La comptabilité fiscale est Le but de la comptabilité fiscale. Comptabilité fiscale dans l'organisation

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La comptabilité fiscale est l'activité de synthèse des informations de la documentation primaire. Le regroupement des informations est effectué conformément aux dispositions du Code général des impôts. Les payeurs développent indépendamment un système par lequel les dossiers fiscaux seront conservés. L'objectif principal de l'activité est de déterminer la base des allocations budgétaires obligatoires.

Groupes d'utilisateurs

Le but de la comptabilité fiscale est déterminé par les parties intéressées. Les utilisateurs de l'information sont divisés en 2 catégories: externes et internes. Le dernier est l'administration. Pour les utilisateurs internes, la comptabilité fiscale est une source d'informations sur les coûts hors production. Ces frais, conformément aux dispositions du Code général des impôts, ne sont pas pris en compte pour le calcul de l'assiette. ceux-ci comprennent notamment les charges des diverses rémunérations versées aux salariés ou cadres, à l'exception de la rémunération fixée par le contrat, ainsi que le montant de l'aide matérielle. En réduisant les dépenses, le revenu imposable peut être optimisé dans la comptabilité fiscale. Les utilisateurs externes sont principalementdes structures de contrôle et des conseils sur l'application des dispositions du Code des Impôts. Les autorités fiscales évaluent l'exactitude de la formation de la base, la conduite des calculs et contrôlent la réception des paiements imputés au budget. Les consultants donnent des recommandations sur la minimisation des déductions, déterminent l'orientation de la politique financière de l'entreprise.

Fonctions

Compte tenu des intérêts des utilisateurs, il convient de noter plusieurs tâches dont la mise en œuvre est assurée par la comptabilité fiscale. C'est:

1. Formation d'informations fiables et complètes sur le montant des revenus et des dépenses du payeur, en fonction desquelles la base des retenues obligatoires au cours de la période de déclaration est déterminée.
2. Fournir des informations aux utilisateurs externes et internes pour contrôler l'exactitude, la rapidité du calcul et le paiement des montants au budget.
3. Obtention par l'administration de l'entreprise d'informations permettant d'optimiser les paiements et de minimiser les risques.

Généralisation de données spécifiques

Pour mettre en œuvre les tâches ci-dessus, le regroupement des informations de la documentation principale est utilisé. La comptabilité et la comptabilité fiscale interagissent étroitement. Pendant ce temps, ces systèmes mettent en œuvre différentes tâches. En particulier, la comptabilité fiscale dans une organisation n'implique que la généralisation de l'information. La collecte des données est effectuée par des documents primaires. La comptabilité fiscale de l'organisation doit refléter:

1. L'ordre dans lequel les montants des revenus et des dépenses sont formés.
2. Règles pour déterminer la proportion des coûts quisont pris en compte pour l'imposition dans la période en cours.
3. La valeur des coûts restants qui sont reportés à la période suivante.
4. Règles pour la formation du montant des réserves constituées.
5. Le montant de la dette pour les règlements avec le budget.

Les informations de comptabilité fiscale ne sont pas affichées sur les comptes comptables. Cette provision est fixée par l'article 314 du code général des impôts. La confirmation des informations comptables fiscales est effectuée:

1. Documentation primaire. Il comprend, entre autres, un certificat de comptable.
2. Registres analytiques.
3. Calcul de l'assiette fiscale.

Objets

La comptabilité fiscale est une généralisation et une comparaison des informations sur les revenus et les dépenses d'une entreprise afin de déterminer les pertes et les bénéfices. Ce dernier, conformément à l'article 247 du code général des impôts, est le montant des fonds reçus, diminué du montant des frais. Les dépenses de comptabilité fiscale sont divisées en celles qui sont prises en compte dans la période en cours et celles qui sont reportées sur les prochaines. L'une des principales tâches consiste à déterminer le montant des paiements obligatoires et le montant de la dette sur les déductions des bénéfices à une date précise. Le sujet de la comptabilité est les activités de non-production et de production de l'organisation, dans la mise en œuvre desquelles elle devient obligée de payer des impôts.

Principes

La tenue de registres est basée sur les principes clés suivants:

1. Mesure de l'argent.
2. Propriétéisolement.
3. Continuité des activités.
4. Certitude temporelle des faits de la vie économique.
5. La séquence d'application des règles et normes du Code des impôts.
6. Reconnaissance égale des coûts et des revenus.

Mesure de l'argent

Conformément à l'article 249 du Code général des impôts, le produit des ventes est déterminé par l'ensemble des recettes afférentes aux paiements des produits vendus ou des droits de propriété, qui sont exprimées en formes naturelles ou monétaires. De l'art. 252 du Code, il s'ensuit que les frais justifiés sont ceux qui sont économiquement justifiés. De plus, leur évaluation devrait être présentée en termes monétaires. Les revenus, dont la valeur est calculée en devise étrangère, sont pris en compte en combinaison avec les revenus, dont le montant est exprimé en roubles. Dans ce cas, les premiers sont recalculés au taux de la Banque Centrale.

Isolement de la propriété

Les actifs matériels appartenant à une entreprise doivent être comptabilisés séparément des objets appartenant à d'autres personnes, mais situés dans cette organisation. Dans le Code des Impôts, ce principe est déclaré en relation avec les biens amortissables. Ils reconnaissent les valeurs matérielles, les produits du travail intellectuel et d'autres objets appartenant à l'entreprise.

Continuité d'activité

La comptabilité fiscale doit être maintenue tout au long de la vie de l'entreprise depuis la date de son enregistrement jusqu'à sa liquidation/réorganisation. Ce principe est utilisé lors de l'établissement de la procédure de calcul de l'amortissement des biens. régularisationles montants correspondants sont effectués exclusivement pendant la période d'exploitation de l'entreprise et cessent à la fin de l'activité.

Certitude temporelle des faits

Conformément à l'art. 271 du Code des impôts, les revenus ne sont reconnus que dans la période de déclaration au cours de laquelle ils sont survenus. Dans le même temps, la réception effective des fonds, les droits de propriété, les valeurs matérielles n'ont pas d'importance. Selon l'article 272 du CGI, les dépenses admises à l'impôt seront reconnues comme telles dans la période à laquelle elles se rapportent. Dans le même temps, le moment du paiement effectif des fonds ou du paiement sous une autre forme n'a pas d'importance.

Autres principes

L'article 313 du code des impôts contient une disposition selon laquelle le payeur est tenu d'appliquer de manière cohérente les règles et normes de la législation fiscale d'une période à l'autre. Ce principe s'applique à tous les objets dont les informations sont résumées pour constituer la base d'imposition. Les articles 271 et 272 déterminent la nécessité d'une reconnaissance égale des coûts et des revenus. Ce principe suppose que les dépenses sont enregistrées dans la même période que les revenus pour lesquels elles ont été effectuées.

Comptabilité et fiscalité

Lors de la constitution d'un système de collecte et de synthèse d'informations pour déterminer l'assiette fiscale, une entité économique doit tenir compte d'un certain nombre d'exigences. La comptabilité fiscale doit être organisée de manière à ce que les informations de la documentation principale offrent la possibilité:

1. Reflètent en permanence les faits de la vie économique dans l'ordre chronologique.
2. Organisation d'événements.
3. Formation des indicateurs de la déclaration sur les retenues sur les bénéfices.

Contrairement à la comptabilité, qui est effectuée strictement selon le PBU et le plan comptable, des normes strictes ne sont pas prévues pour la comptabilité fiscale. À cet égard, la généralisation des informations pour déterminer l'assiette fiscale est effectuée par le sujet selon un système développé par lui de manière indépendante. Dans le même temps, les autorités fiscales ne peuvent pas établir des formulaires obligatoires de documentation utilisés par l'entreprise pour tous.

Méthodes de signalement

Une entreprise peut créer un système comptable autonome qui n'est pas lié à la comptabilité. Chaque opération dans ce cas sera reflétée dans le registre. La deuxième méthode est l'organisation de la comptabilité fiscale à l'aide d'informations comptables. Cette option est moins exigeante en main-d'œuvre et, par conséquent, plus rapide. Cette méthode est conforme aux dispositions de l'article 313 du code général des impôts. Cette règle établit que le calcul de la base à la fin de chaque période de déclaration est effectué conformément aux données comptables fiscales, si au ch. 25 du Code des impôts prévoit la procédure de regroupement et de synthèse des informations sur les objets et les opérations pour former une assiette fiscale, qui diffère du schéma établi par les règles comptables. Si les dispositions coïncident, le calcul des montants des contributions obligatoires au budget peut être effectué à l'aide des informations contenues dans la documentation principale. Dans ce cas, il faut tout d'abord déterminer les objets qui sont comptabilisés par les mêmes règles fiscales et comptables et par des règles différentes. Ensuite, il est nécessaire de développer une procédure pour appliquer les informations de la documentation primaire pour former une assiette fiscale. De plus, il est nécessaire de créer des formulaires de registres pour mettre en évidence les objets pris en compte à des fins fiscales.