Quelle est la pénalité si vous ne produisez pas de déclaration de revenus ?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le Code fiscal de la Fédération de Russie impose aux sujets l'obligation de soumettre des rapports à l'autorité de régulation, si cela est prévu dans la législation pertinente. Le payeur envoie les documents à l'inspection du lieu d'enregistrement. Le code des impôts prévoit une responsabilité en cas de défaut de déclaration.

Vue d'ensemble des rapports

Déclaration est une déclaration écrite du payeur sur les objets de l'imposition, les revenus perçus et les dépenses encourues. Dans ce document, le sujet indique également des informations sur les sources de fonds, les prestations, la base, le montant calculé du paiement obligatoire au budget ou d'autres informations servant de base au calcul et au paiement des frais. Cette explication se trouve à l'art. 80 NK. Le Code fiscal de la Fédération de Russie prescrit la déclaration de chaque paiement soumis à déduction au budget, sauf disposition contraire de la loi.

St. 119 NK

Conformément au paragraphe 6 de l'article 80, la déclaration est soumise à l'administration fiscale dans les délaisdélais prévus par la loi. Le non-respect de cet ordre est une infraction. En cas de non-présentation de la déclaration dans les délais, l'art. 119 NK. Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que le paiement du montant cumulé des paiements au budget ne dispense pas le sujet de la sanction pour non-respect de la procédure établie. Cela signifie qu'en cas de remboursement des frais imputés, la sanction ne sera pas déterminée dans le montant minimum. Sa valeur sera calculée en fonction du montant du paiement obligatoire indiqué dans le rapport.

Quelles sont les pénalités au bureau des impôts pour les sujets ?

Les sanctions contre les payeurs qui enfreignent la procédure de déclaration à l'autorité de contrôle sont prévues aux alinéas 1 et 2 de l'art. 119. La pénalité pour défaut de dépôt d'une déclaration de revenus au lieu d'enregistrement du sujet est de 5% du montant du paiement soumis à déduction (paiement supplémentaire) au budget et spécifié dans le document. La régularisation est effectuée pour chaque mois complet ou incomplet à compter de la date fixée pour la déclaration. Dans le même temps, la pénalité pour non-soumission d'une déclaration de revenus ne peut pas dépasser 30% des frais calculés, mais pas moins de 100 roubles. Cette procédure est considérée comme commune à tous les payeurs. Art. 119 du Code des impôts prévoit également des sanctions accrues en cas de violation de la procédure de déclaration. En particulier, la pénalité de déclaration de revenus peut être de 30% du montant du paiement si le sujet n'a pas soumis de documentation pendant plus de 180 jours. à compter de la date statutaire. Parallèlement, à partir du 181ème jour, 10% de la redevance indiquée dans le reporting lui seront perçus pour chaque mois (incomplet ou complet).

Nuances

La pénalité en espèces pour non-soumission d'une déclaration de revenus à temps avec un montant mal calculé d'un paiement obligatoire est déterminée conformément à la dette et non indiquée par erreur dans le rapport. Le sujet doit également garder à l'esprit que si le montant des frais de règlement est nul, le sujet conserve l'obligation de soumettre la documentation. Dans la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage n° 71 de 2003, il est indiqué que l'absence d'un montant dû par le payeur à l'issue d'un délai déterminé ne le dispense pas en soi de l'obligation d'établir et soumettre des rapports. Ainsi, la pénalité pour non-soumission d'une déclaration de revenus sera calculée quels que soient les résultats du calcul.

Circonstances aggravantes

En pratique, la question se pose souvent - l'organisme de contrôle est-il en droit d'augmenter le montant du recouvrement en cas de violation répétée de la procédure de signalement ? La réponse est contenue dans le paragraphe 2 de l'art. 112. Il dit que s'il existe une circonstance prévue au paragraphe 4 de l'art. 114, la pénalité pour défaut de produire une déclaration de revenus est augmentée de 100 %. Au paragraphe 2 de l'art. 112, une circonstance aggravante est établie - la commission d'une violation par une personne à laquelle des sanctions ont déjà été appliquées pour une infraction similaire. L'article 3 de cette norme contient une indication du délai de prescription pour la mise en cause. Ainsi, le double du montant peut être récupéré si 12 mois ne se sont pas écoulés depuis la date de la première sanction. Les circonstances aggravantes ou atténuantes de responsabilité sont constatées par l'administration fiscaleou par un tribunal et sont pris en compte lors de l'application de la sanction. Ainsi, conformément à ce qui précède, l'autorité de contrôle a le droit de recouvrer le montant en double.

Différenciation des troubles

Très souvent, la question se pose de la légitimité d'établir une sanction pécuniaire pour défaut de paiement, et non pour défaut de déclaration de TVA ou autre déduction obligatoire. Il convient de noter que la procédure d'application des sanctions dans de tels cas varie. La procédure de livraison et la date de contrôle pour l'envoi des règlements, les règles et la forme de remplissage sont régies par l'art. 80 NK. Le même article s'applique à la déclaration. Cependant, ces concepts ne sont pas identiques. Si le document ne contient pas de signes d'une déclaration, l'application de la peine en vertu de l'art. 119 est illégal. Dans ce cas, vous devez utiliser l'art. 126. Il indique qu'une amende d'un montant de 50 roubles est appliquée à une entité qui n'a pas soumis les documents ou autres informations prévues par le Code fiscal et les actes législatifs. par document.

Explications du Présidium du YOU

L'article 15 de la lettre n° 71 stipule qu'une organisation ne peut se voir imposer une amende pour non-soumission d'une déclaration de TVA ou d'autres frais si la législation relative à un paiement spécifique fait la distinction entre les concepts de déclaration et de calcul. Une explication similaire est donnée dans le décret du Présidium n° 15356/04. Il dit que lors de l'évaluation d'un paiement au fond, quel que soit son nom, il convient de prendre en compte les concepts de frais et de taxes établis dans la loi. Prenons un exemple. Dans un tribun altraité le cas où l'organisation n'a pas fourni de déclaration (calcul) sur les transactions avec des titres. À la base, les paiements liés à la rotation des actions agissent comme des frais. C'est-à-dire qu'il s'agit de contributions dont le paiement constitue l'une des conditions de la commission d'actions en justice par des structures étatiques en relation avec cette organisation. Il s'agit notamment d'accorder certains droits ou de délivrer des licences (permis). Ainsi, un paiement de par sa nature est une commission d'émission pour les transactions sur titres. Le défaut de fournir une déclaration (calcul) pour son paiement ne peut servir de base à l'application de l'art. 119 NK.

Formulaire E

Certaines modifications ont été apportées à la législation actuelle. Conformément à eux, l'obligation du sujet de soumettre des rapports à l'organisme de contrôle sous forme électronique est prévue. Depuis 2007, il est facturé aux payeurs de plus de 250 employés, et depuis 2008 - de plus de 100 personnes. Cette obligation est remplie par les sujets en envoyant les informations pertinentes par des canaux de télécommunication. Il est à noter qu'en cas de non-fourniture d'une déclaration (3-NDFL ou autre paiement obligatoire) en bonne et due forme, les sanctions de l'article 119 du CGI peuvent également être appliquées. Des précisions sur cette question sont présentes dans la Lettre du Ministère des Finances n° 15356/04. Le document, en particulier, indique que la soumission de rapports (calculs) sous une forme inappropriée ou de manière non spécifiée est considérée comme un manquement à une obligation,imputé au payeur.

Objectifs des sanctions

Il faut dire que la sanction pécuniaire pour défaut de fournir une déclaration de revenus, agit comme l'institution la plus importante de l'État. Son objectif principal est d'assurer la mise en œuvre des pouvoirs des autorités pour contrôler le strict respect des exigences de la loi, des droits et des intérêts (stratégiques, économiques, sociaux) de tous les participants aux relations juridiques. Le recouvrement monétaire est une forme de responsabilité civile en général et individuelle en particulier. En appliquant des sanctions aux contrevenants, l'État assure le maintien de l'ordre public dans un domaine spécifique d'interactions sociales et économiques.

Règlement juridique spécifique

Il faut dire que la mise en œuvre des pouvoirs des autorités pour établir la responsabilité des infractions fiscales est son devoir constitutionnel. Sa mise en œuvre est impossible sans le contrôle de l'État sur le respect des normes qui établissent et réglementent la procédure des interactions publiques dans le domaine des paiements budgétaires obligatoires. Pour ce faire, il existe une institution chargée de veiller au respect des obligations imposées aux sujets participant aux relations juridiques pertinentes.

Le respect et la mise en œuvre de la législation sur les redevances et les taxes ne pourraient être pleinement garantis par l'État si, avec la bonne mise en œuvre de certaines normes, la mise en œuvre d'autres exigences était purement formelle. Ceci, dans saentraînerait à son tour une perte partielle ou totale de leur valeur juridique. À cet égard, le respect de toutes les normes établies par la loi dans un ensemble complexe, et non seulement dans le cadre de la structure d'un acte juridique codifié spécifique, mais également dans le système général de tous les documents réglementaires existants, y compris internationaux, permettra à l'État de créer les conditions les plus favorables et bénéfiques pour une croissance économique intensive et efficace et l'amélioration de toutes les personnes impliquées dans le domaine des relations fiscales.

Conclusion

La responsabilité fiscale des entités économiques est d'une grande importance pour le maintien de l'ordre public dans la sphère économique du pays. Il agit comme un instrument clé de la réglementation juridique. L'accomplissement mutuel des devoirs imputés et la réalisation des droits existants par tous les sujets des relations juridiques fiscales contribuent à la formation d'une société légale dans laquelle un niveau élevé des fondements de la loi et de l'ordre est établi. Dans le même temps, les obligations, tant en général que dans un sens particulier, ne doivent pas devenir une activité de routine pour le payeur, pour le non-respect de laquelle seules certaines sanctions sont prévues. Ils doivent devenir pour lui la réalisation nécessaire de ses droits, intérêts et libertés au sens constitutionnel, par lesquels se forme une société de droit civil à part entière.