TVA : dates d'échéance. Date limite de dépôt d'une déclaration de TVA

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La taxe sur la valeur ajoutée est l'une des plus importantes pour le budget de l'État et en même temps l'une des plus controversées en termes de respect des obligations des payeurs de l'inclure dans le budget et de fournir des rapports. Les dispositions de la législation de la Fédération de Russie obligent les entreprises non seulement à verser à temps la taxe en question au budget et à en faire la déclaration au service des impôts, mais également à le faire en respectant certains critères technologiques. Quelles normes de la loi méritent une attention particulière de la part des contribuables dans ce cas ? Quelles sont les spécificités du paiement de la TVA et de la déclaration de cette taxe aux agences gouvernementales ?

Vue d'ensemble de la TVA

La TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée, est classée comme indirecte. Cela signifie qu'elle est payée de jure par l'entreprise, mais de facto par son client ou acheteur, puisque cette commission est généralement incluse dans la structure du prix de vente de la marchandise.

Le montant de la taxe correspondante qui doit être transférée au budget de la Fédération de Russie est déterminé comme la différence entre l'indicateur qui a été calculé au moment de la vente de biens, de travaux ou de services, et le chiffre qui a été présenté à la sociétéfournisseur du produit respectif. La TVA est versée au budget fédéral de la Fédération de Russie dans les délais fixés par le Code fiscal de la Fédération de Russie. En outre, la principale loi fiscale de l'État oblige les contribuables à la TVA à soumettre des déclarations aux autorités de régulation. Examinez plus en détail les caractéristiques de la mise en œuvre de ces procédures.

Déclaration de TVA

La date limite de dépôt d'une déclaration de TVA, déterminée par les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie, est le 25e jour du mois suivant la période de déclaration. Pour la TVA, cela est considéré comme un quart. Ainsi, si un contribuable doit déclarer pour les 3 premiers mois de l'année, la date limite de dépôt d'une déclaration de TVA pour la période correspondante est le 25 avril.

Comment déposer les déclarations de TVA, y compris les jours fériés ?

Une question très pertinente pour de nombreux entrepreneurs est de savoir quand envoyer le document en question au Service fédéral des impôts, si le 25 est un jour de congé. La législation de la Fédération de Russie comprend une règle selon laquelle, lors de la déclaration de la TVA, le délai de soumission d'un rapport sous forme de déclaration dans ce cas est reporté au jour ouvrable suivant. C'est-à-dire qu'en 2015, par exemple, les délais sont les suivants: la déclaration de TVA du 1er trimestre doit être déposée avant le 27 avril, la déclaration du 2ème trimestre est fournie avant le 27 juillet, pour le 3ème - avant le 26 octobre, pour du 4 au 25 janvier 2016. En 2016, à son tour, il y aura de nouveaux délais pour la déclaration. La TVA est une redevance qui nécessite un examen attentif des nuances législatives qui la régissent. Il est conseillé au contribuable de les étudier au préalable. La législation ne prévoit pas de déclarations de TVA pour l'année. Les délais de remise de ce document d'une manière ou d'une autre correspondent àquart.

Sanctions pour défaut de déclaration de TVA

Si l'entreprise ne fournit pas à l'État la déclaration de TVA requise par la loi, alors conformément aux dispositions de l'art. 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une amende peut lui être infligée. Une autre sanction appliquée à une entreprise qui ne respecte pas les délais légaux de déclaration de TVA est la suspension éventuelle des opérations sur les comptes de règlement. Ce sont les normes fixées au paragraphe 3 de l'art. 76 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

On peut noter que les déclarations pour la taxe en question sont fournies, s'il s'agit d'une entreprise avec des succursales, uniquement au siège social de la société. Autrement dit, des divisions distinctes de la société peuvent ne pas fournir le document pertinent aux structures locales du Service fédéral des impôts.

Déclaration - sous forme électronique

Il est nécessaire de fournir à l'État la déclaration en question sous forme électronique. Si le payeur apporte le document sous forme papier, le Service fédéral des impôts le considérera comme non fourni. L'entreprise sera considérée comme violant la loi sur la déclaration de TVA. Les délais de dépôt de la déclaration ne sont donc pas le seul critère permettant de satisfaire aux exigences de la législation pour les contribuables concernés.

Mais comment une déclaration électronique pour l'impôt en question doit-elle être soumise au Service fédéral des impôts ?

Comment envoyer une déclaration électronique au fisc ?

Si vous essayez d'apporter le document en question au Service fédéral des impôts sous la forme d'un fichier ordinaire au format Word ou Excelou l'envoyer par e-mail, l'agence ne l'acceptera probablement pas. Le fait est que la déclaration, en tant que source la plus importante de déclaration fiscale, doit être signée. Étant donné que la législation oblige les entreprises à fournir ce document sous forme électronique, il est supposé qu'il sera signé à l'aide d'un EDS, et un logiciel spécialisé peut être impliqué lors de son envoi. Un assujetti à la TVA peut obtenir l'infrastructure appropriée dans l'un des centres de certification.

Comment enregistrer un EDS pour les déclarations ?

Pour enregistrer une signature numérique, vous devez fournir un passeport à cette organisation, ainsi que les documents constitutifs d'une personne morale. Si l'EDS est commandé par un représentant de l'entreprise, vous devrez peut-être également obtenir une procuration de la part de la direction de l'organisation. Il existe un grand nombre d'organisations qui enregistrent l'EDS pour les entrepreneurs. Parmi ceux-ci, vous devez choisir ceux qui sont accrédités - les centres de certification correspondants peuvent délivrer des clés électroniques avec le plus haut degré de protection. En conséquence, le Service fédéral des impôts sera prêt à accepter les déclarations de TVA signées avec des clés délivrées par un centre de certification accrédité.

Formulaire de dépôt de déclaration de TVA

Un autre facteur important pour reconnaître que les obligations de déclaration de TVA de l'entreprise envers l'État sont remplies est l'utilisation du formulaire de déclaration correct. La législation de la Fédération de Russie exige que les contribuables utilisent un document approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n°.104 du 15 octobre 2009. Après avoir examiné ce qui constitue la TVA, les délais de dépôt d'une déclaration pour cette taxe, nous examinerons plus en détail l'aspect lié au bon remplissage de ce formulaire.

Comment remplir correctement une déclaration de TVA ?

Le document en question doit inclure des indicateurs en roubles, pas besoin d'indiquer des kopecks. S'ils sont formés lors du calcul de la TVA, les indicateurs correspondants doivent être arrondis au rouble le plus proche. Si le montant est de 50 kopecks ou plus, alors vers le haut, s'il est inférieur, alors, respectivement, vers le bas.

La page de titre de la déclaration, ainsi que la 1ère section du document, doivent être remplies par toutes les entreprises qui sont redevables de la taxe en question. Y compris ceux qui n'ont pas eu de chiffre d'affaires pour la période de déclaration sur les transactions avec TVA. Les délais de soumission et la procédure de déclaration pour ces organisations sont les mêmes que ceux établis pour les entreprises qui ont effectivement payé la taxe en question.

Les rubriques 2 à 12 de la déclaration, ainsi que les diverses annexes au document déclaratif correspondant, doivent être remplies, à tour de rôle, uniquement si le contribuable a effectué les opérations indiquées dans l'un ou l'autre formulaire.

Les rubriques 4 à 6 de la déclaration ne doivent être remplies que dans les cas où l'entreprise a acquitté la TVA à taux zéro.

Les sections du 10e au 11e document en question sont remplies si le contribuable a utilisé des factures au cours de la période de déclaration, mais a exercé des activités entrepreneuriales dans l'intérêt de tiers, en tenant compte de l'agence signéecontrats, accords de commission, expédition de transport ou était un développeur.

La section 12 de la source considérée doit être remplie si:

• un contribuable a émis des factures à son client, mais n'était pas assujetti à la TVA en vertu de la loi;
• la société a émis des factures, mais les fournitures indiquées dans les documents pertinents n'étaient pas soumises à la TVA;
• si le contribuable a généré des factures, mais a été libéré de l'obligation de payer la taxe en question au budget.

Comment la TVA est-elle calculée ?

Afin de remplir la déclaration de TVA, la taxe correspondante doit être calculée correctement. Comment cette tâche est-elle résolue ? Tout dépend du type spécifique de produit, de travail ou de service pour lequel la TVA est facturée. Certains types de produits sont soumis à la taxe correspondante au taux de 18%, d'autres à 10%. Il y a des activités qui sont imposées à un taux d'intérêt nul. Étudions plus en détail les spécificités de leur application.

Le taux zéro de la taxe en question est appliqué aux activités commerciales impliquant l'exportation de marchandises par une société russe à l'étranger dans le cadre d'accords sur le fonctionnement d'une zone franche douanière, dans le cadre de la fourniture de services de transport international et d'autres opérations prévues par la législation de la Fédération de Russie. Le taux de TVA de 10% s'applique à la vente de denrées alimentaires, articles pour enfants, presse, articles médicaux. À son tour, le taux, qui est de 18 %,appliquée dans d'autres cas. Si l'entreprise reçoit un paiement anticipé pour les marchandises, ainsi que dans les cas où la TVA est calculée d'une manière spéciale, des taux de 10 % et 18 % peuvent également être impliqués.

Il est toujours utile pour les chefs d'entreprise de se tenir au courant des nouveautés dans le domaine de la législation régissant la vente de biens, produits et services soumis à la TVA. Les principales sources de droit auxquelles il convient de prêter attention dans ce cas sont l'art. 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie, décret gouvernemental n° 908 du 31 décembre 2004, n° 688 du 15 septembre 2004, n° 41 du 23 janvier 2003. Ainsi, il est extrêmement important que le contribuable utilise le bon formulaire de déclaration de TVA, calcule cette taxe et respecte également le délai de déclaration fixé par la loi. La TVA doit également être payée à temps. Étudions cet aspect plus en détail.

Délai de paiement de la TVA

Donc, nous avons étudié une nuance telle que le délai de dépôt des déclarations de TVA. Mais son respect est une obligation qui s'ajoute, de fait, au paiement de la redevance correspondante au Trésor public. Quand devez-vous verser des impôts au budget ? Quelle est la corrélation entre les conditions de livraison et le paiement de la TVA ?

Conformément aux dispositions de la législation fiscale de la Fédération de Russie, le paiement de la redevance en question doit généralement être effectué au plus tard le 25e jour des 3 premiers mois suivant la période de déclaration, en versements égaux. Autrement dit, si, par exemple, selon les résultats du 1er trimestre, l'entreprise doit payer 30 000 roubles au budget de la Fédération de Russie au titre de la TVA, alors en avril, mai et juin, elle doit payer à l'État 10 000 roubles chacun.

Ainsi, les délais de dépôt d'une déclaration de TVA ne peuvent coïncider qu'avec le premier versement au budget. Un scénario particulier est établi par le législateur pour les organismes qui ne sont pas par défaut payeurs de la taxe en cause, mais qui ont émis des factures à leurs contreparties dans lesquelles la taxe est fixée. Ces entreprises doivent payer le montant total de la redevance au plus tard le 25e jour du mois suivant la période de déclaration. En ce sens, le paiement au budget et le dépôt de la déclaration de TVA ont le même délai.

La TVA est une taxe qui doit être payée à temps, ainsi que la déclaration à l'État à ce sujet.