USN "Revenus moins dépenses" - taux, comptabilité et calcul

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le développement des petites et moyennes entreprises en Russie a des réserves importantes. Jugez plutôt: la part des PME dans le PIB du pays est d'environ 21 %, le marché de l'emploi est couvert à 23,4 %. La pratique mondiale suppose que cet indicateur est 2 à 2,5 fois plus élevé. L'expérience avancée dans le développement des petites et moyennes entreprises a été accumulée aux États-Unis, en France et en Grande-Bretagne. On pense qu'une PME développée donne de la stabilité à l'économie du pays, car elle s'adapte facilement aux divers changements macroéconomiques.

Étapes du développement de la législation fiscale russe pour les PME

Le système fiscal est une incitation importante au développement des PME. Sa réforme en Russie a commencé dans les années 90 (le système soviétique n'imaginait tout simplement pas une telle entreprise). Ce processus constructif a été lancé en 1996 par la loi fédérale "Sur le régime fiscal simplifié". USN "Revenu moinsdépenses » et, comme alternative, le régime fiscal simplifié « Revenus » ont été proposés comme options pour alléger la charge fiscale des entrepreneurs débutants. Elles ont été suivies en 1998 par la "Loi portant impôt unique sur les revenus fictifs…", relative à certains types d'activités. Une nouvelle amélioration de la réglementation étatique du secteur des entreprises s'est manifestée en 2013 avec l'adoption de la loi « sur la fiscalité des brevets ».

Bénéficie d'une fiscalité simplifiée

Grâce à l'introduction d'un impôt unique, les entrepreneurs se sont vu offrir une comptabilité fiscale vraiment simplifiée, permettant même aux personnes qui n'ont pas de formation comptable spéciale de remplir un registre comptable - un journal des recettes et des dépenses financières. Dans ce journal, les enregistrements sont tenus conformément à la méthodologie du régime fiscal simplifié. "Revenus moins dépenses" - ce ratio est déterminé directement à partir du journal. Une fois par an, une déclaration de revenus est déposée, ainsi qu'un rapport sur la masse salariale moyenne. Ce système pour les PME est à l'opposé de la fiscalité classique, suggérant pour une personne morale une alternative à la taxe sur la valeur ajoutée, les bénéfices, la propriété, et pour les entrepreneurs individuels - à l'impôt sur le revenu des particuliers et sur la propriété des particuliers.

On estime que les entreprises de vente directe aux consommateurs bénéficient de 10 % de plus grâce à l'optimisation fiscale ci-dessus, qui contribue à la croissance des bénéfices d'au moins 30 %.

Traitement préférentiel pour les affaires suspendues

La transition vers une fiscalité simplifiée minimisecoûts formels de l'entrepreneuriat pendant une période où les affaires n'étaient pratiquement pas menées. Si pendant cette période il n'y a eu aucun mouvement de fonds sur des comptes bancaires, à la caisse, l'entrepreneur, conformément à l'arrêté du ministère des Finances n° 62n du 10 juillet 2007, soumet à l'administration fiscale une déclaration simplifiée "avec des zéros" jusqu'au 20 janvier de l'année suivante, ce qui est inutile ne l'oblige pas.

Législation sur l'utilisation de la "simplification"

Le chapitre 26.2 du code fiscal russe limite clairement le droit d'utiliser le système fiscal simplifié à la taille de l'entreprise. Le «revenu moins les dépenses» ou purement le «revenu» comme base d'imposition peut être utilisé par un entrepreneur (personne morale) dans le cadre d'un système simplifié si l'entreprise répond à certains critères.

La "simplification" est recommandée si les actifs de l'entreprise ne dépassent pas 100 000 000 de roubles, le personnel est limité à une centaine d'employés et les revenus de l'année ne dépassent pas 60 000 000 de roubles. Dans le même temps, la participation d'autres personnes morales au capital autorisé de l'entreprise ne doit pas dépasser 25 %.

Options système simplifiées

Un contribuable qui remplit les critères ci-dessus a le libre choix du type de système d'imposition simplifié: les revenus moins les dépenses ou le revenu total de tous les types d'activités commerciales seront choisis indépendamment par lui comme base d'imposition. Dans le premier cas, le taux d'imposition sera de 15%, dans le second de 6%. La deuxième option est utilisée moins fréquemment, elle est bénéfique pour les activités entrepreneuriales avec des coûts minimes.

Il est à noter qu'à un taux de 15%, l'entrepreneurdoit conserver et tenir compte des documents confirmant le fait des dépenses. Ils sont la base pour réduire le paiement de l'impôt. Le taux STS "Revenus moins dépenses" est généralement considéré par les entrepreneurs comme plus pratique et plus proche de leurs activités commerciales actives. Par conséquent, cette option est plus souvent choisie par le système fiscal simplifié.

Si nous parlons de la pratique consistant à payer une taxe unique, elle est alors versée au budget sous forme d'acompte, qui est déterminé en fonction du chiffre d'affaires de la période précédente. Outre le montant de la taxe, l'entrepreneur effectue également des versements obligatoires à des fonds hors budget.

Dans le milieu des affaires, il est généralement admis qu'avec l'aide d'une fiscalité simplifiée, il leur est plus facile de créer une entreprise, surtout si la taxe STS "Revenus moins dépenses" est choisie, c'est-à-dire avec une assiette fiscale minimale.

Déclaration de revenus

La méthodologie pour remplir une déclaration dans le cadre du régime simplifié d'imposition des personnes morales et des entrepreneurs individuels est présentée au chapitre 26.2 du Code général des impôts en vigueur. Un entrepreneur ou un comptable (directeur) d'une personne morale le remplit et verse une taxe unique au budget dans un certain délai. La déclaration USN pour l'année écoulée est fournie:

- organisations - jusqu'au 31 mars;

- entrepreneurs – jusqu'au 30 avril.

Revenu de la fiscalité simplifiée

Code fiscal russe au sens de l'art. 26.2 définit trois groupes de revenus pris en compte par les personnes morales et les entrepreneurs individuels dans le cadre du régime fiscal simplifié:

• dès la réalisation des travaux(service);
• de la cession de droits réels et immobiliers (définis par l'article 249 du CGI);
• revenu hors exploitation (conformément à l'article 250 du code des impôts).

Dans le même temps, les rentrées de fonds énumérées à l'art. 251 NK.

Si une organisation ou un entrepreneur, travaillant sous le régime fiscal simplifié, reçoit des dividendes d'une autre organisation, et que la société transférante paie, retient et transfère l'impôt sur le revenu des sociétés, respectivement, l'art. 214, 275 du Code fiscal de la Fédération de Russie, alors dans ce cas les dividendes ne sont pas pris en compte dans le revenu de l'organisation bénéficiaire. Les revenus comprennent aussi bien les biens reçus en donation que ceux reçus en vertu d'un accord d'échange, comme l'implique la fiscalité simplifiée. Le revenu d'une entreprise opérant dans le cadre d'un système simplifié comprend également plusieurs questions potentiellement juridiquement litigieuses. Disons, selon le revenu reçu un acompte.

Nous recommandons aux entrepreneurs de ne pas entrer en conflit inutile avec les autorités fiscales à ce sujet, mais d'accepter leur point de vue à l'avance (c'est moins cher pour eux-mêmes). Selon le paragraphe 1 de l'art. 346.17 du Code fiscal russe, la date de réception des fonds sur le compte ou au caissier est la date de réception des revenus. Les entrepreneurs qui ont l'habitude de travailler avec des partenaires qui préfèrent les paiements anticipés sont invités à se familiariser spécifiquement avec l'interprétation juridique de cette question.

Dépenses STS

Un entrepreneur ou une personne morale utilisant le système d'imposition simplifié ne doit prendre en compte que les dépenses qui correspondent à la liste prévue à l'article 346.16 de l'actuelCode fiscal. L'administration fiscale concilie les revenus déclarés par l'entrepreneur pour la dernière année avec les revenus réels présentés par les registres des documents primaires du journal des transactions (complets des documents eux-mêmes). Ils analysent également attentivement les coûts qui affectent la taxe évaluée.

Le système d'imposition simplifié, pour résumer, implique de telles dépenses qui sont associées à l'activité principale de l'entreprise. Ceux-ci incluent, par exemple:

• achat, fabrication, réparation d'immobilisations;
• acquisition de fonds de roulement;
• location;
• salaires;
• taxes et paiements obligatoires;
• frais de voyage;
• voyages d'affaires;
• frais de gestion des emprunts bancaires.

Les entrepreneurs doivent tenir compte du fait que le système d'imposition simplifié est conçu pour le respect scrupuleux de la liste réglementée. Les dépenses, rappelons-le, doivent être contrôlées par rapport à la liste stricte présentée à l'article 346.16 du code des impôts.

Signification économique de "simplification"

Comme le montre la pratique, ce système fiscal est très populaire pour les entrepreneurs en démarrage. En effet, une entreprise naissante qui monte en puissance de manière naturelle, selon ses paramètres, relève des critères de « simplification » et, par conséquent, économise de l'argent grâce à une fiscalité préférentielle.

Cependant, aller au-delà des revenus de 60 millions de roubles. ou des actifs de 100 millions de roubles, un personnel de 100 personnes, une entreprise selon la logiquede son développement devrait passer à l'imposition de la TVA, de l'impôt sur le revenu, etc. C'est-à-dire que la taxe USN « Revenus moins dépenses » devrait, en principe, être abandonnée par les entrepreneurs. Cependant, certains d'entre eux continuent de penser dans d'anciennes catégories, ne remarquant pas les nouvelles opportunités pour leur entreprise, qui s'est développée à partir de "pantalons courts" - des opportunités d'augmenter la productivité du travail; attirer de nouveaux investisseurs; simplification des processus internes; réduire la part des frais administratifs; améliorer les conditions de coopération offertes aux partenaires. Comment font-ils ?

"Retard" artificiel de l'étape d'imposition simplifiée

Au lieu de passer à de nouveaux critères de travail, ces entrepreneurs continuent de travailler "à l'ancienne", en essayant notamment de tenir la comptabilité fiscale du régime fiscal simplifié "revenus moins dépenses". Ces malheureux hommes d'affaires, au lieu de construire une nouvelle structure d'entreprise, voient la priorité dans la création de conditions préalables artificielles pour maintenir les anciens avantages fiscaux offerts par l'impôt unique avec «simplification». Ils ont divisé leur structure d'entreprise en entités juridiques distinctes, chacune d'entre elles relevant des critères du régime fiscal simplifié. Cependant, une telle approche entraîne pour eux des coûts importants d'opportunités perdues, ce que nous essaierons de montrer ci-dessous.

Coûts organisationnels et fiscaux du "fractionnement" de la structure de l'entreprise

Formellement, chacune de ces mini-entreprises est indépendante et a "sa" direction. En réalité, il s'agit d'une "bulle de savon". Entrepreneur-propriétaire, au lieu de gérer de manière centralisée et efficace tousstructure à partir d'un "centre unique", vous devez négocier avec chacun de vos "vassaux".

Une telle transition d'une gestion classique à des relations informelles complique et brouille le flux de travail des mini-entreprises, ce qui est facile à remarquer pour un fiscaliste expérimenté. La procédure pour déposer une réclamation auprès d'un entrepreneur selon laquelle sa comptabilité pour le système fiscal simplifié "Revenus moins dépenses" est déraisonnable a déjà été élaborée et détourne de véritables ressources financières de l'entreprise.

La valeur réelle d'une entreprise chute

Cependant, certains entrepreneurs prospères parviennent à développer une telle structure "fragmentée". Cependant, tôt ou tard, une question naturelle se pose sur l'investissement extérieur dans le capital de l'entreprise ou sur sa vente. L'utilisation d'un système fiscal simplifié dans ces cas, tel que nous le comprenons, devient à nouveau un frein. Les investisseurs se méfient d'une entreprise segmentée, ils apprécient l'optimisation et la gérabilité. Et la rentabilité d'une telle entreprise, obtenue grâce à des incitations fiscales douteuses, est surestimée par eux à l'aide de multiplicateurs financiers. En conséquence, le prix réel d'une entreprise chute.

Conclusion

Une politique fiscale spéciale (qui inclut le système fiscal simplifié russe) est pratiquée par de nombreux pays en ce qui concerne les petites et moyennes entreprises. Comment le soutien fiscal aux petites et moyennes entreprises peut-il changer à l'avenir de la Russie ?

Notre avis est que dans cette matière assez subtile ça ne vaut pas la peine d'inventerBicyclette. Il est beaucoup plus prometteur d'utiliser l'expérience d'autres États. Par exemple, les États-Unis, la Grande-Bretagne, la France. Curieusement, ces pays présentent des approches différentes en matière de fiscalité, stimulant ainsi le développement des petites entreprises.

Selon les experts, le programme de soutien étatique le plus efficace opère aux États-Unis, un leader mondial reconnu dans le développement des PME. Au lieu des régimes fiscaux du Nouveau Monde, l'impôt sur le revenu est payé à des taux inférieurs. Par exemple, si le bénéfice annuel d'une entreprise ne dépasse pas 50 000 $, un taux d'imposition de 15 % est appliqué, avec une nouvelle augmentation des bénéfices de l'ordre de 50 à 70 000 $, le pourcentage d'imposition augmente en conséquence - jusqu'à 25 %.

Contrairement aux États-Unis, la France, comme la Russie, utilise des régimes fiscaux préférentiels spéciaux pour les PME. Dans le même temps, la fiscalité des PME des industries innovantes a été réduite de 50 %. Il existe une pratique humaine de report d'impôt dans le "pays des mousquetaires" pour les petites entreprises.

Les Britanniques ont agi différemment: ils ont, sans déclarer en principe les petites et moyennes entreprises, donné aux entrepreneurs ayant des revenus inférieurs à 15 000 £ le droit d'utiliser une déclaration simplifiée, notamment "sans critiquer" les détails de comment ils affichent leurs actifs et leurs activités. Une aide législative importante aux entrepreneurs britanniques est leur exemption fondamentale des paiements anticipés (si leurs obligations financières annuelles sont payées à temps et s'élèvent à moins de 500£.) À Foggy Albion, il existe également des incitations fiscales pour les entrepreneurs en démarrage lorsqu'ils achètent des équipements technologiques.

Dans quelle direction la Russie ira-t-elle plus loin dans le développement d'une législation fiscale pour les PME ? Cela dépendra de l'adoption des lois pertinentes par les députés, qui seront élus par les Russes eux-mêmes.