Comptabilisation des lettres de change en comptabilité

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le concept de lettre de change est utilisé depuis plusieurs siècles. Il venait d'Europe. Et depuis ce temps, le billet à ordre en tant que reconnaissance de dette a été évalué plus que d'autres options, telles qu'une reconnaissance de dette.

Bills ont été émis des prêts à la population, le paiement des dettes personnelles, l'achat de biens et de services. Si celui qui était censé payer la facture ne pouvait pas le faire à l'heure convenue, alors il pourrait effectivement commencer à vendre sa propriété.

Mais, comme tout titre ou titre de créance, un effet a ses propres caractéristiques.

Concept de billet à ordre

Une lettre de change est une forme strictement établie qui certifie l'obligation inconditionnelle de la personne qui a émis la lettre de payer à l'autre partie (celui qui la détient) la somme d'argent spécifiée à l'endroit convenu dans le délai spécifié délai de paiement.

L'obligation de billet à ordre peut être décrite comme unilatérale, abstraite, formelle et formelle.

Ce document financier est considéré sous deux angles: d'une part, comme une valeur mobilière, d'autre part- comme un fait d'existence d'obligations des parties. Vous pouvez également associer une facture au concept de transaction.

C'est à sens unique. Du document découle l'obligation du débiteur de payer la somme d'argent au porteur de la facture. Au contraire, en tant que créancier, il a le droit d'exiger le paiement.

L'obligation en vertu de la note est considérée comme abstraite, c'est-à-dire qu'elle ne dépend pas de la transaction commerciale qui a servi de base à l'émission du titre de créance. Le débiteur doit payer la facture uniquement parce que celle-ci lui est présentée.

L'obligation de billet à ordre est formelle. Elle est toujours approuvée par écrit, sous réserve de tous les détails établis par la loi. Le défaut de la facture implique sa nullité à la fin.

Caractéristiques de la facture

Parmi les caractéristiques du projet de loi figurent les suivantes:

• le caractère inconditionnel d'une obligation monétaire signifie qu'aucune circonstance n'interférera avec son exécution;
• l'indépendance signifie que le projet n'est pas juridiquement lié à un contrat spécifique, il découle d'une certaine transaction ou d'un accord, mais en est séparé et existe en tant que document séparé;
• formulaire de remplissage strictement défini. La facture doit contenir tous les détails nécessaires, l'absence d'au moins l'un d'entre eux la rend invalide.

Types

Types de factures est l'un des concepts clés. La facture peut être:

• Simple - signifie l'obligation du débiteur de payer au titulaire le montant convenu, ce qui n'est rien de plusconditionné. Il n'y a que 2 parties dans une relation.
• Un transférable est un titre de créance sur lequel le payeur reçoit un avis écrit du tireur sans aucune condition de paiement du montant ci-dessus.

Trois parties sont déjà impliquées ici: celui qui émet la facture, le destinataire des fonds, le payeur.

Dans ce cas, cela s'accompagne nécessairement d'une procédure (acceptation) confirmant la capacité du payeur à verser au bénéficiaire la somme d'argent.

C'est en fait un cas particulier de billet à ordre solo. Au départ, tous les papiers de ce type sont simples: avec leur aide, le débiteur est obligé de payer le montant spécifié au créancier.

Procédure de comptabilisation des propres factures

Les comptes en comptabilité se reflètent différemment selon plusieurs facteurs liés à leur nature. Considérez leur impact sur le reflet des comptes dans la comptabilité.

Une lettre de change propre est généralement émise par l'acheteur au fournisseur dans une situation où il ne peut pas payer la livraison en espèces. Un tel document dans les relations bilatérales a la propriété de recevoir une dette et n'est pas une garantie jusqu'à ce qu'il soit transféré à un tiers.

Son émission - réception se reflète dans l'acheteur et le fournisseur sur les mêmes comptes de règlement que la dette principale. Seules les analyses changent. La comptabilisation des lettres de change ressemble à la photo ci-dessous.

Dans le même temps, les deux parties démontrent l'apparition d'un tel document au bilan. Déposer une facture dansla comptabilité et les écritures sont présentées ci-dessous:

• acheteur - comme garantie émise par: D/t 009;
• fournisseur - pour recevoir une garantie sous forme de garantie: D/t 008.

Si la facture porte intérêt, elle aura un revenu mensuel, augmentant le montant de la dette de l'acheteur sur la facture:

de l'acheteur: D / t 91 - K / t 60 veks., où 60 veks. - comptabilisation des factures émises;

chez le fournisseur: D/t 62 veks. - K / t 91, où 62 veks. est un sous-compte de la dette sur la propre facture de l'acheteur qui a été reçue

Le paiement sera reflété comme clôture de la dette:

de l'acheteur: D / t 60 vex.-K / t 51, où 60 vex. - sous-compte de dette sur propre billet à ordre, qui est émis;

chez le fournisseur: D / t 51-K / t 62 vex., où 62 vex. - dette sur la propre facture de l'acheteur, qui a été reçue

Dans le même temps, les factures seront débitées des comptes hors bilan:

• de l'acheteur: C/t 009;
• du fournisseur: C/t 008.

Comptabilisation des factures d'autrui dans le cadre d'investissements financiers

Selon les signes d'investissements financiers, de papiers achetés à un prix inférieur au pair ou d'effets portant intérêt pouvant générer des revenus.

Ils sont comptabilisés dans un sous-compte séparé 58-2 dans l'évaluation correspondant au montant d'acquisition en charges ou à la valeur liquidative convenue. Il est possible d'utiliser plusieurs méthodes, qui détermineront le placement de l'écriture comptable des factures en comptabilité. Des exemples sont donnés ci-dessous:

• quandachat de cette garantie - D/t 58-2-K/t 76;
• paiement par l'acheteur pour la remise d'une facture à un tiers - D/t 58-2-K/t 62;
• l'obtenir en tant que contribution au Code criminel - D/t 58-2-К/t75;
• transactions immobilières - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• reçu gratuit - D/t 58-2-K/t 91.

Parce que le titre de créance est individuel, les lettres de change en comptabilité reflètent les processus pour chacun, et la valorisation à disposition est faite pour chaque unité. Le processus de cession (cession) s'effectue via le compte 91, constituant le résultat financier de cette opération. Dans ce cas, D/t 91 inclut la valeur comptable du compte:

D/t 91-C/t 58-2.

Sur compte de crédit 91 fonds sont formés en fonction de la méthode d'émission de la facture. Par exemple, via:

• rachat ou vente - D/t 76-K/t 91;
• paiement sur facture d'approvisionnement - D/t 60-K/t 91;
• contribution au capital autorisé - D/t 58-1-K/t 91;
• émission d'un emprunt - D/t 58-3-K/t 91;
• échange de propriété - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Les billets à ordre ne sont pas soumis à la TVA.

Il est possible de prendre en compte les revenus provenant de l'achat d'une facture de deux manières, qui se reflètent dans la politique financière de l'entreprise:

• la valeur de la lettre de change ne change pas et sera prise en compte au moment de sa cession, reflétée dans le résultat financier;
• la croissance de la valeur par rapport à la valeur nominale se fera à parts égales dans l'intervalle de temps qui correspond à l'échéance de la facture (D/t 58-2-K/t 91).

Intérêt pour çale papier peut être cumulé mensuellement. Ils n'augmentent pas la valeur comptable des placements financiers et sont donc reflétés dans les comptes courants: D/t 76-K/t 91.

Lors du retrait, le montant des intérêts est ajouté à la valeur de la facture elle-même dans la comptabilité de la transaction: D/t 91-K/t 76.

Comptabilisation des factures de tiers qui ne sont pas des investissements financiers

Les effets sans intérêt achetés à la valeur nominale ou au-dessus ne remplissent pas les conditions de rendement établies pour leur comptabilisation en tant qu'investissements financiers. Lors de la comptabilisation des billets à ordre pour cette raison, ils ne font pas l'objet d'une fixation sur le compte 58. Mais ils sont pris en compte dans les règlements en utilisant le compte 76 du compte.

Les méthodes de comptabilisation des billets à ordre (reçus) et leur élimination peuvent être les mêmes que pour les revenus, mais en plus du compte 58, le compte 76 sera impliqué dans la transaction, puis le coût de la facture sera débité de ce dernier au débit du compte 91.

Transactions si la facture est un titre

Les principales conditions pour reconnaître un billet à ordre comme valeur mobilière sont les suivantes:

• obligations inconditionnelles;
• certitude - c'est-à-dire l'impossibilité de différer le paiement ou de modifier les conditions de paiement;
• forme de passif exclusivement monétaire;
• la possibilité d'exister uniquement sous forme papier.

En fait, une facture est un autre moyen de régler des règlements entre particuliers (entreprises).

Les billets à ordre et les lettres de change peuvent êtremarchandise, c'est-à-dire émise pour confirmer le montant de la dette en vertu d'un accord sur les obligations mutuelles d'achat et de vente d'actions, ou financière, lorsque le document lui-même fait l'objet de la transaction. Cette fonctionnalité affecte le compte qui sera utilisé pour rédiger les factures.

Souvent, le compte propre dans la relation d'achat et de vente est de la nature de la réception d'un reçu (dette), tel qu'il apparaît lorsque l'acheteur ne peut pas payer les marchandises avec des fonds libres et que le vendeur accepte d'accepter la facture. Ce billet à ordre n'est pas un titre tant qu'il n'est pas transféré à un tiers. Pour la comptabilisation d'un billet à ordre, le compte 60 est utilisé et un sous-compte 60.3 « Factures émises » est ouvert (chez l'acheteur), et le vendeur dispose d'un sous-compte 62.3 « Factures reçues ».

Les transactions avec celui-ci sont enregistrées des deux côtés des comptes de règlement des articles. Les factures comptables et les écritures sont reflétées dans le tableau ci-dessous.

Caractéristiques de l'opération	Dt	CT
Billets à ordre émis
Dette à la livraison enregistrée	60.1	60.3
Il y a une future sécurité de paiement	009	-
Dans une situation où nous avons affaire à une facture portant intérêt, la dette augmentera de la valeur des intérêts	91	60.3
Dette remboursée	60.3	51
Élimination et radiation d'une facture		009
Billets à ordre reçus
Dette pour les marchandises expédiées reflétée	62.3	62.1
Preuve de paiement reçue	008
Intérêts sur une facture	62.3	62.1
Paiement des marchandises passées et reçues, garanti par un billet à ordre	51	62.3
Annulation d'une facture		008

Transactions si la facture est un passif

La comptabilisation d'un billet à ordre et d'une écriture, à condition qu'il s'agisse d'un passif financier, implique le fait qu'ils sont émis par des banques. Les billets à ordre qui ont été achetés sont reflétés dans le compte 58.2 "Titres de créance".

Si une entreprise avec de l'argent gratuit l'investit dans l'achat de bons émis par des banques et capables de générer des revenus, alors on parle d'investissements financiers. Ces titres font l'objet de cession, ils sont comptabilisés dans le sous-compte 58.2 « Titres de créances ». Les factures comptables et les écritures sont reflétées dans le tableau ci-dessous.

Caractéristiques de l'opération	Dt	CT
Achetébillet à ordre	76 (60)	51
Une facture acceptée pour la comptabilité	58.2	76 (60)
La différence entre l'achat d'un billet et sa valeur faciale	58.2	91.1

Comptabilisation des revenus des billets à ordre

La comptabilisation de l'actualisation des billets à ordre comptabilisés en placements financiers ou équivalents de trésorerie est la même.

Pour simplifier la préparation des états financiers, il est préférable de prendre intérêt à la comptabilité séparément du coût de la facture elle-même sur un sous-compte aux comptes 58 ou 76.

Pour connaître la remise, vous pouvez appliquer l'une des options possibles.

1 option

Le montant de l'escompte sur la facture apparaît uniformément sur toute la période qui reste jusqu'à la fin de la date d'échéance du document. Sous la remise dans ce cas, nous comprendrons la différence entre la valeur nominale et le montant d'argent qui a été donné lors de l'achat de papier. Pour les calculs, ils prennent la totalité de la remise sur cette facture et la divisent par le nombre de jours restants jusqu'à la date à laquelle le document est présenté pour remboursement.

La formule est:

Remise pour un mois=la valeur totale de la remise / le nombre de jours restants jusqu'à la date à laquelle le document est présenté pour remboursementle nombre de jours pendant lesquels ce document est détenu.

Le nombre de jours de possession par mois est déterminé comme suit:

• dans le mois de réception du papier - à partir du lendemain de celuià réception de la facture, avant le dernier jour du mois;
• dans le mois de départ de la facture - du 1er jour à la date de remboursement ou de virement;
• dans les autres mois - comme le nombre de jours calendaires qu'ils contiennent.

Lors de la prise en compte de l'escompte couru pour le mois, nous comptabilisons en revenus mensuels l'écriture sur D/t 58, sous-compte "Escompte/intérêts" et le prêt sur compte 91, sous-compte "Autres revenus ".

Dans le bilan, la valeur du compte dans le groupe "Investissements financiers" doit être indiquée en tenant compte du montant de l'escompte reconnu.

Parfois, la remise n'est pas reflétée sur le compte 76, mais dans le bilan à la ligne 1230, qui concerne les organisations débitrices.

Si nous prenons les états financiers, alors ici le montant de l'escompte est reflété dans le terme 2320, qui indique les intérêts à recevoir par l'entreprise.

2 options

Le montant total de la réduction est considéré comme un montant unique pour toute la période. Par exemple, dans une situation où la durée de la facture est petite ou le montant lui-même est insignifiant.

Comptabilité des intérêts

La procédure de calcul des intérêts sur un billet à ordre n'est pas réglementée par les règles comptables, par conséquent, dans chaque entreprise, ces opérations sont discutées séparément dans sa politique financière.

D'un point de vue économique, les bons de prime ne sont pas très différents des bons de réduction, de sorte que le montant des intérêts sur eux est également pris en compte, comme dans le cas des intérêts, discuté ci-dessus.

Les bonus sur les billets à ordre sont calculés lors de la comptabilisation des billets à ordre à un taux d'actualisation basé sur le taux d'intérêt annuel, la valeur nominale et le nombre de termespropriété en jours:

Montant des intérêts=valeur nominaletaux / 365nombre de jours détenus.

Le bénéfice sur les factures est collecté mensuellement le dernier jour du mois en plaçant le compte de débit 76 et le compte de crédit 91.

Comptabilité fiscale

Lorsqu'il utilise des billets à ordre dans les règlements de produits achetés, le contribuable doit tenir des registres distincts pour les montants de TVA soumis et non déductibles. Dans ce cas, nous parlons de billets à ordre pour des tiers, car lors du transfert de ses propres titres de créance, la vente n'a pas lieu.

Découvrez si vous devez payer la TVA, vous permet d'étudier le paragraphe 2 de l'article 146 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans le cas où une transaction est soumise à la TVA, la procédure de calcul et de paiement de la taxe sera la même que pour une vente ordinaire: l'assiette de la TVA sera déterminée comme le prix des produits vendus par leur volume, qui détermine la valeur de la vente.

La date de calcul de la TVA est également déterminée de manière générale - au moment de l'expédition ou de la réception d'un acompte, ainsi que sous la forme d'un billet à ordre de tiers acheté au cours de la période fiscale qui précède l'achat.

Après avoir calculé la charge "ajoutée", une facture est émise. Dans la déclaration de TVA, la vente de produits pour lesquels un billet à ordre a été reçu en paiement sera reflétée de la même manière qu'une vente ordinaire.

Une comptabilité séparée peut être omise dans ce cas, lorsque les dépenses de l'organisation, qui sont associées à un travail exonéré de TVA, ne dépassent pas le seuil de matérialité de cinqpour cent de ses coûts totaux.

Si des factures sont utilisées occasionnellement dans les règlements, il ne sera pas nécessaire de tenir des registres séparément sur cette base conformément au paragraphe 4 de l'article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si vous devez toujours tenir une comptabilité séparée des lettres de change, vous pouvez isoler les coûts associés à leur circulation et justifier la procédure de calcul dans la politique comptable à des fins fiscales.

Avec tout cela, un billet à ordre ne peut payer que le prix des produits ou services achetés, hors TVA.

Concernant l'impôt sur le revenu, notons que l'assiette des opérations avec factures doit également être calculée séparément.

Souvent, en utilisant des titres de créance comme moyen de règlement, les entreprises effectuent des transactions à leur valeur nominale.

Cela signifie que toutes les dépenses supplémentaires pour leur acquisition et leur vente sont des pertes de l'entreprise, qui ne sont pas prises en compte lors de l'imposition des revenus de la période de déclaration, mais peuvent être transférées à de futurs indicateurs de travaux similaires.

En conséquence, lors de l'organisation d'une comptabilité fiscale séparée dans la politique comptable de l'entreprise, il convient de s'efforcer de réduire le montant des coûts supplémentaires qui sont inclus dans les dépenses de l'assiette fiscale spéciale.

Comptabilisation des factures en comptabilité en 1s

Dans 1C (version 3.0), la vente des biens nécessaires est exécutée à l'aide du document "Ventes de biens et services". Le type d'opération appliqué est appelé "Marchandises".

De plus, dans le document ci-dessus, vous devez spécifier le type d'accord, la composition et la contrepartie et, bien sûr, le nom du produit, sa quantité.

Aujourd'hui, il n'existe pas d'outils spécialisés pour comptabiliser les factures en 1s.

Bien sûr, il est possible de remplir manuellement tout ou partie des registres comptables et fiscaux nécessaires, mais en même temps, ces opérations ne seront pas répercutées dans les registres comptables opérationnels. Cela ne permet pas l'utilisation d'un service utilisateur basé sur un registre et compliquera l'obtention d'une image complète des règlements des clients. Un billet à ordre dans la comptabilité et ses écritures peuvent également être reflétés dans le programme, mais pas dans leur intégralité.

Comme l'un des moyens de sortir de la situation, pour refléter le passage des factures dans les registres comptables, vous pouvez utiliser le document "Ajustement de la dette". Cette vue reflète la comptabilisation des factures reçues et leur élimination.

Pour ce faire, l'opération correspondant au cas doit être sélectionnée dans le document « Ajustement de la dette ».

Pour refléter séparément la réception d'une facture ou sa dépense, vous devez sélectionner la procédure "d'annulation de la dette".

Pour enregistrer les revenus-dépenses, il est possible d'effectuer l'opération "Règlements", et de décocher la case "Utiliser le compte auxiliaire" dans le titre du document.

Dans le premier cas, sur l'onglet du document "Comptes", un compte de lettre de change et les analyses nécessaires (document de sécurité, contrepartie - émetteur du titre) sont sélectionnés, dans le second - sur l'onglet "Compte auxiliaire". Dans ce cas, dans les deux options, les comptes des règlements avec les contreparties (60, 62, 76) sont sélectionnés comme comptes dans le tableau des documents.

Tous les autrestransactions: les règlements avec les contreparties, les revenus, les dépenses, la TVA sur la comptabilisation d'une facture en comptabilité et les écritures sur celle-ci sont compilés à l'aide de documents spécialement conçus à cet effet dans des configurations typiques.