TC RF Chapitre 26.1. Régime fiscal des producteurs agricoles. Taxe agricole unique

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Avant d'enregistrer un entrepreneur individuel ou une société, chaque entrepreneur doit décider du régime fiscal optimal. En Russie, il est possible de profiter de divers systèmes préférentiels, grâce auxquels la charge fiscale des hommes d'affaires est considérablement réduite. Si un entrepreneur envisage de se lancer dans la production et la vente de produits agricoles, l'ESHN est alors considéré comme un choix idéal pour lui. Ce système d'imposition des producteurs agricoles est simplifié et accessible à tout entrepreneur. En raison de la facilité de calcul et de préparation d'une déclaration, il n'est même pas nécessaire de contacter régulièrement des comptables expérimentés.

Concept de mode

Le système de taxation des producteurs agricoles s'appelle la taxe agricole unique. Il s'agit d'un régime spécial qui peut être utilisé exclusivement par les entrepreneurs dont les activités sont liées à la production, la transformation ou la vente de produits agricoles.

De plus, les hommes d'affaires travaillant dans l'industrie de la pêche peuvent utiliser ce régime. Son principal avantage est un faible taux d'intérêt et une facilité de comptabilité, de sorte que de nombreux entrepreneurs économisent sur les services d'un comptable expérimenté.

Conditions de candidature

Le chapitre 26.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie contient des informations de base sur les règles et les caractéristiques de l'application de ce régime fiscal. Par conséquent, si un entrepreneur envisage de démarrer des activités dans le domaine de l'agriculture, il est conseillé d'étudier d'abord ce règlement.

Le passage à ESHN n'est possible que si certaines conditions sont remplies. Ceux-ci incluent:

• les entrepreneurs ou les entreprises doivent exercer des activités directement liées à la création, à la transformation ou à la vente de produits agricoles, et ils peuvent également pratiquer la pêche;
• la condition principale est la production de ces produits, donc si l'entreprise ne fait que transformer ou revendre des marchandises, elle ne peut pas utiliser la taxe agricole unifiée;
• au moins 70 % des revenus d'une telle entreprise doivent provenir du travail avec des produits agricoles.

Si même l'une des conditions ci-dessus n'est pas remplie, l'entrepreneur devra choisir un autre mode pour faire des affaires. Sinon, il enfreindra les exigences de la loi, ce qui entraînera nécessairement un recalcul et un transfert forcé vers l'OSNO.

Quiest un fabricant de produits agricoles ?

Le régime fiscal des producteurs agricoles a été spécifiquement conçu pour simplifier la comptabilité de ces organisations. Les entreprises suivantes peuvent utiliser ce régime:

• entreprises ou entrepreneurs engagés dans la production de biens agricoles pouvant être transformés ou vendus, mais la part de la vente de ces biens doit dépasser 70 % du revenu total de l'entreprise;
• coopératives de consommateurs, mais plus de 70 % de leurs revenus doivent provenir de la vente de produits agricoles, qui est créée par cette coopérative;
• entreprises de pêche ou entrepreneurs individuels qui utilisent des navires de pêche, et ces navires peuvent être délivrés à des entrepreneurs ou reçus sur la base d'un accord d'affrètement;
• organisations qui fournissent divers services aux producteurs agricoles, par exemple, elles peuvent être engagées dans la récolte des produits, la préparation des champs, la distillation et le pâturage du bétail, et d'autres activités similaires.

Les organisations ci-dessus peuvent demander au Service fédéral des impôts de passer à la taxe agricole unifiée. Dans le même temps, les hommes d'affaires peuvent se spécialiser dans différents types d'activités agricoles.

Qu'en est-il des produits agricoles ?

Pour déterminer si un entrepreneur peut utiliser l'ESHN, vous devez savoir ce qui s'applique aux produits agricoles. Il comprend les produits de l'élevage et des cultures. En outre, cela inclut les produits de la pêche, auxquelsfait référence à la capture ou à l'élevage de poissons et d'autres plans d'eau.

Les entreprises spécialisées dans la création de produits forestiers peuvent bénéficier du régime fiscal simplifié.

Qui ne peut pas utiliser ?

Ce système unique d'imposition des producteurs agricoles ne peut pas être utilisé par les types d'entreprises suivants:

• entreprises ou entrepreneurs individuels se spécialisant exclusivement dans la transformation de produits ou leur revente;
• entreprises qui créent et vendent des produits soumis à accise;
• sociétés de jeux;
• entreprises qui sont des institutions budgétaires, autonomes ou gouvernementales.

Les organisations ci-dessus peuvent utiliser d'autres types de régime pour le calcul des taxes.

Où fonctionne le système ?

Le système d'imposition des producteurs agricoles fonctionne dans toute la Russie. Les régions n'ont pas le droit d'imposer des restrictions aux entrepreneurs.

Les règles pour passer à ce mode sont les mêmes pour tous les hommes d'affaires, quelle que soit la région où ils opèrent.

Comment y aller ?

Le passage à une taxe agricole unique est considéré comme un processus simple. Pour cela, une seule condition doit être remplie. Elle réside dans le fait qu'au cours de l'année écoulée, la part de la vente de produits agricoles dépasse 70 % du revenu total perçu grâce à la vente de divers biens ou services.

Si un entrepreneur est enregistré dans l'année en cours, alorsla condition ci-dessus doit être remplie pour le dernier semestre.

Il existe des conditions supplémentaires pour les entreprises de pêche. Ils concernent le nombre d'employés et les particularités de l'utilisation des navires à des fins commerciales.

Si les conditions sont effectivement remplies, les entreprises doivent soumettre une demande appropriée au Service fédéral des impôts avant la fin de cette année. Ce n'est que dans ces conditions qu'à partir de l'année prochaine, les entreprises deviendront des payeurs UAT.

Si les entreprises ou les entrepreneurs individuels sont uniquement enregistrés, ils ont le droit de demander leur transfert à l'ESHN à partir de la date d'enregistrement. Pour ce faire, un avis correctement rédigé est transmis au département du Service fédéral des impôts dans les 30 jours suivant l'enregistrement. Si, au cours de l'année, les nouveaux arrivants ne reçoivent pas de revenus de la production de produits agricoles, ils sont transférés de force vers un autre régime avec recalcul simultané.

Règles de calcul

La procédure de calcul de la taxe agricole unifiée est considérée comme assez simple, de sorte que tout entrepreneur peut comprendre ce processus. Si un entrepreneur individuel est engagé dans une entreprise, il peut alors économiser sur le salaire d'un comptable expérimenté. Les règles de paiement de la taxe agricole unique incluent:

• l'objet de l'imposition est le bénéfice provenant de la création, de la transformation ou de la vente de produits agricoles, diminué de divers coûts de production;
• les dépenses doivent être justifiées et justifiées par des documents comptables officiels;
• le taux d'imposition pour ce régime est de 6 %;
• pour calculer les frais dont vous avez besoinmultiplier la base d'imposition par 6 %;
• la redevance est payée deux fois par an, puisqu'un acompte est initialement versé avant le 25 juillet de l'année en cours, mais le dernier versement est effectué en fin d'année, c'est-à-dire avant le 31 mars de l'année suivante.

Par exemple, une entreprise a reçu 800 000 roubles sous forme de revenus pour une année d'exploitation. Les dépenses liées au domaine d'activité principal se sont élevées à 650 000 roubles. L'assiette fiscale est représentée par la différence entre ces valeurs, elle est donc de 150 000 roubles. Le montant de la taxe est de: 150 0006 %=9 000 roubles. Le taux UAT est considéré comme assez bas, de sorte que l'utilisation de ce régime est bénéfique pour toutes les entreprises opérant dans le domaine de l'agriculture.

Quelles autres taxes sont payées ?

Si une entreprise passe à l'ESHN, elle est exemptée du paiement des autres types de frais nécessaires lors de l'application de l'OSNO. Toutes ces redevances sont remplacées par une taxe unique calculée au taux de 6 %. À partir de 2019, les modifications concernant la TVA entreront en vigueur.

Mais les entreprises qui calculent la taxe agricole unifiée doivent payer les paiements suivants:

• versements obligatoires pour les employés de la Caisse de pension et du MHIF;
• impôt sur le revenu des salariés.

Tous les calculs peuvent être effectués directement par des hommes d'affaires ou des comptables.

Dois-je payer la TVA ?

Depuis début 2019, toutes les entreprises et tous les entrepreneurs individuels appliquant l'UAT sont reconnus comme assujettis à la TVA. Cette modification du Code des impôts a été introduite par les dispositions de la loi fédéraleN° 335. Dans certaines situations, les entrepreneurs peuvent compter sur une exonération de TVA.

Par conséquent, les producteurs agricoles doivent désormais payer l'ESH et la TVA. Les hommes d'affaires qui ont perçu des revenus ne dépassant pas 100 millions de roubles en 2018 n'auront pas à devenir assujettis à la TVA. Pour 2019, une limite de 90 millions de roubles est fixée. Jusqu'en 2022, cette limite sera réduite à 60 millions de roubles. Si une entreprise est éligible à l'exonération de TVA, elle doit soumettre un avis écrit au bureau FTS avant le 20e jour du mois à partir duquel l'exonération sera reçue.

Règles de comptabilisation des revenus et dépenses

Pour le calcul correct du montant de l'impôt, un entrepreneur doit être engagé dans une comptabilité compétente de tous les revenus et dépenses. Le chiffre d'affaires de l'activité principale est présenté en résultat. De plus, cela inclut les espèces reçues d'autres types de travail, il s'agit donc de revenus hors exploitation.

La liste des dépenses officielles est strictement limitée. Ceux-ci incluent les types de coûts suivants:

• salaire des spécialistes embauchés;
• valeur des immobilisations;
• frais publicitaires.

Si une entreprise en train de remplir la déclaration surestime des dépenses qui ne sont pas étayées par des documents officiels, les spécialistes du Service fédéral des impôts recalculent indépendamment la taxe, augmentant sa taille.

Pour enregistrer les dépenses et les revenus, les entreprises doivent tenir des registres comptables. Un livre spécial des dépenses et des revenus a été créé pour les entrepreneurs sous la forme n° 169н.

Les contribuables UAT utilisent la méthode de calcul de l'impôt en espèces. Par conséquent, tous les revenus ne sont comptabilisés qu'après que les fonds ont été crédités sur le compte courant ou versés en espèces au caissier. Les dépenses sont comptabilisées une fois que l'entreprise a réglé ses obligations envers les contreparties.

Rapport

La déclaration de revenus pour la taxe agricole unifiée doit contenir des informations sur tous les revenus et dépenses de cette activité. Cette documentation est soumise annuellement jusqu'au 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration. La capacité de continuer à utiliser l'ESHN dépend de l'exactitude du remplissage et de la livraison en temps voulu de cette documentation. La date d'échéance est fixée au niveau fédéral, donc si l'entreprise enfreint les exigences de la loi, elle devra payer des amendes et des pénalités.

De plus, les entrepreneurs sont tenus de tenir un livre des revenus et des dépenses. Seulement dans ce cas, il est possible de calculer correctement la taxe, et toutes les dépenses seront également confirmées par des documents officiels. Il s'agit notamment de divers reçus de caisse, d'un contrat de service, de reçus, de reçus de vente, d'actes de travail effectués ou d'autres documents de paiement.

L'art. 346.5 NK.

Caractéristiques de remplissage de la déclaration

Généralement, les entrepreneurs qui n'engagent pas de comptableréfléchir à la manière de remplir une déclaration pour le régime fiscal choisi. La procédure est considérée comme assez simple, de sorte que l'homme d'affaires lui-même peut facilement y faire face. Pour ce faire, les règles suivantes sont prises en compte:

• la documentation est soumise une fois par an jusqu'au 31 mars;
• utilisez le formulaire approuvé par l'Ordre du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-3/384@;
• vous pouvez remplir la documentation à la main ou sur un ordinateur;
• l'encre doit être noire ou bleue;
• l'impression recto n'est pas autorisée;
• les feuilles ne peuvent pas être agrafées;
• si des erreurs sont commises en remplissant la déclaration, vous devrez la refaire, car les corrections ne sont pas autorisées;
• s'il y a des cellules vides, des tirets y sont placés;
• les informations sont saisies en majuscules;
• tous les indicateurs sont indiqués en roubles entiers.

Si vous savez comment remplir la déclaration, il n'y aura aucun problème avec ce processus. La documentation se compose de plusieurs sections:

• la page de titre contient des informations de base sur l'entrepreneur ou l'entreprise;
• la deuxième section montre le montant qu'un homme d'affaires verse au budget;
• la deuxième section est pour le calcul des taxes;
• la section 2.1 indique le montant de la perte des années précédentes, à l'aide duquel l'assiette fiscale actuelle est réduite;
• la troisième section est conçue pour refléter les données sur la réception ou la dépense ciblée d'argent.

Basé sur cette déclarationl'exactitude du calcul de l'impôt par les employés du Service fédéral des impôts est vérifiée. Par conséquent, l'exactitude du remplissage du document dépend du montant des fonds qui seront transférés au budget par les payeurs UAT. La date limite de dépôt de la déclaration est la même pour tous les entrepreneurs, le document doit donc être déposé au service des impôts avant le 31 mars.

Méthodes pour soumettre la documentation

La déclaration ESHN peut être soumise au département FTS de différentes manières. L'entrepreneur choisit indépendamment la méthode la plus optimale pour lui. Vous pouvez choisir l'une des options suivantes:

• visite personnelle à l'institution avec une déclaration correctement rédigée, et il est souhaitable d'apporter deux copies afin que le spécialiste de l'organisation appose une marque d'acceptation sur un document;
• avec l'aide d'un syndic muni d'une procuration certifiée par un notaire;
• envoi des documents par lettre de valeur, mais un avis de passage supplémentaire et un état des lieux des documents doivent être payés;
• livrer un document via Internet, mais pour cela un homme d'affaires doit avoir un EDS.

Le choix dépend des possibilités et des préférences du contribuable.

Quand le droit d'appliquer le régime fiscal est-il perdu ?

La désinscription sous la forme d'un payeur UAT peut être effectuée pour diverses raisons. Ceux-ci incluent:

• un contribuable est automatiquement radié s'il enfreint les exigences légales pendant le travail, par exemple, si les revenus provenant de la production et de la vente de produits agricoles ne dépassent pas 70 % des revenus totaux de l'entreprise;
• un entrepreneur peutdécider indépendamment de l'utilisation d'un autre mode, par conséquent, envoie une notification correspondante au département FTS.

Les hommes d'affaires doivent soumettre une notification de passage à un autre régime au service des impôts avant le 25 du mois suivant.

Combinaison avec d'autres modes

Il est permis de combiner l'ESHN avec d'autres systèmes d'imposition. Pour ce faire, vous devrez faire face à une comptabilité séparée des revenus et des dépenses. La procédure est considérée comme assez complexe et spécifique, par conséquent, dans de telles conditions, il est conseillé d'engager un comptable expérimenté.

Le plus souvent, les payeurs UAT utilisent ce régime avec UTII ou PSN. Lorsqu'ils combinent plusieurs systèmes, les entrepreneurs ont souvent des problèmes avec les représentants du Service fédéral des impôts, car il est difficile d'attribuer des revenus ou des dépenses à un système ou à un autre.

La vente de produits manufacturés par l'intermédiaire de leurs magasins ou points de vente non stationnaires ne peut être transférée à UTII. Dans de telles conditions, ESHN est toujours appliqué.

Responsabilité pour les violations

Si les payeurs ENSH pour diverses raisons ne paient pas l'impôt à temps ou ne soumettent pas une déclaration à temps, ils devront être tenus responsables de ces violations.

Selon l'art. 122 du Code général des impôts pour non-paiement de l'impôt prévoit une amende. Son montant varie de 20 à 40 % des frais.

Conformément à l'art. 119 du CGI, l'absence de déclaration est une infraction grave. Une amende de 5 à 30% du montant du paiement est payée pour cela, et une telle sanction est facturée pour chaquemois de retard. Le montant de l'amende ne peut être inférieur à 1 000 roubles. Par conséquent, les entrepreneurs doivent être responsables dans leurs fonctions.

Conclusion

ESKhN est un régime fiscal exigé et optimal pour tous les producteurs agricoles. Le taux UAT est réduit, car avec l'aide de ce système, l'État cherche à soutenir les activités des entreprises agricoles.

Pour que ce mode s'applique, certaines conditions doivent être remplies. La taxe est payée deux fois par an et la déclaration n'est soumise qu'une fois par an. La comptabilité est assez simple et compréhensible, elle peut donc être gérée par un homme d'affaires direct.