St. 346 du Code fiscal de la Fédération de Russie : système fiscal simplifié

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Chaque entrepreneur, lorsqu'il démarre sa propre entreprise, doit décider du régime fiscal qu'il utilisera pendant le travail. Le système USN, qui est simplifié, est considéré comme attractif pour de nombreux domaines d'activité. Il peut être utilisé aussi bien par les particuliers que par les entreprises. Le régime fiscal simplifié est régi par l'art. 346 du Code des impôts, par conséquent, tout homme d'affaires doit déterminer dans quelles conditions ce régime peut être utilisé, comment y passer, comment la taxe est calculée, quand la déclaration doit être soumise et quelles autres nuances doivent être prises en compte afin que la loi ne soit pas violée.

concept STS

Ce système est représenté par un mode simplifié de calcul de la taxe. Cela suggère que les entrepreneurs et les entreprises sont exemptés de la nécessité de calculer et de payer de nombreux impôts, car ils sont remplacés par une taxe unique.

Les règles de base pour l'application et le calcul de l'impôt en vertu de ce régime sont contenues dans l'art. 346 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le régime fiscal simplifié est considéré comme facile à appliquer, il n'est donc pasil est généralement exigé des entrepreneurs qu'ils utilisent les services de comptables professionnels.

Grâce à l'utilisation de ce mode, le temps et les efforts consacrés au calcul et à la déclaration des taxes sont minimisés. Les autres fonctionnalités de l'USN incluent les éléments suivants:

• les principales taxes sont remplacées par une redevance unique;
• pas tenu de payer l'impôt sur le revenu des particuliers pour les entrepreneurs et les sociétés - impôt sur le revenu;
• pas besoin de payer la TVA si l'entreprise ne fournit pas de biens destinés à l'exportation;
• La taxe foncière n'est pas calculée si la valeur cadastrale n'est pas définie pour les objets.

Le système d'imposition simplifié selon le Code fiscal de la Fédération de Russie est considéré comme bénéfique pour chaque entrepreneur. Mais les entreprises et les entrepreneurs individuels ne peuvent l'utiliser que si certaines conditions sont remplies. La conformité doit être vérifiée avant qu'une notification de transition ne soit soumise. Si pendant les travaux les conditions de fonctionnement de l'entreprise changent, cela deviendra la base du passage à l'OSNO en mode automatique.

Qui peut appliquer le système ?

L'utilisation du régime fiscal simplifié n'est autorisée que sous certaines conditions. Si, au cours du travail, ils sont violés, il y a automatiquement une transition vers l'OSNO. Le recours au régime fiscal simplifié est autorisé aux conditions suivantes:

• les revenus de l'année sont inférieurs à 150 millions de roubles;
• l'entreprise ne doit pas employer plus de 100 personnes;
• le prix des immobilisations est inférieur à 150 millions de roubles;
• si d'autres sociétés participent à la société, leur part ne doit pasdépasser 25 %.

Jusqu'en 2017, il était permis de travailler sous ce régime avec un revenu annuel allant jusqu'à 60 millions de roubles, mais maintenant ce chiffre a été considérablement augmenté.

Qui ne peut pas utiliser le régime ?

Certaines organisations, même si elles répondent aux exigences ci-dessus, ne peuvent pas utiliser ce système. L'application du régime fiscal simplifié est interdite pour ces entreprises:

• entreprises avec succursales ouvertes;
• banques et assurances;
• PF qui ne sont pas gouvernementales;
• fonds d'investissement;
• sociétés participant au marché des valeurs mobilières;
• établissements budgétaires;
• magasins de prêt sur gage;
• entreprises et entrepreneurs individuels spécialisés dans la fabrication de produits soumis à accise ou dans l'extraction et la vente de minéraux (à l'exception des minéraux communs);
• entreprises organisant des jeux;
• entreprises et entrepreneurs individuels travaillant sur UAT;
• spécialistes en pratique privée, y compris les notaires ou les avocats;
• entreprises participant à un accord de partage de production;
• sociétés dans lesquelles d'autres entreprises participent, dont la part dépasse 25 %;
• entreprises de plus de 100 employés;
• entreprises dont les immobilisations coûtent plus de 100 millions de roubles;
• entreprises étrangères;
• entreprises dont le revenu annuel dépasse 150 millions de roubles
• entreprises qui satisfont à toutes les exigences du régime fiscal simplifié, mais qui n'ont pas demandé la transition en temps opportun.

Jusqu'en 2016, les bureaux de représentation étaient inclus dans cette liste, mais ils peuvent désormais appliquer le régime fiscal simplifié.

Types de USN

Lors du choix d'une simplification, les entrepreneurs décident eux-mêmes quelle variété sera appliquée. Le régime fiscal simplifié se présente sous deux formes:

• "Revenus" soumis à un taux de 6 %.
• "Revenu moins dépenses", sur lequel 15 % sont calculés à partir du bénéfice.

Les autorités régionales ont le droit de réduire ces indicateurs à 1 % si l'option "Revenus" est utilisée, et si le système "Revenus moins dépenses" est utilisé, le taux peut être réduit à 5 %.

Lors du passage à ce mode, les entrepreneurs indiquent dans l'application quelle option ils utiliseront.

Avantages de l'utilisation du mode

Utiliser la fiscalité simplifiée présente de nombreux avantages indéniables. Dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié, les entrepreneurs et les organisations bénéficient des avantages suivants:

• remplacé par une taxe unique sont d'autres taxes importantes, qui incluent la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt foncier, mais l'exception sera si une certaine propriété a une valeur cadastrale, donc l'impôt foncier devra être payé pour cela;
• la comptabilité est grandement simplifiée, car il suffit de conserver KUDiR et de soumettre une déclaration annuelle, par conséquent, les services d'un comptable professionnel ne sont souvent tout simplement pas nécessaires, car l'entrepreneur lui-même peut facilement faire face à cette tâche;
• SP peuventréduire la taxe sur les primes d'assurance d'un montant de 100 % s'il n'y a pas de travailleurs officiellement employés et s'il y a des spécialistes embauchés, les frais sont alors réduits de 50 % des transferts d'assurance;
• réduire le paiement au Service fédéral des impôts pour les frais de négociation;
• si un entrepreneur passe immédiatement à la fiscalité simplifiée lors de sa première inscription, alors il peut bénéficier d'exonérations fiscales spéciales, il peut donc travailler à un taux de 0% pendant deux ans.

Particulièrement attrayant pour chaque entrepreneur est le plus qui permet pendant deux ans de travail de ne pas payer de frais. Cela permet à la nouvelle entreprise de se développer efficacement.

Inconvénients du régime

La transition vers le système fiscal simplifié présente non seulement des aspects positifs, mais également des inconvénients importants. La fiscalité simplifiée en 2018 a ses inconvénients:

• impossible d'employer plus de 100 spécialistes embauchés;
• vous ne pouvez pas passer au mode d'une entreprise engagée dans la production de produits soumis à accise;
• il est nécessaire de notifier le passage au régime en temps opportun, en tenant compte des dispositions de l'art. 346, 13 NK;
• il est impossible de combiner USN avec ESHN;
• Les personnes en pratique privée ne peuvent pas utiliser le régime;
• les entreprises et les entrepreneurs individuels peuvent soudainement perdre leur droit d'utiliser ce mode, par exemple, si, à la suite d'une transaction, il s'avère que le revenu annuel dépasse 150 millions de roubles, l'entreprise sera automatiquement transférée à OSNO;
• l'absence de TVA fait que beaucouples contreparties sont obligées de refuser de coopérer, car elles ne pourront pas demander au Service fédéral des impôts un remboursement d'impôt;
• s'il y a des pertes à la suite d'un travail, alors en quittant ce mode, il ne sera pas possible de compter les pertes dans la nouvelle période;
• si des transactions en espèces sont effectuées, il est alors nécessaire d'acheter des caisses enregistreuses;
• Il est difficile de déterminer les coûts lors de la détermination de l'assiette fiscale, et il existe certaines restrictions, de sorte que certains coûts ne peuvent pas réduire les revenus;
• il est impossible d'utiliser les prélèvements patrimoniaux ou sociaux pour un entrepreneur.

Par conséquent, avant d'utiliser ce mode, vous devez évaluer tous ses avantages et inconvénients. Le système fiscal simplifié est considéré comme un excellent choix pour les entrepreneurs en démarrage.

Les nuances du travail de LLC sur le système fiscal simplifié

Il est permis d'appliquer ce régime non seulement aux entrepreneurs, mais aussi aux entreprises. Le régime fiscal simplifié prévu par le code fiscal RF peut être utilisé par les entreprises soumises aux règles:

• la transition est autorisée à partir du moment de l'enregistrement de la société dans les 30 jours suivant l'enregistrement ou à partir du début de la nouvelle année, et le Service fédéral des impôts doit être informé de la transition avant le 31 décembre;
• à propos de l'intention de travailler sous ce régime, il est nécessaire d'établir et d'envoyer une notification correspondante au Service fédéral des impôts;
• si les délais de dépôt d'une notification ne sont pas respectés, il sera impossible d'utiliser le système;
• Les SARL utilisant le régime fiscal simplifié peuvent utiliser les mêmes méthodes comptables qu'avec l'OSNO.

Le reste des exigences et conditions sont les mêmes pour les entreprises et les entrepreneurs individuels. Simplifiéle système d'imposition des SARL est généralement choisi par les nouvelles entreprises sur le marché, car il n'y a aucune information sur le montant approximatif des revenus et des dépenses.

Règles pour passer en mode

Tous les entrepreneurs qui envisagent de créer leur propre entreprise devraient réfléchir à l'avance au système qu'ils utiliseront pour calculer les impôts. Il est important d'informer à l'avance le Service fédéral des impôts que le système d'imposition simplifié sera appliqué. La période d'imposition dans ce système est égale à l'année civile, de sorte que la transition n'est autorisée qu'à partir du début de l'année suivante.

Au départ, lors de l'enregistrement d'une société ou d'un entrepreneur individuel, vous pouvez immédiatement envoyer une notification de la transition avec les documents d'enregistrement.

Si d'ici la fin de cette année, l'entrepreneur n'informe pas le Service fédéral des impôts que des travaux sont prévus sur le système fiscal simplifié l'année prochaine, il sera alors impossible d'utiliser ce régime. Avant de soumettre une notification, vous devez vous assurer que l'entreprise respecte pleinement les exigences du régime.

Règles de calcul des taxes

La période d'imposition pour ce régime est d'un an, mais un trimestre est considéré comme une période de déclaration. Si le système d'imposition simplifié est utilisé, l'impôt est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année. Par conséquent, au cours de l'année, il est nécessaire de transférer 3 acomptes pour 1 trimestre, 6 mois et 9 mois. Le montant restant est transféré l'année suivante moins les paiements anticipés. En même temps, la déclaration est soumise.

Pour simplifier les calculs, vous pouvez utiliser des calculatrices en ligne ouinviter des spécialistes qualifiés.

Calcul de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié "Revenus"

Il est conseillé d'utiliser ce type de régime avec une marge élevée sur les biens ou les services. Le système d'imposition simplifié "Revenu" implique la collecte de 6% de toutes les recettes en espèces pendant une période de temps déterminée. La valeur résultante peut être réduite par les entrepreneurs:

• si un entrepreneur individuel n'a pas d'employés officiellement employés, la taxe sur toutes les primes d'assurance est réduite;
• s'il y a des employés dans l'entreprise, les acomptes sont réduits de 50 % des primes d'assurance pour l'entrepreneur et les employés.

Si un entrepreneur embauche un spécialiste au cours de l'année, même à titre temporaire, il perd alors le droit de réduire l'impôt de 100 % tout au long de l'année, quelle que soit la période pendant laquelle l'employé travaillera dans l'entreprise.

Afin de réduire vos acomptes, vous devez payer les primes d'assurance au cours du même trimestre. Le calcul de la taxe implique l'utilisation de la formule:

Montant de l'acompte=assiette fiscale (encaissements du trimestre)6 % - primes d'assurance - acomptes passés (non pris en compte dans le calcul du premier trimestre).

Le calcul est considéré comme simple, puisqu'il suffit d'avoir la confirmation de tous les revenus de l'entreprise pour un trimestre ou une autre période. Par conséquent, le système d'imposition simplifié "Revenu" est le plus souvent utilisé par les entrepreneurs.

Calcul de l'impôt avec le système fiscal simplifié "Revenu moinsdépenses"

Ce type de mode est considéré comme assez difficile. Cela est dû au fait qu'il est important de justifier toutes les dépenses avec des documents officiels, et vous devez également savoir quelles dépenses peuvent être utilisées pour déterminer l'assiette fiscale.

Le système fiscal simplifié "Revenus - Dépenses" implique également la nécessité d'effectuer des versements anticipés pour chaque trimestre de travail. Le processus de calcul prend en compte certaines nuances:

• de tous les encaissements d'un trimestre particulier, vous devez soustraire les dépenses pour la même période;
• les dépenses peuvent inclure les primes d'assurance pour l'entrepreneur et les employés;
• lors du calcul du paiement pour l'année, il est permis d'ajouter la perte de l'année précédente aux dépenses;
• l'assiette fiscale qui en résulte est multipliée par 15 %, mais dans certaines régions, le pourcentage peut être réduit par les autorités locales à 5 %;
• les acomptes déjà transférés sont déduits de la valeur annuelle reçue.

Ainsi, il est assez facile pour un homme d'affaires de calculer la taxe pour le régime fiscal simplifié. Pour cela, la formule standard est utilisée:

Montant de l'acompte=(assiette fiscale (recettes moins dépenses officielles) 15 %) - versements anticipés antérieurs dans l'année.

Lors du calcul de la cotisation annuelle, vous pouvez en outre déduire la perte de l'année précédente.

Si la marge sur les biens et services est faible, alors ce système d'imposition simplifié est généralement utilisé. Les coûts appliqués dans le processus de calcul doivent être étayés par des documents officiels, etils doivent également se rapporter aux activités principales de l'entreprise ou de l'entrepreneur individuel.

Échéances de paiement

Lorsque vous utilisez le régime fiscal simplifié, des versements anticipés trimestriels sont requis, donc un minimum de 3 versements sont effectués par an. Dans la nouvelle année, les frais finaux sont calculés.

Les fonds doivent être transférés avant le 25e jour du mois suivant le dernier mois du trimestre, mais pour l'année, les entrepreneurs individuels paient le dernier versement avant le 30 avril et les entreprises avant le 1er avril.

Est-ce que l'impôt est payé sur la perte ?

Souvent, les entrepreneurs sont confrontés au fait que leurs activités n'apportent aucun résultat positif. Dans ce cas, vous devrez quand même payer l'impôt minimum.

Par conséquent, si l'entreprise enregistre une perte à la fin de l'année, elle est tenue de payer 1 % de tous les revenus officiellement confirmés de l'entreprise. Dans ce cas, l'impôt minimum est payé. La perte peut être incluse dans les coûts des 10 prochaines années, et si elle n'est pas entièrement couverte, elle sera annulée.

Règles de déclaration

Les entrepreneurs et les entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié doivent non seulement calculer correctement et payer les frais à temps, mais également générer des rapports. La déclaration relative au régime fiscal simplifié n'est établie qu'une fois par an.

Le document est soumis par les entrepreneurs jusqu'au 30 avril de l'année suivante, et par les entreprises - jusqu'au 1er avril.

Si le dernier jour tombe un jour férié ou un week-end, il est reporté au jour ouvrable suivant. Le formulaire de déclaration du régime fiscal simplifié peut être téléchargé sur le site Internet du Service fédéral des impôts ou retiré sous forme papier à l'agence de ce service. Vous pouvez remplir le document sur un ordinateur, et vous pouvez également imprimer le formulaire et saisir les données manuellement.

Lors du remplissage de la déclaration, tous les revenus et dépenses liés aux activités du régime fiscal simplifié sont pris en compte. Des difficultés peuvent survenir si ce régime est combiné avec d'autres systèmes fiscaux, une comptabilité séparée est donc nécessaire.

Quels rapports supplémentaires sont nécessaires ?

En plus de la déclaration, les entrepreneurs individuels et les entreprises doivent conserver KUDiR, représenté par un livre de dépenses et de revenus. Lors de sa formation et de son entretien, les règles suivantes sont prises en compte:

• depuis 2013, il n'est pas nécessaire de certifier un document auprès du Service fédéral des impôts;
• Les entrepreneurs individuels ne doivent pas générer d'autres rapports, mais les entreprises doivent en outre tenir une comptabilité, de sorte qu'un bilan et de nombreux autres rapports sur les revenus et les dépenses, les biens et les flux de trésorerie sont compilés.

Lors des contrôles fiscaux, les informations de KUDiR sont particulièrement étudiées.

Discipline de trésorerie

Les entreprises qui acceptent, stockent ou émettent des espèces, effectuant ainsi diverses transactions en espèces, sont tenues de respecter strictement la discipline en matière de trésorerie.

Depuis 2017, il est nécessaire d'installer du matériel pour utiliser la caisse enregistreuse en ligne.

Règles pour combiner le régime fiscal simplifié avec d'autres régimes

STS peut être utilisé pour presque toutes les activités, sous certaines conditions.

La combinaison de ce mode n'est autorisée qu'avec PSN ou UTII. Dans d'autres conditions, vous devrez choisir entre OSNO ou ESHN. ÀEn combinant les régimes, il est important d'affecter les revenus et les dépenses aux différents systèmes. Habituellement, il n'y a pas de difficultés avec ce processus en ce qui concerne les encaissements. Il est assez difficile d'attribuer des dépenses à n'importe quel système.

Mais il y a toujours des coûts qui ne peuvent être imputés uniquement à la fiscalité simplifiée ou à un autre régime. Par exemple, le salaire, et dans ce cas ces dépenses sont réparties proportionnellement au revenu. Souvent, l'entrepreneur fait lui-même la comptabilité. Le système fiscal simplifié est considéré comme simple en termes de déclaration, il n'est donc pas nécessaire d'engager un comptable professionnel.

Comment les entrepreneurs sont-ils radiés ?

Le processus peut être effectué sur la base de la candidature de l'entrepreneur ou en mode automatique. Si, au cours du travail, l'entreprise ne satisfait pas aux exigences du système fiscal simplifié, par exemple, les revenus dépassent 150 millions de roubles, la transition vers l'OSNO se produit automatiquement.

Si l'entrepreneur décide lui-même de la nécessité de changer de régime, il doit alors demander au Service fédéral des impôts de passer à un autre système. Le document doit être établi en deux exemplaires et il est soumis dans les 15 jours suivant le passage au nouveau régime.

STS et taxe de vente

Dans la capitale, les entrepreneurs travaillant sur le régime fiscal simplifié et se spécialisant dans les activités de trading doivent payer une commission de trading. Peu importe que le travail soit effectué dans des points de vente fixes ou non fixes. L'exception est la négociation sur un marché ou une foire.

Les entrepreneurs peuvent faire leurs coursesla redevance est incluse dans les coûts du régime fiscal simplifié. De plus, lors de l'utilisation du système "Revenu" de l'USN, ces frais peuvent être déduits du revenu.

Ainsi, la fiscalité simplifiée est une fiscalité exigée. Il peut être utilisé par de nombreux entrepreneurs et entreprises. Pour cela, certaines conditions doivent être remplies. Les entrepreneurs doivent comprendre comment passer au système, comment la taxe est calculée, comment la déclaration est formée et soumise, et quelles autres nuances doivent être prises en compte pour un travail réussi. Si la taxe n'est pas payée et que les rapports ne sont pas soumis en temps opportun, cela entraînera des amendes très élevées.