Pour les nuls : la TVA (taxe sur la valeur ajoutée). Déclaration d'impôt, taux d'imposition et procédure de remboursement de la TVA

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Dire ce qu'est la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) n'est pas la tâche la plus difficile, si vous n'entrez pas dans les subtilités. Des connaissances élémentaires sur cette question ne seront pas superflues non seulement pour les futurs comptables et économistes, mais aussi pour les personnes éloignées de ces domaines d'activité spécifiques.

Contenu économique de la TVA

La TVA est l'une des taxes en Russie qui a un impact significatif sur la formation du budget de l'État. L'essence de la taxe sur la valeur ajoutée reflète pleinement son nom. C'est-à-dire que c'est à partir de la valeur ajoutée, par laquelle le fabricant a augmenté la valeur du produit d'origine (matière première ou produit semi-fini), qu'elle est constituée.

Pour les "nuls": la TVA est une taxe perçue et payée par les entreprises manufacturières, les organisations de commerce de gros et de détail, ainsi que les entrepreneurs individuels. En pratique, sa taille est déterminée comme le produit du pari par la différence entrele produit de la vente de ses propres produits (biens, services) et le montant des coûts qui ont été utilisés pour sa fabrication. En termes simples, la partie du produit que le fabricant ou le vendeur a "ajoutée" au produit d'origine (en fait, il s'agit d'une valeur nouvellement créée) constitue la base imposable. Ce type de taxe est indirect, car il est inclus dans le coût du produit. En fin de compte, il est payé par l'acheteur, et formellement (et pratiquement) il est payé par les propriétaires et les fabricants des marchandises.

Objets de taxation

Les objets pour le calcul de la TVA sont le produit de la vente de produits créés, de travaux et de services exécutés, ainsi que:

- le coût de possession des biens (travaux, services) en cas de cession à titre gratuit;

- le coût des travaux de construction et d'installation effectués pour leurs propres besoins;

- le coût des biens importés, ainsi que des biens (travaux, services), dont le transfert a été effectué sur le territoire de la Fédération de Russie (il n'est pas inclus dans la base imposable de l'impôt sur le revenu).

payeurs de TVA

L'article 143 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les assujettis à la TVA sont des personnes morales (russes et étrangères), ainsi que des entrepreneurs individuels enregistrés aux fins de l'impôt. En outre, les contribuables de cette taxe comprennent les personnes qui transfèrent des biens et des services à travers les frontières de l'union douanière, mais uniquement si la législation douanière établit l'obligation de la payer.

Taux de TVA

En Russie, les taux de TVA sont proposés en 3 options:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Le montant de la taxe prélevée est déterminé par le produit du taux d'intérêt divisé par 100 et de la base imposable.

Les chiffres d'affaires hors exploitation (opérations de dépôt pour la formation du capital autorisé, transfert d'immobilisations et de biens de l'entreprise au successeur, etc.), les transactions de vente de terrains et bien d'autres fixées par la loi sont non reconnus comme objets pour le calcul de cette taxe.

Taux de TVA de 18 %

Jusqu'en 2009, le taux de TVA de 20 % était appliqué au plus grand nombre de transactions. Le taux actuel est de 18 %. Pour calculer la TVA, il faut calculer le produit de la base imposable et du taux d'intérêt divisé par 100. Encore plus simple: lors de la détermination (pour les "nuls") de la TVA, la base imposable est multipliée par le coefficient du taux d'imposition - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Ainsi, le montant de la TVA est inclus dans le prix des biens, travaux et services, retombant sur les épaules des consommateurs.

Par exemple, si le prix des biens sans TVA est de 1000 roubles, le taux correspondant à ce type de biens est de 18%, alors le calcul est simple:

TVA=PRIX X 18/ 100=PRIX X 0, 18.

T. e. TVA \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (roubles).

En conséquence, le prix de vente des marchandises est le coût calculé du produit avec TVA.

Taux de TVA réduit

10% Le taux de TVA s'applique à un certain groupe de produits alimentaires considérés comme socialement significatifs pour la population de l'État. Ces produits comprennent le laitet leurs dérivés, de nombreuses céréales, du sucre, du sel, des fruits de mer, du poisson et des produits à base de viande, ainsi que certains types de produits pour les enfants et les diabétiques.

Taux de TVA zéro, caractéristiques de son application

Un taux de 0% s'applique aux biens (travaux et services) liés aux activités spatiales, à la vente, à l'extraction et à la production de métaux précieux. En outre, un volume important de transactions sont des transactions pour le mouvement de marchandises à travers la frontière, au cours de l'exécution desquelles il est nécessaire de se conformer aux procédures douanières. Le taux zéro de TVA exige une preuve documentaire des exportations, qui est fournie aux autorités fiscales. Le paquet de documents comprend:

1. Accord (ou contrat) d'un contribuable pour la vente de biens à une personne étrangère en dehors de la Fédération de Russie ou de l'Union douanière.
2. Déclaration en douane pour l'exportation de produits avec une marque obligatoire des douanes russes sur le lieu et la date de départ des marchandises. Vous pouvez soumettre des documents pour le transport et l'assistance, ainsi que d'autres confirmations de l'exportation de tout produit en dehors des frontières de la Fédération de Russie.

Si dans les 180 jours à compter de la date de passage des marchandises à la frontière, un ensemble complet de documents nécessaires n'est pas exécuté et soumis à l'administration fiscale, le payeur est alors tenu d'accumuler et de payer la TVA à 18 % (ou 10 %). Après l'encaissement final de la confirmation douanière, il sera possible de restituer la taxe payée ou de la compenser.

Utiliser le taux estimé

Le taux estimé est utilisé pour le prépaiement et dans certains autres cas. Pour les nuls, la TVA à ce taux est calculéelorsqu'il est nécessaire de séparer la taxe "assise" du coût total des marchandises. Cette action s'effectue selon les formules les plus simples, en fonction du type de taux de TVA appliqué.

À 10 %, le taux de TVA calculé est de 10 % / 110 %.

À 18 % de taux - 18 % / 118 %.

Remplir la déclaration de TVA et les délais de dépôt

Au stade initial de la préparation de la soumission des déclarations de revenus, le travail d'un comptable se concentre sur la détermination de la base sur laquelle le montant de l'impôt est ensuite facturé. Remplir une déclaration de TVA commence par la page de titre. Dans le même temps, il est très important de saisir soigneusement et soigneusement tous les détails requis (noms, codes, types, etc.). Sur toutes les pages, la date et la signature du chef (ou de l'entrepreneur individuel) sont fournies, qui doivent être apposées sur la page de titre. La déclaration doit être déposée auprès de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation, mais au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration. Dans les mêmes termes, son paiement est également établi (avec un délai de provision trimestriel). Ainsi, le paiement et la régularisation de l'impôt du 1er trimestre 2014 devaient être effectués avant le 20 avril de l'année en cours.

Calcul de la taxe

Pour les "nuls": la TVA à payer est calculée en plusieurs étapes.

1. Détermination de la base d'imposition.
2. Calcul de la TVA.
3. Déterminer le montant des déductions fiscales.
4. La différence entre la taxe due et la taxe payée (déduction) correspond au montant de la TVA à payer.

Ben cas de dépassement des déductions par rapport aux montants accumulés, le contribuable a droit au remboursement de cette différence sur demande écrite et après que la décision soit prise, mais nous en reparlerons plus tard.

Déductions fiscales

Une attention particulière doit être accordée aux déductions, c'est-à-dire au montant de la TVA qui est présenté par les fournisseurs et qui est également payé à la douane lors de l'exportation des marchandises. Il est très important que la taxe acceptée pour déduction soit directement liée au chiffre d'affaires réalisé. En termes simples, si la TVA est prélevée sur le chiffre d'affaires de la vente du bien "A", alors tous les achats liés à ce produit sont pris en compte. La confirmation du droit à déduction est attestée par les factures reçues des fournisseurs, ainsi que par les documents relatifs au paiement des montants de taxe lors du franchissement de la frontière. La TVA y est affectée sur une ligne distincte. Ces factures sont classées dans un dossier séparé et le chiffre d'affaires de chaque produit est enregistré dans le livre d'achat sous la forme approuvée.

Lors des contrôles fiscaux, il y a assez souvent des questions sur le mauvais remplissage des champs obligatoires, l'indication de détails incorrects, ainsi que l'absence de signatures des personnes autorisées. En règle générale, dans une telle situation, les employés de l'IFTS annulent les montants de déductions correspondants, ce qui entraîne une TVA et des pénalités supplémentaires.

Soumission électronique des déclarations

À partir de 2014, les déclarations de TVA doivent être soumises uniquement par voie électronique. Il n'y a que quelques exceptions liées aux régimes fiscaux spéciaux.

Conditions de remboursementTVA

La satisfaction des droits des payeurs au remboursement du montant de l'impôt payé est effectuée sur la base d'un contrôle sur place effectué par l'administration fiscale. La procédure déclarative pour les remboursements de TVA se produit par rapport à quelques payeurs qui remplissent les conditions suivantes:

- le montant total des impôts payés (TVA, accises, impôts sur le revenu et la production) doit être d'au moins 10 milliards de roubles. pour les 3 années civiles précédant l'année au cours de laquelle la demande a été faite;

- le payeur a reçu une garantie bancaire.

L'application de cette procédure prévoit une condition supplémentaire: le payeur doit être enregistré auprès des autorités fiscales de la Fédération de Russie depuis au moins 3 ans avant de déposer une déclaration de revenus pour le remboursement de l'impôt.

Politique de remboursement

Pour le remboursement de la TVA, le contribuable doit soumettre une demande écrite à l'administration fiscale pour le remboursement des montants de taxe. Ces montants peuvent être reversés sur le compte courant indiqué dans la demande ou déduits d'autres paiements d'impôts (s'il y a des dettes sur ceux-ci). Dans les 5 jours ouvrables, l'inspection rend une décision. Les remboursements de TVA sont effectués dans le même délai pour le montant spécifié dans la décision. En cas de réception intempestive de fonds sur le compte courant, le contribuable a le droit de percevoir des intérêts pour l'utilisation de cet argent de la part des autorités fiscales (du budget).

Vérification du bureau

Pour vérifier la validité des sommes restituées, l'administration fiscale procède à un contrôle sur place dans un délai de 3 mois. Si unles faits d'infractions ne sont pas établis, puis dans les 7 jours suivant la fin du contrôle, la personne contrôlée est informée par écrit de la légitimité de la compensation.

En cas de détection d'infractions à la législation russe en vigueur, l'inspection établit un rapport d'inspection dont les résultats rendent une décision concernant le contribuable (soit sur le refus d'attirer, soit sur la responsabilité). En outre, le contrevenant est tenu de restituer les montants de TVA et d'intérêts excessivement perçus pour l'utilisation de ces fonds. Si le montant spécifié n'est pas restitué, l'obligation de le restituer au budget de la Fédération de Russie incombe à la banque qui a émis la garantie. Dans le cas contraire, le fisc annule les fonds nécessaires de manière incontestable.

Certaines des dispositions relatives au calcul et au paiement de la TVA sont assez difficiles à comprendre momentanément, mais une prise de conscience réfléchie donne un résultat. Une difficulté particulière dans la perception de cette taxe est créée par des termes spécifiques et des changements réguliers dans la législation de la Fédération de Russie.