Principes de construction d'un système fiscal. Système fiscal de la Fédération de Russie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Dans le système fiscal, chacun de ses éléments - le payeur (personne morale ou physique) est tenu de payer un loyer ou un impôt. Ainsi, ils contribuent à la reconstitution du Trésor général - le budget de la Fédération de Russie, et investissent dans les dépenses publiques. Cet article examinera les principes de construction d'un système fiscal ou certains exemples qui devraient être appliqués par rapport aux contribuables et à l'État.

Définitions

Donnons les principales interprétations des termes de cette branche de l'économie:

• Le concept de « taxe » désigne un paiement individuel à titre gratuit et obligatoire, qui est collecté par l'État. Les sujets du paiement des impôts sont les citoyens (personnes physiques) et diverses entreprises et institutions (personnes morales). La tâche principale de ces redevances est de maintenir et d'assurer le fonctionnement de l'État et/ou de ses municipalités.
• Un système est une organisation ou un dispositif complexe composé de diverses structureséléments. Le système se caractérise par la présence de diverses structures, connexions et classifications de ses éléments individuels, formant un certain mécanisme, qui est ordonné par divers principes et règles réguliers.
• Le système fiscal est une structure sociale basée sur les principes et les normes de la législation, qui résulte de la nécessité de prélever des impôts et des redevances.

Système fiscal de la Fédération de Russie

Dans la législation russe, le concept de "taxe" a un sens large et inclut les droits et redevances. La structure fiscale en Russie est présentée au chapitre 2 du code des impôts. Tous les impôts sur le territoire de l'État sont réunis dans un système commun. Alors, quelle est la structure fiscale russe ?

Le système fiscal de la Fédération de Russie peut être défini comme le montant total des différents paiements d'impôts. Il peut également inclure des frais ou des charges. La loi établit des obligations fiscales au niveau fédéral, qui sont mises en œuvre par divers actes législatifs de la Russie et de ses sujets.

Les taxes et contributions russes sont divisées en plusieurs niveaux, à savoir:

• Fédéral. Ces taxes s'appliquent dans tout le pays. Il s'agit notamment des impôts sur le revenu (impôt sur le revenu des personnes physiques), de l'exploitation minière, de la valeur ajoutée ou de la TVA, des ressources en eau, ainsi que des droits de l'État, etc.
• Les taxes sur les jeux d'argent sont transférées aux régionales, c'est-à-dire aux organisations qui exercent des activités basées sur les machines à sous, les loteries et d'autres détails. Par ailleurs, la taxe régionale est fixée surpropriété des entreprises et des véhicules (taxe de transport).
• Les taxes municipales ou locales sont les taxes foncières, mobilières et commerciales.

Chacune des taxes ci-dessus a un régime juridique différent. Autrement dit, des taux et des conditions de paiement distincts peuvent être établis pour différentes taxes. Dans les régions de Russie et dans les municipalités, leurs propres règles et réglementations pour le paiement des impôts et des contributions peuvent être déterminées.

Règlements

Dans le système fiscal de la Fédération de Russie, le principal document réglementaire établissant les dispositions relatives aux taxes et redevances est le Code des impôts, en vigueur depuis janvier 1999. La partie 1 du code réglemente les principaux aspects de la perception des impôts en Russie, par exemple:

• Quels types d'impôts sont prélevés en Russie ?
• Quels sont les motifs de l'émergence d'obligations de payer des redevances de l'État ou de leur modification et de leur résiliation ?
• Droits et obligations fondamentaux des sujets d'imposition et des organismes habilités à exercer des fonctions de surveillance et de contrôle en matière d'impôts et/ou de redevances.
• Quelle responsabilité peut être engagée en cas d'infraction fiscale ?

La législation sur les taxes et redevances de la Russie établit que chaque personne est tenue de payer la taxe établie par l'État. Lors de sa constitution, les possibilités réelles des payeurs sont prises en compte. Les grands principes ou prémices de la législation fiscale russe sont précisés à l'article 3 du code correspondant.

BCet article stipule que le critère d'imposition ne peut être aucun critère discriminatoire, par exemple la religion, la nationalité, le statut social, etc. Chaque taxe doit être économiquement justifiée et ne doit pas contredire la Constitution de la Fédération de Russie, la loi fondamentale du pays.

Qui a proposé les principes fiscaux ?

Avec l'émergence du concept d'État en tant que forme politique d'organisation sur un certain territoire, des discussions et des théories ont surgi sur les principes de la construction de systèmes fiscaux. L'économiste écossais Adam Smith peut être appelé le fondateur de ces dogmes.

Dans son ouvrage principal de 1776, dans lequel la productivité du travail, le capital et d'autres questions de l'économie et du bien-être des peuples et des pays ont été étudiés, le scientifique forme quatre principales dispositions fiscales:

• Commodité - Le temps nécessaire pour collecter les taxes et les frais doit être confortable, et la procédure de paiement des taxes doit être simple et sans formalités inutiles.
• Définition - le montant de l'imposition doit être certain afin que le payeur sache combien il doit reconstituer avant le début de la période d'imposition.
• Équité - la formation de déductions fiscales permanentes devrait être basée sur la richesse et les capacités du citoyen.
• Économique - Le système fiscal doit être conçu de manière à ce que les coûts encourus soient faibles. L'efficacité des contributions devrait être améliorée en minimisant les coûts administratifs pour les autorités fiscales.

Adam Smith scientifiquementa confirmé ces principes dans son travail. Ces dispositions sont devenues une sorte de base pour la formation de connaissances théoriques et de principes pour la construction du système fiscal.

Ensuite, les principes fiscaux qui fonctionnent dans les conditions modernes seront examinés. Le Code ne mentionne pas les principes en tant que tels, mais on peut dire que plusieurs règles fondamentales ont été formées dans le système fiscal de la Fédération de Russie. Examinons-les de plus près.

Stabilité

Qu'est-ce qui est interprété selon le principe de stabilité ? Le système fiscal en vigueur dans le pays ne devrait pas modifier fréquemment le taux et les types d'impôts. Dans les pays développés, le régime fiscal change pendant environ 3 à 5 ans. Cet intervalle est considéré comme normal pour les réformes fiscales périodiques. Les fortes fluctuations des taux d'imposition qui se produisent à plusieurs reprises peuvent être un problème pour les payeurs.

Ainsi, l'article 5 du Code fiscal russe stipule que toute modification en matière de taxes et / ou de frais doit être adoptée et prendre effet au plus tôt le 1er janvier de l'année suivante. En outre, l'adoption de ces lois et règlements ne devrait pas intervenir avant un mois à compter de leur publication aux sources officielles. Autrement dit, une loi sur de nouvelles règles en matière de frais et / ou de taxes ne peut pas être adoptée, par exemple, fin décembre et entrer en vigueur dès janvier de l'année prochaine.

Une seule fois

Un payeur pour une certaine période de temps devrait être imposé une fois. Ce principe est appelé imposition unique.

Un exemple d'utilisation de ceciLe principe peut également être appelé que pour une infraction fiscale, une personne ne peut pas être réimpliquée dans une procédure judiciaire. En outre, les sanctions ou pénalités en tant que mesure de responsabilité civile et légale ne peuvent pas être perçues simultanément, car cela viole directement ce principe et les droits constitutionnels du payeur.

Économie

Le principe d'économie dans le système fiscal signifie que le coût de la collecte des impôts doit être réduit autant que possible. Le régime fiscal doit être productif et économique pour les contribuables. Selon certaines études, il a été constaté que le coût de la collecte des déductions fiscales ne devrait pas dépasser 7 % de toutes les recettes fiscales. Sinon, ce régime fiscal sera considéré comme inefficace et improductif.

Unité

L'unité du système fiscal s'exprime dans le fait que l'imposition est valable dans tous les sujets du pays et que tous les contribuables doivent payer des impôts.

Dans la Constitution de la Russie, ce principe est interprété comme garantissant une politique unifiée dans le domaine des finances, du crédit et des fonds publics. Les collectes d'impôts et les contributions de la population et des entreprises sont constituées principalement au niveau fédéral. Les organismes territoriaux et fédéraux forment ensemble une structure complexe.

Les institutions fiscales régionales font partie du pouvoir exécutif fédéral au niveau de l'État, et non au niveau du sujet de la Fédération de Russie. Par conséquent, les collectivités territoriales ne peuvent imposer des impôts à leurs régions individuelles. ConformitéCe principe perpétue également le principe d'un espace économique "uni" au sein de la Fédération de Russie, qui est également inscrit dans la Constitution. Cela permet la libre circulation de divers biens ou services dans tout l'État, sans les restreindre par des droits de douane d'entités individuelles.

Justice

On peut dire que ce principe a une portée étendue. Ainsi, la mise en œuvre du principe est contrôlée dans deux directions - horizontale et verticale.

L'équité fiscale horizontale signifie que tous les contribuables, qu'il s'agisse d'une personne physique ou morale, sont sur un pied d'égalité. Les objets soumis à l'impôt doivent être égaux, qu'il s'agisse d'une entreprise ou d'un particulier.

L'équité signifie verticalement que les riches doivent payer proportionnellement plus d'impôts que ceux qui ont moins d'argent. C'est ainsi que se forme la justice verticale.

Ainsi, chaque citoyen ou organisation qui est obligé de payer des impôts doit les payer. Dans le même temps, il est tenu compte du fait que des revenus élevés impliquent de lourdes charges fiscales.

Obligation

Le principe du système fiscal obligatoire signifie que la taxe doit toujours être payée à temps et intégralement.

Par exemple, depuis janvier 2001, tous les citoyens qui travaillent paient un impôt sur le revenu sur leur salaire mensuel d'un montant de 13 %. La part de contribution passive forcée à l'État est calculée quel que soit le montantrevenu reçu.

Fardeau fiscal

Considérant les documents constitutionnels étrangers, le principe de l'égalité des charges fiscales est réglementé immédiatement après le dogme de l'établissement des impôts par la loi. Par conséquent, l'importance particulière de cette disposition dans le domaine de la réglementation fiscale peut être soulignée.

Fardeau commun pour tous ne signifie pas un montant égal d'impôts payés par les payeurs. Après tout, les entreprises et les particuliers perçoivent des revenus et des bénéfices différents. À cet égard, le même montant de taxes deviendrait inacceptable pour différentes formes de gestion.

Le facteur objectif pour la perception des impôts devrait être la capacité de payer, et cela devrait être pris en compte non seulement par rapport aux contributions des individus, mais aussi pour le développement de l'ensemble du système fiscal de l'État.

Élasticité

Ce principe est aussi appelé principe de mobilité de la fiscalité. La politique de l'État dans le domaine des impôts doit s'adapter de manière mobile à toute situation émergente.

Le système fiscal doit s'adapter à différentes conditions, par exemple, si l'État a soudainement besoin de coûts de production importants, ou vice versa, si l'occasion se présente, les autorités doivent établir des réductions de cotisations fiscales, répondant ainsi à la politique sociale et économique objectifs.

Conclusion

Ce document énumère les concepts et les principes de la construction d'un système fiscal. Ainsi, il existe huit principes de base pourfiscalité: stabilité, entrée unique, économie, unité, équité, contrainte, ainsi que la même charge fiscale et la mobilité du régime fiscal.

Le fondateur de la théorie des principes de la fiscalité est l'économiste du XVIIIe siècle Adam Smith, qui, dans son livre, a esquissé les fondements des règles fiscales ultérieures.

La législation sur les taxes et redevances en Russie prend en compte différents niveaux de contributions fiscales - au niveau de la fédération, des régions et des municipalités. Les impôts peuvent être appelés une certaine base de l'État pour l'exercice de ses fonctions, ainsi que l'une des principales sources de revenus.