Pénalité pour soumission tardive de la déclaration. Pénalité pour dépôt tardif des déclarations de TVA

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Aujourd'hui, il existe de nombreux outils qu'un comptable peut utiliser. Cependant, dans la pratique, il existe des dysfonctionnements dans le fonctionnement du logiciel, un facteur humain, diverses circonstances imprévues qui conduisent à une violation des exigences du CND. Ainsi, le non-respect des exigences de la loi implique l'application de sanctions aux auteurs. L'une d'entre elles est une amende pour remise tardive de la déclaration.

Cadre réglementaire

Au premier alinéa de l'art. 119 du CGI établit une amende pour remise tardive de la déclaration. Cette violation est considérée comme la plus courante. À titre de sanction, le sujet est passible d'une amende d'un montant de 5% du montant impayé déterminé dans le rapport. La pénalité pour dépôt tardif de la déclaration est facturée pour chaqueou moins d'un mois à compter de la date fixée pour sa présentation. La récupération ne peut pas dépasser 30% du montant spécifié, mais pas moins de 1 000 roubles. En outre, la responsabilité est prévue par le Code des infractions administratives. En particulier, en vertu de l'art. 15.5 une amende pour dépôt tardif de la déclaration est infligée aux officiels. Sa taille est de 300 à 500 roubles.

Exceptions

Il faut dire que dans tous les cas, des sanctions ne peuvent pas être appliquées au sujet pour violation du délai. Ainsi, tenant compte des explications présentes dans la résolution plénière de la Cour suprême d'arbitrage n° 57, l'autorité de contrôle (FTS) a émis ses propres explications. En particulier, ils disent que si les délais de soumission des documents pour la période de référence sont violés, utilisez l'art. 119 NK sera incorrect. Ainsi, par exemple, il est impossible d'imputer une pénalité pour le dépôt tardif des déclarations de revenus des premier, deuxième et troisième trimestres. Il n'est pas non plus facturé pour les mois individuels - du 1er au 11. De plus, une pénalité pour dépôt tardif d'une déclaration de taxe foncière pour les paiements anticipés ne peut pas être appliquée.

Explications

La lettre du Service fédéral des impôts n° SA-4-7/16692 sert de base à la non-imposition de sanctions. Elle précise notamment que l'art. 58 (clause 3) du Code des impôts prévoit que le Code peut établir le paiement d'acomptes. L'obligation de les déduire est considérée comme remplie de la même manière que pour le remboursement du montant de l'impôt. Le non-respect des délais de retenue des acomptes ne peut être considéré comme un motif de mise en cause de la violation du code des impôts. Art. 119 s'applique s'il y avaitdépôt tardif des déclarations de revenus. La pénalité est donc fixée en cas de non-déclaration pour toute la période, et non pour des parties individuelles de celle-ci. Le FTS explique que l'art. 119 ne couvre pas les actes qui ont entraîné le dépassement du délai de dépôt des règlements sur les acomptes, quelle que soit la manière dont ces documents sont nommés dans les chapitres du code des impôts.

St. 126 NK

Il établit une pénalité pour la présentation tardive de documents ou d'autres informations établies dans le code et d'autres actes législatifs, si l'acte ne contient pas de signes de violations prévues à l'art. 129.4 et 119 du Code général des impôts. Le montant de l'amende est de 200 roubles. de chaque document non soumis. Si le délai de soumission des certificats du formulaire 2-NDFL est dépassé, l'art. 126. Autrement dit, pour chaque article, vous devrez également payer 200 roubles.

Moment important

En cas de remise tardive de la déclaration au f. 3-NDFL, lorsque le payeur est une personne physique, il peut être condamné à une amende en vertu de l'art. 119 NK. Dans le même temps, même un petit montant sur lequel l'agent a oublié de retenir le paiement obligatoire au budget peut devenir la raison du recouvrement. Dans ce cas, il sera absolument sans importance que le payeur lui-même le sache. Le mandataire des impôts doit notifier au particulier et à l'inspection l'impossibilité de retenue à la source. Mais tout le monde ne le fait pas. Selon l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'art. 228 du Code des impôts, les citoyens qui reçoivent d'autres revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu doivent calculer et payer en fonction des montants de ces recettes. Le fait que le payeurn'a même aucune idée qu'il a un tel devoir, ne le dégage pas de sa responsabilité.

Lettre du ministère des Finances

Le fait que le payeur, qui ne savait même pas qu'il devait effectuer des retenues sur ses revenus, puisse être condamné à une amende, est attesté par l'explication du ministère des Finances. En particulier, le ministère des Finances écrit qu'en vertu de l'art. 226 (clause 4) du Code des impôts, l'agent fiscal est tenu de prélever le montant de l'impôt calculé directement sur le revenu des payeurs lorsqu'il est effectivement payé. La clause 5 du même article prévoit qu'en cas d'impossibilité, le sujet est tenu, au plus tard un mois à compter de la date de la fin de la période au cours de laquelle ces circonstances se sont produites, d'en aviser lui-même par écrit (à compter du dont les revenus la retenue est opérée) et à l'organisme de contrôle (FTS). Dans le même temps, l'obligation de calculer et de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que de soumettre une déclaration, incombe au payeur.

Exemption de peine

Pour amener la personne qui a reçu le revenu à la responsabilité, le Service fédéral des impôts doit prouver le fait que la violation a eu lieu. L'autorité de contrôle doit déterminer quelles actions/omissions ont entraîné le non-respect des exigences. Dans l'art. 109 du Code des impôts prévoit que si le sujet n'est pas coupable d'avoir commis une infraction, il ne peut être tenu pour responsable. Dans l'art. 111 du CGI établit les circonstances dans lesquelles l'art. 109. Cela signifie que si le débiteur n'a pas été avisé par l'agent de l'impossibilité d'effectuer une retenue, alors la question dela peine est décidée sur la base de sa culpabilité.

Circonstances exceptionnelles

Le payeur peut violer les dispositions de la loi en raison de:

1. Circonstances majeures, catastrophes naturelles et autres urgences.
2. Être dans un état dans lequel le sujet ne pouvait pas être conscient de son comportement ou diriger ses actions, en raison d'une maladie.
3. Exécution d'explications écrites sur les questions de calcul, de paiement des cotisations obligatoires ou d'autres situations liées à l'application des dispositions du Code des impôts, qui ont été données au sujet personnellement (ou liées à un cercle indéfini de personnes) par le Service fédéral des impôts ou un autre organisme autorisé relevant de leur compétence.
4. Autres circonstances pouvant être reconnues par l'administration fiscale ou le tribunal comme excluant la culpabilité.

Cette liste, malgré la présence du paragraphe 4, est considérée par de nombreux responsables comme exhaustive. À cet égard, les payeurs qui n'ont pas soumis de déclaration au titre du f. 3-NDFL, sont condamnés à une amende au motif que l'ignorance de la loi n'exonère pas de la responsabilité. Dans de tels cas, les experts recommandent de demander un certificat 2-NDFL à l'entreprise qui a payé le salaire ou d'autres revenus. Les informations qui seront présentes dans le document indiqueront si la taxe a été retenue sur ces reçus.

EUND

Une seule déclaration est soumise par les entités dontpendant la période fiscale, il n'y a eu aucun mouvement de fonds dans les comptes. Dans ce cas, nous parlons non seulement de revenus, mais aussi de dépenses. Si, après le signalement, il s'avère que l'entreprise a effectué une transaction commerciale, par exemple l'expédition de produits, elle doit soumettre une documentation mise à jour.

Mais parfois l'organisme de contrôle n'accepte pas ce signalement, nécessitant la présentation du primaire. Dans de telles situations, le Service fédéral des impôts peut imposer une amende pour dépôt tardif d'une déclaration de TVA. Comme l'expliquent les autorités compétentes, la DNUE est soumise conformément au paragraphe 2 de la clause 2 de l'art. 80 NK. Si une entreprise n'effectue pas de transactions entraînant des mouvements de fonds sur des comptes bancaires ou en espèces, elle a le droit de déposer une déclaration simplifiée (unique) au lieu de déclarations pour chaque impôt. Si un objet d'imposition est trouvé pour la période au cours de laquelle la déclaration a été soumise, le payeur a l'obligation d'apporter des modifications à la documentation et de la soumettre de la manière prescrite à l'art. 81. Si le sujet l'a fait, il ne peut pas être condamné à une amende pour dépôt tardif de la déclaration de TVA. Ces rapports seront considérés comme mis à jour.

Temps

Un cas distinct a été examiné ci-dessus, lorsqu'une amende pour dépôt tardif d'une déclaration de TVA ne peut pas être facturée. En 2015, le montant des pénalités n'a pas subi de modifications. La législation fixe toutefois les délais au-delà desquels le montant peut augmenter. Ainsi, par exemple, une amende pour dépôt tardif d'une déclaration de TVA en 2015année était de 5% du montant imputé de la taxe, mais pas moins de 1000 roubles. Cette valeur a été définie pour les entités qui ont manqué jusqu'à 180 jours à compter de la date de création du rapport. Ce délai est également fixé pour les autres charges. Par exemple, la pénalité pour soumission tardive de la déclaration sur le système fiscal simplifié pour 2014 était également de 5% du montant imputé, mais pas moins de 1000 roubles. Si le payeur ne soumet pas de documents pendant plus de 180 jours, le pourcentage augmente considérablement. Cette ordonnance s'applique également à chaque taxe imputée. Par exemple, la pénalité pour dépôt tardif d'une déclaration de taxe de transport sera de 30% du montant de la déduction. Ici aussi, le montant de la sanction ne doit pas être inférieur à 1 000 roubles.

Les sanctions peuvent-elles être réduites ?

La législation prévoit des cas où le payeur peut réduire le montant de l'amende. Ils sont établis à l'art. 114 NK. Par exemple, une amende a été infligée pour dépôt tardif d'une déclaration d'impôt foncier. Le Service fédéral des impôts, en règle générale, appelle le payeur avec une notification. Lors de l'inspection, le sujet prend connaissance de l'acte de vérification contre signature. Une fois que le payeur a signé ce document, il dispose de deux semaines pour demander une réduction du montant imputé.

Circonstances atténuantes

La pénalité pour dépôt tardif des déclarations de TVA en 2013, ainsi qu'en 2016, peut être réduite de moitié au moins. Dans la partie 1 de l'art. 112 les conditions suivantes sont fournies:

1. Circonstances familiales ou personnelles difficiles.
2. Commettre une violation sous l'influence de la coercition ou sous la menace d'une dépendance de service, matérielle ou autre.
3. Situation financière difficilepayeur qui est tenu responsable.
4. Autres circonstances qui seront reconnues par le Service fédéral des impôts ou le tribunal comme atténuantes.

Quels sont les derniers facteurs ? Par exemple, les circonstances les plus courantes qui réduisent la pénalité pour soumission tardive de la déclaration UTII 2014 étaient:

1. Commission de la première violation du code des impôts.
2. Le sujet a des personnes à charge. En plus des mineurs, ils incluent les enfants de moins de 23 ans s'ils étudient à temps plein.

Plus les circonstances sont indiquées, plus il est probable que le montant de la pénalité sera réduit de plus de moitié. Par exemple, dans la pratique, il existe de nombreux cas où l'amende a été réduite de 4 fois.

Autres mesures

En plus d'une récupération monétaire, le service des impôts peut bloquer les comptes bancaires du sujet. Cette possibilité est offerte par le Service fédéral des impôts conformément à l'art. 76 NK. Le paragraphe 3 de cet article établit le droit de l'inspection de suspendre les opérations sur les comptes à la banque du payeur si la déclaration n'a pas été présentée dans les 10 jours suivant la date prévue par la loi. Il faut dire ici que toutes les opérations de débit sont bloquées sur le compte. Autrement dit, vous pouvez déposer des fonds.

Dans le même temps, la législation établit la priorité de collecte des fonds auprès du débiteur. L'amende prononcée par l'administration fiscale est du troisième ordre. La décision d'annuler le blocage doit être prise au plus tard 1 jour après le dépôt de la déclaration.

Problèmes controversés

Dans la nouvelle édition de l'art.119 du Code des impôts établit que la pénalité pour dépôt tardif de la déclaration est calculée sur la base du montant de l'impôt non payé dans le délai prévu par la loi. Cette disposition était absente de l'article précédent, ce qui a donné lieu à controverse. Il n'était pas tout à fait clair à quel moment les sanctions devraient être déterminées - le jour où le délai expire ou la soumission effective des rapports. Si la taxe a été payée en totalité, mais que la déclaration n'a pas été soumise, l'amende sera de 1 000 roubles. Si une partie du montant a été déduite, le montant de la sanction est déterminé par la différence entre le montant effectivement payé et le montant imputé du paiement obligatoire.

Conclusion

La législation fiscale fixe clairement les délais de dépôt d'une déclaration. Une réglementation aussi stricte est due au fait que les contributions obligatoires des personnes physiques et morales représentent une part importante des recettes budgétaires. En conséquence, l'État cherche à assurer un contrôle approprié sur la ponctualité des reçus. Les violations, comme on peut le voir dans l'article, peuvent être causées par diverses circonstances. La loi, bien sûr, offre aux payeurs certaines possibilités de réduire les sanctions. En outre, le Code des impôts établit un certain nombre de responsabilités pour les organismes de contrôle. Mais comme le montre la pratique, les circonstances ne sont souvent pas prises en compte. À cet égard, il vaut mieux tout faire à temps: comment payer les impôts et déposer des déclarations à leur sujet. Dans ce cas, il n'y aura pas de procédures et de problèmes.