Régime fiscal spécial : système d'imposition simplifié

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Depuis 2013, le coût des immobilisations incorporelles (immobilisations incorporelles) n'affecte plus la possibilité d'une application ultérieure du régime fiscal simplifié (régime d'imposition simplifié), tandis que le coût des immobilisations compte toujours. Et cela ne devrait pas dépasser 100 millions de roubles.

Si une organisation décide de changer l'objet de l'imposition, alors, selon les modifications législatives, cela peut être fait au plus tard le 31 décembre. Autrement dit, si vous appliquez un système d'imposition simplifié des revenus et que vous décidez que le système d'imposition des revenus et des dépenses vous convient mieux, vous devez alors notifier à l'IFTS le changement d'objet avant le 31 décembre 2013. Il ne sera pas possible de modifier l'objet sélectionné après le dépôt de la notification de passage à ce régime fiscal particulier, mais avant le début de l'année à partir de laquelle vous appliquerez ce régime particulier. Par exemple, un organisme a déposé un avis de transition à partir de 2013 vers un régime fiscal simplifié revenus-dépenses. Si plus tard, ils changent d'avis et décident d'appliquer l'USN avec un autre objet en 2013, rien ne peut être fait - et toute l'année 2013 devra travailler sur un système simplifié de revenus-dépenses. Il ne sera possible de changer l'objet d'imposition qu'à partir de 2014.

Maintenant, les organisations quiappliquer ce régime fiscal spécial, sont dispensés de la nécessité de tenir compte des différences de change résultant de la réévaluation des valeurs monétaires et des passifs. Dans l'ensemble, cette innovation ne changera rien pour eux: la méthode de trésorerie qu'ils utilisent exclut en principe l'apparition de tels revenus et dépenses, bien que le ministère des Finances exige que les différences positives soient prises en compte à des fins fiscales, et les différences négatives sont inclus dans la liste des dépenses du code des impôts.

Jusqu'en 2013, il existait une disposition selon laquelle les cotisations payées pour l'assurance obligatoire réduisent l'impôt ou le paiement anticipé pour la période dans les limites des montants calculés pour la même période. Le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts ont compris cette norme différemment. Du point de vue du ministère des Finances, l'impôt simplifié réduit le montant des cotisations versées au cours de la même période, quel que soit le moment où elles sont dues. Le Service fédéral des impôts estime que l'impôt n'est réduit que du montant des cotisations qui sont accumulées pour le même trimestre et payées à la date de dépôt de la déclaration de revenus simplifiée. A partir de cette année, le Code des Impôts dispose d'une indication spécifique selon laquelle les impôts des petites entreprises sont réduits du montant des cotisations versées au cours d'une période donnée, dans la limite des montants calculés. Autrement dit, le point de vue du ministère des Finances est inscrit dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Il est également explicitement indiqué dans cet article que l'impôt au titre du régime fiscal simplifié peut être réduit uniquement du montant des indemnités de maladie versées pour les 3 premiers jours d'arrêt de travail à la charge de l'employeur. Auparavant, il n'y avait pas une telle indication dans le Code des impôts, et donc de nombreuses personnes simplistes «rentables» avaient une question naturelle: est-il possibleréduire l'impôt sur les prestations versées à la charge de la Caisse d'assurance sociale ? A quoi le ministère des Finances a toujours répondu: « Non, vous ne pouvez pas ». Désormais, le législateur a directement inscrit la position des fonctionnaires dans le code. En outre, si des contrats d'assurance de personnes ont été conclus pour les salariés d'un organisme appliquant un régime fiscal particulier, dont les versements financent le montant des prestations de maladie, les prestations d'invalidité ne seront prises en compte que pour le montant non couvert par les versements au titre de ces contrats.

À leur tour, les paiements au titre de ces accords à partir de 2013 réduiront également le montant de l'impôt avec un système fiscal simplifié "rentable". Certes, seulement si les paiements d'assurance sur eux ne dépassent pas le montant de la prestation de l'État. Parallèlement, comme auparavant, l'impôt du régime fiscal simplifié ne peut être réduit de plus de 50 % sur tous ces versements

En 2013, ce régime fiscal spécial peut encore être appliqué tant que le montant des revenus ne dépasse pas 60 millions de roubles. De plus, si depuis 2013 le système "simplifié" a été combiné avec le système des brevets, alors lors de la détermination de la limite, il est nécessaire de prendre en compte les revenus perçus sous les deux régimes d'imposition. A partir de 2014, le plafond de revenu pour l'application du régime fiscal simplifié devra être indexé du coefficient déflateur. La valeur du coefficient et l'ordre d'indexation sont les mêmes que pour le quarante-cinq millionième plafond de passage à la fiscalité simplifiée.