Les résidents fiscaux de la Fédération de Russie sont Que signifie "résident fiscal de la Fédération de Russie" ?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le droit international utilise largement la notion de "résident fiscal" dans ses travaux. Le Code fiscal de la Fédération de Russie contient des explications assez complètes de ce terme. Les dispositions énoncent également les droits et obligations de cette catégorie. Plus loin dans l'article, nous analyserons plus en détail ce qu'est un résident fiscal de la Fédération de Russie.

Terminologie

Les résidents fiscaux de la Fédération de Russie sont des personnes physiques ou morales enregistrées sur son territoire. Ce concept est également inscrit dans les lois régissant les transactions monétaires, dans un certain nombre d'accords internationaux. Selon chacune des réglementations régissant les activités des personnes en question, il est indiqué que les résidents fiscaux de la Fédération de Russie sont des entités dotées de certains devoirs et droits. Cependant, dans certains cas, la définition diffère considérablement de son champ d'application.

Classement

Déduction des paiements établis au budget de chacundes pays est effectuée dans le cadre de documents internes dans le domaine de la législation pertinente. Les résidents fiscaux de la Fédération de Russie sont, tout d'abord, les personnes physiques résidant sur son territoire pendant la majeure partie de l'année civile (plus de 6 mois). La législation utilise une justification distincte pour les personnes dont les intérêts financiers ou vitaux sont inextricablement liés au territoire du pays. Il existe également un certain nombre d'autres critères (exceptions) qui ne contredisent pas les réglementations de l'État, en vertu desquelles un citoyen peut obtenir le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie. Les conditions pour les personnes morales sont déterminées séparément. L'imposition des petites entreprises dans la détermination de la catégorie tient compte du lieu d'enregistrement ou d'origine de l'entreprise, de l'emplacement du siège de la direction principale et d'autres critères. Une personne (physique ou morale) est obligée d'effectuer des versements au budget sur tous ses revenus provenant de sources tant internes qu'externes. Le taux et la procédure de paiement sont déterminés par les actes législatifs de l'État. Les non-résidents paient l'impôt sur les revenus provenant de sources situées sur le territoire du pays.

Droit international

En raison de la divergence dans les différents pays des principaux critères selon lesquels un résident ou un non-résident est déterminé, une situation controversée est assez souvent observée. Dans le même temps, une personne physique ou morale est simultanément reconnue comme obligée d'effectuer des paiements au budget de différents pays. Une personne reconnue comme résidente dans plusieurs états,il est nécessaire, dans le cadre des lois de ces pays, de résoudre les différends qui surgissent dans le processus de double (triple, etc.) imposition simultanée de leurs revenus. Les tarifs et conditions sont réglementés conformément aux lois de chaque pays. La définition du terme "résident" utilisée dans la législation fiscale ne coïncide pas toujours dans son sens avec les concepts utilisés dans d'autres types de droit (commercial, civil, monétaire).

Résidents fiscaux en Fédération de Russie

Ce concept prévoit actuellement la résidence permanente sur le territoire de l'État pendant au moins 183 jours dans les 12 mois qui se suivent. Dans le même temps, la période de séjour d'un individu dans le pays n'est pas interrompue pendant la période de son départ hors du pays pour une formation ou un traitement (jusqu'à 6 mois). L'attribution du statut de résident (non-résident) à chaque contribuable établit ses obligations de payer l'impôt au budget sur ses revenus, affecte les types et les méthodes de déductions.

Types de paris

Les paiements de 13 % par an conformément à l'article 224 du Code des impôts national s'appliquent à tous les résidents (personnes physiques) - citoyens du pays - lors du calcul des paiements à partir du revenu total. Pour ceux qui n'appartiennent pas à cette catégorie, la déduction est de 30 %. Il existe un certain nombre d'exceptions aux règles générales. Par exemple, lors de la conclusion d'un contrat de travail d'une durée supérieure à 183 jours, un taux de 13 % peut être appliqué à un ressortissant d'un État étranger. Toutefois, dans les cas où l'employépart avant l'expiration de la période spécifiée et que les paiements pour le temps écoulé s'élèvent au même pourcentage, le calcul est reconnu comme incorrect. Dans ce cas, l'employeur est condamné à une amende.

Paiements de revenus pour les migrants étrangers

Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, tout revenu perçu par des résidents ou des non-résidents sur le territoire du pays est obligatoirement imposé au taux approprié. Les colons qui sont arrivés sur le territoire de l'État en provenance d'un autre pays, conformément à la partie 23 de l'article 207 du Code, deviennent automatiquement des non-résidents. Ils appartiennent à cette catégorie jusqu'à 6 mois inclus à compter de la date d'entrée. Un statut similaire est également attribué aux citoyens de la Fédération de Russie dont le lieu de résidence permanente est situé en dehors des frontières de l'État. Dans ce cas, ils sont considérés comme des étrangers. Les personnes qui, en raison de circonstances particulières, ont acquis la citoyenneté de la Fédération de Russie dans les 3 mois, restent également des non-résidents dans le cadre de la loi. Ils entrent dans cette catégorie jusqu'à ce qu'ils dépassent leur séjour dans le pays de plus de 183 jours. Dans ce cas, pour tous les groupes ci-dessus, qu'ils aient ou non la nationalité russe, un taux d'imposition de 30 % de leur revenu total s'appliquera.

Taux individualisés sur les bénéfices des citoyens étrangers

Les types de revenus suivants de non-résidents, non imposés à 30 %, font exception:

1. Dividendes reçus de la participation sur le droit d'une part dans le travail d'une organisation russe. Ils sont calculés au taux de 15 %.
2. Activité professionnelle,imposable 13 %.
3. Un travail hautement qualifié. Dans le cadre de la loi fédérale du 25 juillet 2002, qui réglemente le statut juridique des citoyens étrangers séjournant sur le territoire de la Fédération de Russie, ces activités sont imposées à un taux spécial de 13 %.

Pour tous ceux qui ont déménagé dans le pays et ont des revenus ici, le paiement de 30 % du bénéfice est facturé. Cette condition est valable jusqu'à ce qu'ils obtiennent le statut de résident de la Fédération de Russie. Selon la réglementation, le 184e jour du séjour d'un citoyen sur le territoire de l'État, l'autorité compétente doit procéder à un recalcul obligatoire du taux pour la période en cours.

Remboursement du trop-perçu sur déduction du revenu personnel

Lors de l'obtention du statut de résident de la Fédération de Russie, l'impôt calculé pour la période en cours est recalculé. Dans ce cas, l'argent versé en trop au budget du pays est restitué. Jusqu'au 31 décembre 2010, cette obligation incombait à l'employeur. Depuis le 01 janvier 2011, cette fonction a été transférée à l'administration fiscale, auprès de laquelle la personne est inscrite au lieu de sa résidence effective. Le recalcul et le remboursement des fonds se font sur la base d'une déclaration soumise par un citoyen. De plus, une attestation de résidence fiscale doit être fournie. Il confirme le passage d'une personne à cette catégorie.

Papier requis pour le recalcul

Le principal document que les résidents fiscaux de la Fédération de Russie doivent soumettre est une déclaration établie sous la forme 3-NDFL. Pour effectuer le recalcul, la personne fournit des informations,confirmant son passage à une autre catégorie. Un ensemble de documents est soumis au bureau des impôts du lieu d'enregistrement.

Confirmation du statut de résident fiscal russe

En pratique, l'employeur n'a aucun moyen de vérifier à quelle catégorie appartient son employé. Sans opportunités spéciales, il est pratiquement impossible d'établir la période de résidence d'une personne sur le territoire de l'État au cours des 12 derniers mois. L'employeur peut demander à l'employé d'écrire une déclaration selon laquelle il peut être considéré comme un résident fiscal de la Fédération de Russie. Dans le même temps, le document indique qu'il a vécu, conformément au droit interne, pendant six mois dans le pays sur les 12 derniers. Dans ce cas, l'employeur décline toute responsabilité vis-à-vis de l'administration fiscale pour la fourniture éventuelle de pauvres- une information de qualité, sur la base de laquelle est calculé le montant de la retenue sur les revenus. Ainsi, l'employé confirme et est responsable de l'exactitude des informations fournies. En cas de tromperie, un citoyen peut être passible de sanctions graves.

Actuellement, les autorités fiscales, les douanes et les services de contrôle des migrations développent une base de données unifiée commune pour enregistrer toutes les personnes traversant la frontière de la Fédération de Russie et suivre leur résidence dans l'État. Cependant, il est difficile pour un employeur ordinaire d'avoir accès à ces données, il est donc obligé de se fier uniquement aux déclarations de l'employé.