si la TVA est facturée "à l'expédition", alors immédiatement au moment de la livraison, l'entreprise a l'obligation de payer la taxe. Dans ce cas, l'organisation émet une facture dans laquelle elle est mise en évidence. Si la TVA est facturée "au paiement", les fonds ont été reçus au moment de l'utilisation du système simplifié. Dans ce cas, l'entreprise n'était pas le payeur de la taxe spécifiée. Il n'y avait donc aucune obligation de le retirer. Mais au moment de l'expédition, l'entreprise doit émettre une facture avec TVA attribuée, car à ce moment-là, elle est déjà assujettie à la TVA. Indépendamment du fait que la politique comptable fixe la méthode de détermination de l'assiette de la taxe sur DS, au fur et à mesure de la réception des fonds, l'entreprise devra les payer après expédition.