Bien amortissable : définition, exigences et caractéristiques

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les biens amortissables sont reconnus comme des biens, produits du travail intellectuel détenus par une entité économique et utilisés par celle-ci pour générer des revenus. Dans le même temps, la période de fonctionnement utile de ces objets doit être d'au moins 12 mois. Le coût initial des biens amortissables devrait être supérieur à 10 000 roubles. Son remboursement s'effectue par amortissement.

Exceptions

Toutes les propriétés qui répondent aux exigences ci-dessus ne seront pas considérées comme amortissables. Les exceptions, en particulier, sont:

1. Terre, autres objets naturels (sous-sol, eau, etc.).
2. Titres.
3. Inventaires.
4. Objets avec construction en cours.
5. Produits.
6. Instruments financiers (y compris contrats à terme, options, contrats à terme).

Bien amortissable non soumis à dépréciation

Ce groupe comprend:

1. Valeurs matérielles des organisations budgétaires. L'exception ici est la propriété acquise dans le cadre d'activités commerciales et exploitée pour sa mise en œuvre.
2. Valeurs des organisations à but non lucratif qui sont reçues sous forme de revenus ciblés ou achetées avec des fonds ciblés et utilisées pour mener les principales activités à but non lucratif.
3. Valeurs achetées avec des fonds budgétaires. Une exception est la propriété reçue par le sujet lors de la privatisation.
4. Objets d'amélioration, forêts, installations routières, dont la création a été réalisée avec la participation de financements ciblés budgétaires ou autres similaires, structures spécialisées à des fins de navigation et autres objets similaires.
5. Éditions achetées (brochures, livres, etc.), œuvres d'art. Le coût de ces objets (à l'exception des œuvres d'art) est inclus dans les autres coûts associés à la sortie et à la vente des produits au moment de l'achat en totalité.
6. Buffles, bétail de rente, cerfs, bœufs, yaks et autres animaux domestiques autres que les animaux de trait.
7. Droits achetés sur des produits intellectuels ou autre propriété intellectuelle, si le contrat de vente exige que le paiement soit effectué périodiquement pendant sa durée.

Extra

Les actifs sont également exclus des éléments amortissables:

1. Transféré à la conservation, duréeplus de trois mois.
2. Reçu/transféré dans le cadre d'un accord d'utilisation gratuite.
3. En cours de modernisation/reconstruction, d'une durée de plus de 12 mois

Lors de la remise sous cocon d'un bien amortissable dans la comptabilité, les montants d'amortissement sont comptabilisés de la manière qui existait avant la conservation, et la durée de vie utile est augmentée de sa durée.

Le prix initial d'un actif est défini comme la somme des coûts d'acquisition et de mise en état de fonctionnement.

Groupes de biens amortissables

Ils sont formés en fonction de la durée de vie utile des objets.

L'entité économique peut, à sa discrétion, prolonger la période après la date de mise en service si la modernisation, la reconstruction, le rééquipement technique (rééquipement) ont entraîné une augmentation de la durée de vie de l'actif.

Pour plus de commodité, les groupes d'objets sont affichés dans le tableau.

Groupe	Durée d'utilisation (en années, inclus)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Plus de 30 ans

La classification des immobilisations incluses dans les groupes est approuvée par le gouvernement.

Informations générales sur les dotations aux amortissements

Calcul de l'amortissement des biens amortissables, conformément à l'art. 25 NK, produit de manière linéaire ou non linéaire.

L'entité commerciale détermine le montant de l'amortissement à des fins fiscales séparément pour chaque actif sur une base mensuelle. La régularisation commence le 1er jour du mois suivant le mois de mise en service de l'installation. Le calcul prend également fin le 1er jour du mois suivant le mois d'amortissement des immobilisations ou de sortie du bien déprécié pour quelque raison que ce soit.

Nuances

Pour les biens amortis inclus dans les groupes 8 à 10, quelle que soit la période de mise en service, les régularisations sont effectuées sur une base linéaire. Pour les autres objets, une entité économique peut appliquer l'une des deux méthodes suivantes.

Veuillez noter que la méthode sélectionnée ne peut pas être modifiée pendant la durée du calcul de l'amortissement.

Caractéristiques de la comptabilité d'exercice

Lorsque vous utilisez la méthode linéaire, le montant de l'amortissement est déterminé comme le produit du coût d'origine des immobilisations et du taux d'amortissement. Ce dernier est calculé comme suit:

K=[1/n] x 100%.

Dans cette formule:

• taux d'amortissement en % du coût d'origine - K;
• durée de vie utile d'un objet, exprimée en mois, -n.

Si une méthode non linéaire est utilisée, la valeur souhaitée est déterminée en multipliant la valeur résiduelle du bien amortissable par le taux:

K=[2/n] x 100%.

Points importants

Lors du calcul, il faut tenir compte du fait qu'à partir du mois suivant le mois au cours duquel la valeur résiduelle du bien déprécié atteint 20 % de l'original, la régularisation doit être effectuée selon les règles suivantes:

1. La valeur résiduelle est reconnue comme valeur de base.
2. Le montant de l'amortissement par mois est calculé en divisant le montant de base par le nombre de mois restant jusqu'à la fin de la durée de vie utile.

Cote

Ils sont utilisés pour calculer le montant de l'amortissement des biens amortis exploités dans des conditions agressives ou avec des quarts de travail accrus. Les coefficients peuvent également être utilisés par les entreprises agricoles: complexes de serres, fermes avicoles, fermes d'élevage, etc. Certaines restrictions sont fixées.

En particulier, pour ces entités, un coefficient ne dépassant pas 2 peut être appliqué. Pour les immobilisations faisant l'objet d'un contrat de location, il est permis d'utiliser un coefficient ne dépassant pas trois dans le calcul.

Ces dispositions ne s'appliquent pas à l'objet inclus dans les groupes 1-3 si la méthode non linéaire est utilisée.

Agressif sont des facteurs artificiels ou naturels reconnus, dont l'influence provoque une usure accrue du système d'exploitation. Àfonctionner dans de telles conditions est également assimilé à la présence de biens en contact avec un environnement incendiaire, explosif, toxique ou agressif, qui est la source (cause) d'une situation d'urgence.

Lors du calcul du montant de l'amortissement des minibus et des voitures de tourisme, dont le coût initial est supérieur à 400 000 roubles. et 300 mille roubles. en conséquence, un coefficient de 0,5 est appliqué à la norme principale.

Selon la décision du chef d'entreprise, les amortissements peuvent être imputés à des taux réduits, mais uniquement à partir du début de la période d'imposition et tout au long de celle-ci.

Fiscalité

Pour les immobilisations mises en exploitation avant l'entrée en vigueur du ch. 25 du CGI, la durée d'utilité est déterminée par l'entité économique elle-même à partir du 01.01.2002, en tenant compte de la classification approuvée par le Gouvernement, et des périodes d'exploitation par groupe, fixées par l'art. 258 du Code.

Quelle que soit la méthode de régularisation choisie par le contribuable en ce qui concerne les biens amortis mis en exploitation avant l'entrée en vigueur du ch. 25, le calcul est basé sur la valeur résiduelle.

Comptabilité analytique

Il doit contenir des informations sur:

1. Coût initial d'un objet retiré au cours de la période fiscale (déclaration), ainsi que ses modifications au cours de l'équipement supplémentaire, de l'achèvement, de la liquidation partielle, de la reconstruction.
2. Durées d'utilité assumées par l'entité.
3. Méthodes d'exercice et montants d'amortissement depuis le début du calcul jusqu'àla fin du mois au cours duquel la vente (élimination) de l'objet a eu lieu.
4. La valeur de la vente du bien, conformément au contrat.
5. La date d'acquisition et de vente (cession) d'immobilisations, son transfert à l'exploitation, l'exclusion de la liste des objets amortissables pour les motifs énoncés au paragraphe 3 de l'art. 256 du Code des impôts, réactivation de l'actif, expiration de l'accord d'utilisation gratuite, achèvement des travaux de modernisation et de reconstruction.
6. Frais encourus par le sujet lors de l'aliénation des biens. Discours, en particulier, sur les coûts prévus pour sub. 8 p.1 art. 265 TC, ainsi que les frais de stockage, de transport et d'entretien du bien vendu.

Les bénéfices perçus par une entité économique sont inclus dans l'assiette fiscale de la période de déclaration au cours de laquelle la vente a été effectuée. Les pertes subies par le contribuable sont enregistrées en tant qu'autres dépenses, conformément aux règles consacrées par l'art. 268 NK.

La comptabilité analytique doit contenir des informations sur le nom des actifs pour lesquels les montants des coûts correspondants sont fixés, le nombre de mois pendant lesquels ils seront imputés sur les autres dépenses, ainsi que le montant des charges mensuelles frais.