Calcul de la taxe foncière des entreprises

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

L'impôt foncier fait référence aux types d'impôts régionaux. La collecte s'effectue directement. Sont assujetties à l'impôt les personnes morales qui ont des biens immobiliers et mobiliers à leur bilan. La procédure de calcul et la structure fiscale présentent un certain nombre de caractéristiques.

Calcul de la taxe foncière des entreprises

En Russie, deux types d'imposition sont pratiqués: le premier est l'impôt fédéral, le second les redevances territoriales. Les autorités fédérales sont soumises aux règles générales établies par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Les taxes territoriales sont susceptibles d'être modifiées en termes de paiement, de taux ou de coefficients selon la décision des autorités locales. De ce point de vue, la taxe foncière des entreprises est un impôt territorial. En conséquence, ses tarifs et modalités de paiement sont déterminés par les autorités locales. Dans le même temps, il existe une exigence importante - les lois et réglementations locales, à quelque fin que ce soit, ne doivent pas contredire les documents fédéraux, en particulier le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Caractéristiques

Avant de démarrer une entreprise, la principale question devrait être l'étude des aspects législatifs de chacun de ses types. La priorité dans ce processus est la question de la fiscalité. Par exemple, un entrepreneur devrait s'intéresser à la loi en vigueur sur l'impôt foncier des sociétés et aux règles qu'elle dicte ?

Les articles 372 à 386 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont considérés comme des questions pour le règlement de cette taxe. De plus, les gestionnaires et les comptables doivent suivre l'évolution du domaine de la fiscalité à deux niveaux: fédéral et territorial.

L'impôt foncier des sociétés est un type spécifique d'impôt qui reconnaît comme objet les biens mobiliers ou immobiliers inscrits au bilan d'une entreprise en tant qu'actif immobilisé. Mais il y a beaucoup de subtilités et de réserves.

Nuances

Il existe un certain nombre de nuances que les gestionnaires et les comptables des entreprises doivent connaître afin d'éviter les erreurs dans les rapports. Par exemple:

• Toutes les entreprises, quelle que soit la participation des fondateurs, sont soumises à une procédure unique de régularisation et de paiement. Autrement dit, l'impôt foncier des sociétés ne fait aucune différence pour les entreprises nationales et les organisations étrangères.
• La fonctionnalité suivante concerne les entreprises qui utilisent UTII et STS dans leur travail. Ces personnes morales utilisent la valeur cadastrale des biens immobiliers comme base d'imposition.
• Si l'entreprise possède des locaux d'habitation, ils seront imposés, qu'ils soient classés en immobilisations ounon.
• Si des biens immobiliers ou d'autres types d'actifs matériels de la liste des immobilisations sont loués ou transférés à la gestion fiduciaire, le paiement de l'impôt foncier des sociétés n'est pas annulé. Un tel objet est exonéré d'impôt s'il est aliéné au profit d'une autre entité qui n'est pas répertoriée comme payeur de cet impôt.
• De plus, pour la fiscalité, peu importe que le droit de propriété soit enregistré ou non auprès des organes de l'État, l'utilisation réelle est prise en compte. De telles circonstances n'annulent pas la nécessité de le payer.

Qui paie ?

Chaque type de taxe est destiné uniquement à certaines catégories d'entités commerciales. Dans le même temps, la liberté de choix du contribuable est préservée. Il a le droit de choisir indépendamment le système d'imposition et les types d'impôts.

En ce qui concerne les lettres de la loi sur l'impôt foncier des sociétés, vous devez vous référer à l'article 374 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Selon elle, la taxe est perçue sur les types de biens suivants:

• Biens immobiliers et mobiliers appartenant à des personnes morales.
• Y compris les types de biens qui sont transférés pour un usage temporaire à d'autres sociétés ou particuliers.
• Biens immobiliers et mobiliers des sociétés à participation étrangère.
• Propriété transférée au solde de l'entreprise dans le cadre d'un contrat de concession.
• Propriété des sociétés opérant dans la Fédération de Russie et n'ayant pas de bureaux de représentation officiels.

Ce qui n'est pasimposable ?

Dans le même temps, le critère principal pour l'impôt foncier des organisations à Moscou ou dans toute autre ville reste un - la réflexion sur le bilan en tant qu'immobilisation.

Dans le même temps, une liste de types de biens qui ne sont pas considérés comme objets d'imposition est définie au niveau législatif:

• Gestion des objets de la nature.
• Partages de terres.
• Objets d'origine aquatique.
• Autres ressources naturelles.
• Installations de protection civile.
• Objets de service militaire.
• Biens appartenant aux unités structurelles des forces de l'ordre.
• Propriété des services et des structures assimilés à l'un de ces services.
• Objets culturels.
• Installations nucléaires.
• Brise-glaces et navires.
• Objets spatiaux.

Pour plus d'informations sur un type d'objet particulier, veuillez consulter les lois et réglementations locales.

Catégorie exemptée

Par exonération, il est d'usage d'entendre deux catégories: les sujets totalement exonérés et les sujets ayant droit aux prestations. Cependant, il existe une différence fondamentale entre eux. Par conséquent, ils doivent être clairement distingués. Ainsi, la liste de la catégorie exemptée comprend les organisations suivantes:

• Associations organisant et tenant des matchs de football pour le championnat cette année (2018).
• Grande organisation de football ou FIFA.
• Entités directement liées à la FIFA, telles que ses filiales.
• Entreprises créées etparticiper aux Jeux olympiques de 2014.
• Organisations commercialisant ces événements.

Procédure d'octroi des prestations

Les avantages de l'impôt foncier des sociétés sont également offerts à deux niveaux: fédéral et territorial. Les prestations fédérales peuvent inclure une exonération totale ou une exonération pour certains types de biens. Les prestations régionales, leur procédure de détermination et de mise en œuvre sont de la compétence des collectivités locales.

Si nous parlons d'exemptions par type de propriété, ces exemptions peuvent être temporaires ou mises en œuvre indéfiniment. Des informations complètes sur cette partie figurent à l'article 381 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Des avantages spéciaux sont également appliqués dans la pratique. Les procédures de leur mise en œuvre et les autres règles doivent être clarifiées avec les autorités locales.

Catégorie préférentielle

Un certain nombre d'entreprises sont exonérées du paiement de ce type de taxe.

• Entreprises de prothèses et d'orthèses.
• Entreprises pharmaceutiques. Dans leurs activités, les types de biens impliqués dans les processus de production ne sont pas imposés.
• Propriété d'organisations traitant des problèmes des personnes handicapées. Une condition importante est que la part des personnes handicapées dans l'entreprise soit d'au moins 80 %. L'exemption concerne les types de biens utilisés pour la mise en œuvre des activités statutaires.
• Les biens immobiliers et mobiliers appartenant aux avocats, avocats etnotaires.
• Organisations menant des activités religieuses, spirituelles et éducatives.
• Organisations qui mènent des activités scientifiques et de recherche
• Résidents des zones économiques avec des dispositions spéciales pour les 5 premières années.

Les autorités territoriales ont le droit de procéder de manière indépendante à des ajustements, y compris des ajouts à la partie préférentielle. Les innovations après approbation doivent être introduites dans les lois pertinentes.

Un exemple frappant d'un ajout territorial est la région de Moscou. Ici, l'objet de l'impôt sur la propriété des organisations n'est pas soumis à l'impôt s'il appartient aux organisations budgétaires et municipales de la ville de Moscou.

Procédure de règlement

Les calculs sont effectués selon une formule simple. L'aspect juridique est beaucoup plus important. Pour trouver le montant final, vous devez connaître le taux d'imposition et le montant de la base d'imposition. Le taux d'imposition est fixé au niveau fédéral - 2,2%. Les ajustements territoriaux ne peuvent pas dépasser cette marque.

L'assiette de l'impôt foncier des sociétés est calculée comme la valeur moyenne de l'objet d'imposition pour l'année. La formule suivante s'applique:

Le prix estimé de l'objet d'imposition le 1er jour du mois est ajouté à la valeur de la propriété le dernier jour de la période de déclaration. Le montant obtenu est divisé par 13. Le total est utilisé lors du calcul de l'impôt foncier des sociétés pour les personnes morales comme la somme de la base d'imposition

Le montant total de la taxe sera égal au taux d'imposition multiplié par l'assiette fiscale divisé par 100 %.

Importantrappelez-vous que si une entreprise utilise la propriété de quelqu'un d'autre sur la base d'un accord d'utilisation temporaire, le coefficient sera différent - le nombre de mois pendant lesquels il est prévu d'exploiter la propriété.

Principes de formation de l'assiette fiscale

L'assiette fiscale mérite une attention particulière, car le montant final de la taxe, l'exactitude ou les erreurs dans les méthodes de calcul en dépendent. Comme déjà mentionné, cette valeur représente la valeur moyenne de l'objet pour la période fiscale. Mais il existe un certain nombre d'objets pour lesquels les calculs doivent être effectués dans un ordre séparé. Ce sont:

• Immobilisations des entreprises engagées dans le système d'approvisionnement en gaz de la population.
• Types d'immobilisations auparavant soumises à des taux différents selon le système fiscal.
• Objets de la liste des immobilisations situées séparément de l'entreprise et tenant un bilan séparé.
• Immobilisations pour lesquelles il existe une obligation légale de tenir des registres fiscaux à leur emplacement réel.

Dans le même temps, il est permis de réduire l'assiette fiscale du montant des investissements, s'il s'agit de la procédure de calcul des taxes des entreprises maritimes ou hydrotechniques.

Tarifs par type de bien

Comme déjà mentionné, les tarifs sont individuels pour chaque région. La marque établie - 2, 2% - est le chiffre maximum. Les taux dans les régions ne peuvent pas être supérieurs à ce montant. Considérez certaines caractéristiques de l'application des taux en fonction du type de propriété.

Conditionnelindicateur - 0 % s'applique aux catégories suivantes:

• Objets des principaux gazoducs.
• Entreprises impliquées dans la production et le stockage d'hélium.
• Entreprises engagées dans le développement et les plans techniques des zones minières.
• Sociétés engagées dans la documentation de conception et les travaux de construction pour le compte d'entreprises dans le domaine de la production et du stockage d'hélium, pose de gazoducs principaux.

La liste complète des objets avec des taux de 0 % est approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie sous le numéro 2188.

Les taux de 1,6 % sont pertinents pour les installations qui font partie des activités de production des entreprises des secteurs ci-dessus.

Les biens des voies ferrées à usage général et autres installations de cette industrie appliquent un taux de 1 %. La base de ces calculs est le décret gouvernemental n° 504. Si ces installations ont été construites et transférées pour être utilisées après le 30 décembre 2016, elles ont le droit d'appliquer des facteurs de réduction dans les calculs.

Les biens immobiliers dans tout le pays, à l'exception de Moscou, pour lesquels l'impôt foncier des sociétés est obligatoire depuis l'année, et la valeur cadastrale est utilisée comme base, peuvent appliquer un taux de 2 %. À Moscou, ces objets acceptent un taux de 1,4 %.

Un exemple frappant de solution territoriale individuelle est la région de Yaroslavl. Ici, la priorité est donnée aux projets d'investissement mis en œuvre dans les secteurs les plus importants pour la région. Pour ces sociétés et leurs biens, un taux est prévu poursélection: 0 à 2 %.

Si les autorités territoriales n'ont pas déterminé les taux pour certains types de biens, alors la règle générale s'applique à eux - les valeurs maximales sont utilisées.

Cadre juridique

Sur le plan juridique, cette taxe est guidée par toute une liste d'articles et de dispositions de la loi. Un comptable doit connaître les articles suivants:

• La situation des entités commerciales pour lesquelles cette taxe est obligatoire - article 373 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Voici les procédures et les règles pour les entreprises nationales et étrangères.
• Les informations sur l'objet et les principes imposés sont spécifiées à l'article 374 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Celui-ci décrit la procédure applicable aux biens immobiliers et mobiliers.
• La valeur fédérale du taux de l'impôt foncier des sociétés, ainsi que la procédure de sa formation dans les divisions territoriales, sont régies par l'article 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
• L'article 375 du Code fiscal de la Fédération de Russie indique quelle est la base d'imposition et sur quels principes elle doit être déterminée.
• Il y a aussi des précisions sur la période fiscale. En pratique, plusieurs options sont utilisées. Le contribuable peut choisir le plus pratique pour lui en utilisant l'article 379 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Quand payer ?

Les conditions de paiement des taxes à caractère territorial doivent être déterminées par les autorités locales. Si la date n'est pas déterminée, les règles générales spécifiées dans les lois fédérales et autres documents officiels valides s'appliquent. En ce qui concerne la durée de l'impôt sur le patrimoine des organisations, pendant la période d'imposition, il est permis de fairepaiements avancés. Le montant de la taxe peut être payé à la fin de cette période. Le montant minimum des acomptes pour ce type de taxe est d'au moins 25 % du montant de la taxe.

Il est important de considérer que les autorités locales ont le droit de déterminer la catégorie de contribuables qui sont exemptés de l'obligation de verser des avances pendant la période d'imposition.

La procédure de paiement est également soumise à un certain nombre de règles:

• Les entreprises à participation étrangère opérant dans la Fédération de Russie par le biais de la création d'un bureau de représentation officiel doivent payer l'impôt au bureau des impôts du lieu d'enregistrement.
• Les acomptes et les taxes effectués en utilisant la valeur cadastrale des objets d'imposition doivent payer la taxe à l'emplacement réel de l'objet.
• Les entreprises nationales effectuent tous les paiements de l'impôt foncier sur les sociétés au bureau local des impôts.

À la fin de chaque période de déclaration, des rapports sont générés à la fois sur les paiements anticipés et sur l'accumulation des impôts. La livraison aux autorités compétentes ne doit pas être retardée plus d'un mois après la fin de la période de déclaration. Les rapports sont générés trimestriellement. Le nombre de trimestres dans une année donne une période d'imposition. La période fiscale est résumée par la déclaration.