Comment remplir une déclaration de TVA ? Calculer la TVA. Remplir une déclaration de TVA

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

mise en œuvre. Par conséquent, vous devez savoir comment remplir une déclaration de TVA.

Qu'est-ce que la TVA ?

Si vous dites au profane en termes simples ce qu'est la TVA, cela ressemblera à ceci: il s'agit d'un type de taxe payée par un fabricant à l'État pour avoir créé (ou vendu quelque chose créé par d'autres) un produit à partir de dont il réalisera alors un profit, dépassant le coût de sa production.

En d'autres termes, la taxe est calculée à partir de la différence entre le prix de vente du produit et le montant des fonds investis dans son acquisition (ou sa fabrication). Il convient de noter que le vendeur se compense toujours pour le montant de la TVA, en l'intégrant au coût final des marchandises.

Qui et comment doit signalerTVA

La Loi sur les Impôts à l'article 174.1 du Code des Honoraires et Taxes stipule que cette taxe doit être déclarée:

• personnes qui ne sont pas redevables de l'impôt spécifié (pour plus de détails - article 173, paragraphe 5);
• personnes physiques et morales, si elles paient la TVA;
• mandataires fiscaux définis par l'article 161.

Sachant comment remplir une déclaration de TVA, il convient également de respecter la règle selon laquelle les entreprises qui ne supportent pas la charge du paiement des impôts, mais fournissent des factures à leurs clients, doivent déclarer la valeur fiscale.

L'article 80 du Code établit que la déclaration de cet impôt peut être présentée sous la forme d'une demande portant sur le montant total du bénéfice, son origine, les dépenses engagées, l'objet assujetti à l'impôt, les avantages, le montant des TVA accumulée et autres informations documentées, sur lesquelles il est déterminé le calcul de la taxe.

Les assujettis à la TVA soumettent tous les documents de déclaration avec les informations pertinentes à leur lieu d'enregistrement réel pour une période allant jusqu'au 20e jour calendaire du mois suivant la période imposable.

Les mises à jour de l'article 174 entrées en vigueur le premier jour de l'année en cours obligent tous les contribuables (quel que soit le nombre d'employés) à soumettre une déclaration au format approprié en utilisant les canaux de télécommunication via le flux de documents approprié opérateur.

Dispositions de base en matière de déclaration

Remplir la déclaration de TVA maintenanteffectué sans modifications - conformément à l'arrêté officiel du ministère des Finances n ° 104n du 15 octobre 2009. Mais dans la lettre du SN fédéral (17 octobre 2013 n ° ED-4-3 / 18585 "Sur le remplissage des déclarations de revenus soumises aux autorités fiscales"), il a été recommandé d'introduire OKTMO au lieu d'OKATO dès le début de la premier mois de l'année.

Si le formulaire de déclaration de TVA est correctement rempli, l'entreprise est garantie d'un remboursement d'impôt. C'est pourquoi il est important de comprendre comment remplir correctement une déclaration de TVA et de pouvoir utiliser le plan structurel pour établir un document de déclaration.

L'article explique comment remplir la déclaration de TVA. Son formulaire contient certains éléments.

Sections principales d'un document de déclaration fiscale

Forme de la feuille de titre:

1. La première section est le montant total du montant de l'impôt qui est transféré au budget de l'État.
2. La deuxième section concerne les déductions, selon les informations des agents des impôts, transférées au Trésor public.
3. La section 3 de la déclaration de TVA calcule les montants déduits au taux de 0 %.
4. App. 1 pour la troisième section - le montant de la taxe payée, qui est apparu à la suite de la restauration.
5. App. 2 pour la troisième section - le calcul du montant de la TVA pour la prestation de services, le commerce de divers produits, le réenregistrement des droits des propriétaires, la TVA (résidences d'autres pays dont les activités se déroulent par l'intermédiaire de bureaux de représentation organisés).
6. Dans la quatrième section, vous devez calculer la TVA en fonction des transactions qui ont un caractère commercialessence sur laquelle le taux zéro est confirmé.
7. Cinquième section - Calcule les coûts des activités à visée commerciale avec un taux de valeur ajoutée convenu.
8. Sixième section - La TVA est calculée par rapport aux actions de type commercial sans confirmation officielle.
9. 7 La section de la déclaration de TVA fait référence aux activités commerciales non incluses dans l'imposition de la TVA, qui ne sont pas reconnues comme contribuables, ou aux processus qui sont effectués en dehors du territoire de la Fédération de Russie.

Cette année, le remplissage correspondant de la déclaration de TVA implique la présence obligatoire d'une page de garde complétée. Si la pratique d'un certain représentant d'une organisation entrepreneuriale comprend des actions qui sont indiquées dans les documents réglementaires, les sections restantes sont incluses dans le document de rapport selon la structure.

Les instructions à remplir indiquent que les assujettis à la TVA doivent prendre les livres de vente, les livres d'achat et les registres comptables comme base pour préparer une déclaration (la comptabilité fiscale est possible).

Exemple: déclaration de TVA 2014

Le document de déclaration fiscale en cours de discussion est en cours d'élaboration avec une page de titre. Le certificat d'enregistrement auprès des autorités fiscales indique que, tout d'abord, les informations sur le point de contrôle et le TIN sont saisies.

La rubrique "Numéro de régularisation" implique le code de la livraison du type de document (en cas de dépôt principal - 0, document révisé - 1). Les codes de la déclaration de TVA comprennent également un code contenant des informations sur la procédure de remplissage de la déclaration dans la périodefiscalité.

La colonne "Année de déclaration" doit contenir des informations sur l'année au cours de laquelle la déclaration de TVA est soumise. Le formulaire doit être numéroté en indiquant le numéro du service concerné qui accepte la déclaration. En même temps, un code de 400 est indiqué, il indique que le contribuable est enregistré au même endroit où le document a été soumis.

Sur la base du classificateur de code d'activité économique de cette année, désignez OKVED. Dans le paragraphe «Je confirme l'exactitude et l'exhaustivité des informations spécifiées dans cette déclaration», un code est entré, dont le nombre dépend de la personne qui a signé le document (responsable de l'organisation - 1, personne autorisée - 2).

Les initiales et la peinture sont inscrites dans la colonne "Signature". Si la signature a été faite en vertu d'une procuration notariée, les informations sur le document officiel, qui confirme tous les pouvoirs conférés au signataire, sont également reflétées dans la colonne « Document indiquant les pouvoirs du représentant ».

Plan détaillé

Comment remplir une déclaration de TVA selon le plan élaboré:

• la première section affiche des informations sur les montants d'impôt qui font l'objet d'un transfert au budget de l'État ou dont le remboursement est prévu;
• à la ligne 010 le code OKTMO est entré (depuis le début de cette année, OKTMO OK 033-2013 est valide);
• colonne 020 - ici le type de classification budgétaire est saisi en chiffres sous forme codée, il a été créé aux fins du calcul de la TVA (18210301000011000110);
• à la ligne 030, entrez des données en termes quantitatifs sur la taxe qui doit être payée au Trésor public;calculé indépendamment par les entités commerciales qui émettent des factures;
• la colonne 040 est destinée à indiquer le montant de la taxe affectée au paiement, tel que stipulé à l'article 173 (paragraphe 1);
• dans la colonne 050, le montant du remboursement prévu du budget de l'État est enregistré;
• les valeurs finales de 040 et 050 sont calculées sur la base des informations de la section 3.

Comment remplir une déclaration de TVA pour les agents des impôts pour lesquels la deuxième partie du document est fournie ? Prenons un exemple. La déclaration de TVA ressemble à ceci:

• la ligne 010 est destinée à inscrire le code de la raison de l'enregistrement d'une succursale d'une organisation étrangère qui contrôle le paiement des taxes et soumet la documentation financière;
• la ligne 020 affiche le nom complet d'une entité commerciale étrangère qui n'est pas enregistrée auprès de l'administration fiscale;
• à la ligne 030 entrez le TIN de ce sujet;
• à la ligne 040 le code est mis selon le classificateur budgétaire;
• ligne 050 est le code selon le classificateur des territoires des municipalités;
• à la ligne 060 notez les calculs finaux de la TVA destinée au paiement par l'agent fiscal;
• la ligne 070 sert à inscrire le code de l'activité exercée par l'entité qui doit calculer et payer les redevances fiscales;
• la ligne 080 indique le montant de la TVA calculé par l'agent pour la période d'imposition en cours;
• la ligne 090 enregistre le montant des déductions fiscales qui sont calculées sur les transactions futures pour la vente de biens (services, travaux).

Il y a un point qui doit être souligné lors de la formulation de la déclaration de TVA 2014. Le formulaire peut être rempli avec des modifications dans certains cas. S'il n'y a pas de données dans la colonne 080, alors la valeur de la colonne 090 est enregistrée dans 060. En l'absence de données dans la colonne 090, la valeur de 080 est enregistrée dans 060. La troisième section montre les taux de l'impôt lui-même, son assiette, le montant de l'impôt déjà dû, le montant de tous les remboursements. La soumission de la déclaration de TVA implique uniquement l'exécution correcte, qui devrait ressembler à celle décrite ci-dessous.

• le payeur doit indiquer son KPP et son TIN;
• 010-040 affiche des données sur le montant de la taxe à un certain taux et sur la base imposable déterminée par les articles 153-157 et 159 du Code général des impôts;
• 010, 020 - lignes pour les montants soumis à des taux de 18 % et 10 %. Les données sont calculées en multipliant les nombres gr. 3e section par 10 ou 18 et en divisant le total par 100.

Conception ligne par ligne de la troisième section

1. Pour calculer 030, 040, les valeurs du paragraphe 3 de la section sont multipliées. 3 par 18, puis divisez par 118 (si nécessaire, 18 est remplacé par 10, 118 - 110).
2. 050 - ici, le volume de l'assiette fiscale et le calcul de la TVA sont déposés lorsque l'entreprise est vendue comme propriété.
3. 060 - dans ce paragraphe, les données sur l'assiette fiscale et son volume accumulé lors de la production de l'installationtravaux de construction à des fins personnelles.
4. 070 - ici les volumes des paiements au titre des transactions commerciales futures sont saisis; ici, les cessionnaires enregistrent des informations sur divers paiements au titre d'opérations de réalisation prévues.
5. 080 - contient des informations sur les frais liés au paiement des offres qui contribuent à l'augmentation de l'assiette fiscale (article 162).
6. 090 - le montant de la TVA à restaurer. Aussi, en 090 et 100, ils saisissent des données sur le montant qui a été déclaré à l'achat et préalablement accepté en déduction, il doit être restitué lors de transactions taxées à 0%.
7. 110 - données sur le calcul de la TVA, qui sont présentées au client lorsqu'il transfère le paiement.
8. 120 - ici le cumul total de la taxe sur la valeur ajoutée est entré.
9. 130-210 - Montants de TVA déterminés pour déduction. Remarque importante: à la ligne 200, le vendeur inscrit les données inscrites au paragraphe 070 de la section 3. De plus, les montants acceptés en déduction du successeur de propriété et accumulés par lui sur les volumes de divers paiements sont notés ici.
10. 210 - les valeurs sont saisies par l'acheteur, qui est tenu de payer la taxe. Il s'agit d'informations sur les valeurs de la déduction et du crédit au Trésor public.
11. 220 - ici le résultat de l'addition des points 150-170, 200 et 210, 130.
12. 230 - données sur le montant final dû pour toute la section.
13. 240 - le montant final calculé pour diminuer pour la section en cours.

Dans la quatrième section, des informations sont saisies sur des actions qui ne sont absolument pas soumises à la charge de l'impôt, oudont le taux est nul.

Normes de remplissage

• La colonne 1 contient les transactions sous forme de codes.
• Dans la colonne 2, les assiettes fiscales sont prescrites pour les codes dont le taux est nul pour la période de déclaration.
• La colonne 3 affiche des informations sur les déductions pour les opérations des points 1 et 2.
• La colonne 4 est conçue pour afficher le montant de la TVA pour chaque code.
• La colonne 5 contient des données sur les charges à payer qui étaient auparavant déductibles pour des actions qui n'avaient pas de raison documentée pour le taux de 0 %.
• La dixième ligne affiche le montant total de l'impôt déductible (la troisième colonne + la quatrième colonne - la cinquième colonne).

Il est nécessaire de remplir la cinquième section si l'organisation reçoit le droit d'inclure des montants de taxe avec un taux zéro documenté dans les déductions fiscales.

Il existe un certain système pour remplir cette section.

• La colonne 1 contient des informations sur le code d'opération.
• La colonne 2 indique les taxes pour chaque processus, avec un taux zéro confirmé requis.
• La colonne 3 indique le montant de la taxe pour toutes les transactions.
• La colonne 4 contient les bases d'imposition pour chaque code.
• La colonne 5 fixe le volume d'imposition pour les taux nuls déraisonnables des codes qui avaient le droit de déduire pendant la période indiquée dans la déclaration.

La section six est rédigée si l'organisation a mené des activités avec une justification non confirmée pour l'imposition nulletarif.

Conception:

• Colonne 1 - informations sur les codes d'opération.
• Colonne 2 - pour chaque action, les bases d'imposition sont affichées séparément, comme spécifié à l'article 167 de la législation fiscale.
• La colonne 3 contient une note sur le montant de la taxe.
• La colonne 4 saisit les informations sur les déductions sur les ventes pour tous les codes pour lesquels les taux zéro ne sont pas confirmés.
• Les résultats des colonnes 2, 3, 4 sont entrés à la ligne 010.
• Si les données de la colonne 3 de la ligne 010 sont supérieures aux données de la colonne 4 de la ligne 010, la ligne 020 est remplie.
• S'il y a une situation contraire à celle décrite ci-dessus, remplissez la ligne 030.

La septième section contient des informations sur les activités exonérées ou exonérées d'impôt et les transactions à l'étranger.

• 1 colonne 010 - informations sur les codes d'opération.
• 2 colonne 010 - le coût des propositions qui ne sont pas soumises à la TVA et qui sont vendues à l'étranger.
• 3 colonne 010 - le prix des achats tangibles ou des services qui ne sont pas soumis à la TVA (par rapport à chaque code).
• 4 colonne 010 - informations sur les montants de taxes perçus lors du paiement d'offres commerciales.
• La ligne 020 documente les montants de paiement (ou avance) pour les offres commerciales qui sont faites (réalisées) depuis plus de six mois.

Responsabilité en cas d'informations inexactes

Ce qui précède décrit les règles de base pour la préparation des documents fiscaux pour le dépôt d'un rapport enl'autorité compétente. Il convient de noter que l'article 81 du code des impôts définit les actions en cas de données insuffisantes soumises, de remplissage erroné des rubriques et d'autres erreurs.

Si des lacunes sont constatées, l'organisation est tenue de soumettre une déclaration de TVA révisée. De plus, une amende et des arriérés en faveur de l'État sont facturés pour le dépôt d'une "clarification". La base de la législation fiscale de notre pays prévoit des cas où une entité tenue de payer des impôts a la possibilité de se débarrasser de la responsabilité de fournir des déclarations mises à jour.

Dans quels cas la responsabilité de la "clarification" peut-elle être évitée ?

• Le contribuable a réussi à soumettre des informations mises à jour avant que l'inspection des impôts ne lui notifie la découverte du processus de sous-estimation du montant de la taxe, qui est fixé comme un paiement, ou avant la notification du début d'un audit financier de la situation actuelle.
• Le montant résiduel et les intérêts ont été payés prématurément, avant que la "clarification" n'ait été fournie aux autorités fiscales.

Particularités du dépôt des déclarations révisées

Tout d'abord, il convient de noter que la "clarification" doit pleinement confirmer les informations correctes. Il faut également tenir compte du fait que la déclaration de TVA ne prévoit pas la période d'imposition pour chaque payeur comme la même période de temps.

Toutes les données doivent être conformes aux normes établies par la loi. Les agents des impôts peuvent refléter les données des contribuables qui ontquelles erreurs ou distorsions ont été trouvées.

En général, il y a deux raisons principales pour la nécessité de fournir des informations clarifiées: le sous-paiement ou le trop-perçu. En cas de sous-paiement de la taxe par l'organisation, celle-ci est obligée de saisir des informations de clarification. Mais si l'erreur a été découverte par le contribuable après le dépôt de la déclaration et n'a pas conduit à une sous-estimation de l'assiette fiscale, l'obligation de corriger les informations de l'organisation est supprimée.

Pour restituer de l'argent à l'administration fiscale en cas de trop-perçu, il n'est pas non plus nécessaire de soumettre une "clarification". Ceci est réglementé par l'article 78 de la législation fiscale. Mais en même temps, il faut dire que les autorités fiscales adoptent une approche très responsable du retour des fonds et s'efforcent de confirmer le fait du trop-perçu avec une déclaration mise à jour. Par conséquent, dans le cas où l'organisation a l'intention de restituer les montants payés en trop, il est préférable de soumettre la "clarification" au service des impôts.

Comment vérifier les déductions fiscales

Si une organisation exerce les fonctions d'un agent des impôts, ces déductions font l'objet d'un contrôle particulièrement rigoureux (elles sont indiquées à la ligne 210 de la troisième section). Ces données sont remplies par les contribuables eux-mêmes.

Parallèlement, il existe une liste d'organisations pour lesquelles il n'y a pas de déduction fiscale:

1. Ceux qui sont exonérés du paiement de la TVA conformément à l'article 145 de la législation sur les impôts et taxes.
2. Entreprises vendant des biens matériels et des biens confisqués.
3. Les organisations qui agissent en tant qu'intermédiaires (et participent aux règlements) dans la vente d'offres commerciales d'entreprises étrangères neenregistré auprès du service des impôts de la Fédération de Russie.

Un préposé à la source peut demander une déduction de la TVA pour l'achat de produits commerciaux auprès d'entreprises d'origine étrangère, ainsi que pour l'achat ou la location de biens municipaux.

La liste des documents pour confirmer la légitimité de la demande de déduction est courte. Il s'agit de tous les documents de paiement contenant des informations indiquant que la TVA retenue a été versée au budget de l'État; les factures doivent également être fournies par le contribuable. Vous ne pouvez compter sur la déduction que lorsque les acquisitions sont destinées à être utilisées pour des activités soumises à la TVA.

Il y a quelques points importants à noter concernant les factures. Dans le cas où l'on entend la déduction « de l'agent », elle est confirmée par des documents qui ont été compilés directement par l'agent lui-même. L'organisation dans cette option établit indépendamment des factures en deux exemplaires. Un exemplaire est conservé au journal pour le contrôle des factures émises, il est fixé dans le livre de vente à la date de l'établissement définitif du document.

Une autre copie est envoyée au carnet de contrôle des factures reçues et enregistrée dans le journal des achats. Ces règles sont établies par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie, adopté en décembre 2000 (n° 914).

Il faut également faire attention au fait que dans l'option ci-dessus, la facture n'est pas émise par l'entité vendeuse, par conséquent, une demande de déduction du montant de l'acompte qui a été transféré n'est pas autorisée. Vous pouvez utiliser vos avantages fiscauxuniquement lorsque les produits avancés sont enfin enregistrés.

Nous espérons que nos informations vous aideront à calculer correctement la TVA et à remplir correctement la déclaration.