Calcul des dividendes : définitions de base, taille et règles de versement des dividendes, fiscalité

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les dividendes sont représentés par une partie des bénéfices de l'organisation, qui reste dans l'entreprise après le paiement de tous les paiements et impôts obligatoires. Ils ne sont transférés qu'aux propriétaires des actions de la société. Le bénéfice est réparti entre les actionnaires en fonction de la part dans le capital. Le calcul des dividendes doit être effectué par un comptable expérimenté afin qu'il n'y ait pas d'erreurs qui conduisent à des contrôles réguliers par le bureau des impôts. Il est important non seulement de déterminer correctement le montant des paiements, mais également de transférer les fonds à temps.

Comment les dividendes sont-ils payés ?

Lors du calcul de ces paiements, les entreprises tiennent compte de certaines exigences. Ceux-ci incluent:

• les dividendes peuvent être payés non seulement en espèces, mais aussi sous forme de biens;
• les participants d'une SARL ou les particuliers reçoivent de l'argent via une caisse ou le compte courant d'une entreprise.

Chaque société détermine indépendamment comment les dividendes seront payés. Les règles de base sont fixées dans la documentation constitutive de l'entreprise.

Comment les dividendes sont-ils calculés ?

À la fin de chaque exercice financier, l'organisation doit produire un rapport annuel. Si, à la suite du travail, il reste des bénéfices non distribués, ils peuvent être dirigés vers l'accumulation, le développement de l'entreprise ou la répartition entre les actionnaires. Dans ce dernier cas, les dividendes sont calculés, après quoi ils sont transférés aux participants de la société.

Lors de l'organisation d'une personne morale, tous les fondateurs investissent leurs fonds ou leurs biens dans le capital autorisé. Sur la base de cette action, une certaine part dans l'entreprise est formée. Conformément à cette part, les paiements sont calculés. Autres caractéristiques du calcul des dividendes pour les actions:

• seuls les bénéfices restants après impôts et autres paiements obligatoires sont distribués;
• les fonds peuvent être transférés annuellement, semestriellement ou trimestriellement;
• la charte de la société prescrit les modalités et la procédure de versement des fonds;
• le plus souvent, les entreprises versent des dividendes à la fin de l'année.

Il existe certaines situations dans lesquelles il est inapproprié de verser des fonds même s'il y a un résultat positif du travail de l'entreprise.

Quand les dividendes ne sont-ils pas payés ?

Il n'est pas toujours conseillé pour une entreprise de transférer des dividendes à ses actionnaires, même s'il y a un bénéfice des activités au cours de l'année. Toutes les situations dans lesquelles une entreprise ne peut pas effectuer ce processus sont répertoriées dans la loi fédérale n ° 14. Ces cas incluent:

• au directeur qui esten même temps que le fondateur, selon des documents officiels, le salaire est trop bas, de sorte que l'inspection des impôts peut considérer que les dividendes dans de telles conditions agissent comme un paiement pour son travail, ce qui entraîne souvent une évaluation supplémentaire des cotisations et amène l'organisation à responsabilité administrative;
• l'entreprise distribue mensuellement le bénéfice restant entre les employés de l'entreprise, qui sont également ses fondateurs, bien que, conformément à la loi, les SARL et les JSC ne puissent pas effectuer ce processus plus d'une fois par trimestre, donc, par l'intermédiaire du tribunal du Service fédéral des impôts, ils peuvent exiger des paiements de requalification;
• Au cours de l'année, des dividendes sont versés, mais l'entreprise a un bilan négatif sur le rapport annuel final, donc des bénéfices non enregistrés sont distribués, de sorte que les fonds versés seront transférés au résultat net, ce qui entraînera la régularisation de cotisations et d'impôts supplémentaires;
• les fonds sont versés aux actionnaires sans tenir compte de la part qu'ils détiennent dans l'entreprise, de sorte que les employés du Service fédéral des impôts reconnaissent ces montants comme un excédent et accumuleront des cotisations supplémentaires.

Il est souhaitable de calculer les dividendes de l'année à partir des bénéfices reçus au cours de la période précédente, et non de celle en cours.

Sources de paiements

Pour verser ces fonds, les entreprises peuvent utiliser différentes sources, notamment les bénéfices actuels et les bénéfices perçus au cours des années de travail précédentes. Le bénéfice reçu après le paiement de tous les paiements et taxes obligatoires est utilisé à cette fin.

Lors du calcul des dividendes pour les fondateurs, certains paramètres sont pris en compte:

• Lors du calcul des JSC, ils doivent être guidés par les indications disponibles dans leurs états financiers, et il n'y a pas d'exigence aussi stricte pour les LLC;
• le plus pertinent pour les règlements est d'utiliser les bénéfices reçus au cours des années de travail précédentes, et il n'y a aucune restriction quant à la période pendant laquelle ces bénéfices doivent apparaître;
• les fonds sont versés uniquement sur la base d'une décision prise par les actionnaires en assemblée.

Les fonds peuvent être transférés en espèces via la caisse de l'entreprise, mais la méthode sans espèces est le plus souvent utilisée.

Règles de paiement

Le calcul et le paiement des dividendes sont effectués uniquement sur la base du procès-verbal de l'assemblée, où les actionnaires décident de la nécessité de verser ces fonds. Pour cela, une assemblée générale est organisée. En votant, une décision est prise sur la façon dont les bénéfices non répartis seront utilisés. Pour ce faire, les actionnaires peuvent le distribuer sous forme de dividendes.

Les résultats de la réunion doivent être officiellement enregistrés, pour lesquels un protocole est formé. Souvent, une entreprise n'a qu'un seul participant, donc, sous une forme arbitraire, il rédige une décision sur la base de laquelle il se verse des dividendes.

Dans les 10 jours suivant la formation du protocole, une copie de celui-ci est envoyée à tous les participants de l'entreprise. Il doit contenir les informations:

• indique le type de réunion qui peut êtreextraordinaire ou régulier;
• il est écrit sous quelle forme elle s'est tenue, car sur de nombreuses questions, une réunion par correspondance a lieu lorsque les participants de l'entreprise ne viennent pas voter;
• les messages aux actionnaires peuvent être envoyés de différentes manières, par exemple par téléphone, par Internet ou par d'autres moyens;
• la décision sur le transfert des paiements intermédiaires n'est prise que s'il y a quorum, par conséquent, une décision correcte des participants est requise;
• les actionnaires sont autorisés à impliquer des représentants, qui doivent être indiqués dans le procès-verbal;
• le participant qui préside la réunion est inscrit;
• questions sont formulées qui ont été discutées lors de l'assemblée, et 15 jours avant l'événement prévu, tout actionnaire peut soulever des questions supplémentaires qui l'intéressent;
• tous les points à l'ordre du jour sont listés;
• confirme le fait que la décision a été prise par un notaire, bien que la loi prévoie la possibilité d'utiliser une autre méthode de confirmation prescrite dans la charte de l'entreprise.

Si nécessaire, d'autres problèmes peuvent être spécifiés dans le protocole.

Règles de calcul

Lors du calcul des dividendes, il est nécessaire de prendre en compte les exigences prescrites par la législation russe. De plus, les normes inscrites dans la documentation réglementaire interne de l'organisation sont respectées.

La méthode de calcul dépend des parts détenues par chaque participant.

Règlement des actions ordinaires

Ces titres sont considérésle plus populaire parmi les participants de différentes organisations. La formule de calcul des dividendes pour ces actions est la suivante:

Dividendes versés l'année dernière / coût des titres100 %.

De plus, une formule prenant en compte le rendement du dividende peut être appliquée. Dans ce cas, la formule suivante est utilisée:

Rendement du dividende=Dividende en actions ordinaires / prix du marché100 %.

Lors du calcul du revenu de dividendes, les entreprises doivent tenir compte de certaines règles:

• vous devez d'abord vérifier si toutes les exigences énumérées dans les documents réglementaires de l'entreprise sont respectées;
• important de vérifier s'il existe des restrictions sur les paiements;
• lors du calcul, il est en outre recommandé d'appliquer des facteurs d'ajustement dont le montant est fixé par le conseil d'administration;
• lors du calcul du paiement des actions ordinaires, ils prédisent souvent leur valeur moyenne, après quoi le montant est fixé au moment actuel.

Lors des calculs, il est tenu compte du fait que le versement de dividendes ne peut constituer un moyen de développer l'entreprise. Les déductions importantes ne sont autorisées que pour les entreprises de longue date et bien développées, il n'est donc pas urgent d'affecter des fonds au développement.

Il est plus logique pour les jeunes entreprises d'utiliser l'argent pour se développer davantage.

Règlement des actions privilégiées

Ces titres sont considérés comme les plus faciles à prévoir. Pourle calcul des paiements ne prend généralement en compte que 10% du revenu de l'entreprise. C'est ce montant de fonds pour ces titres qui doit être payé sans faute.

10 % des bénéfices sont invariablement transférés à toutes les actions privilégiées. Il est possible d'augmenter le montant du paiement, mais les entreprises utilisent rarement cette option.

Paiements de membre unique

Il n'est pas rare d'ouvrir une entreprise avec une seule personne. Dans ce cas, il décide indépendamment de la nécessité de transférer des dividendes. La décision prise doit être correctement rédigée par écrit.

Les fonds transférés seront certainement taxés. Le calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes est considéré comme simple, puisque depuis 2018, un taux standard de 13 % de tous les fonds versés est utilisé à cet effet.

Lors du transfert d'argent, certaines conditions sont prises en compte, incluses dans l'art. 29 Loi fédérale n° 14. Il s'agit notamment du fait qu'il est important de rédiger avec compétence une décision rédigée par écrit. Le protocole doit contenir les informations:

• paiement correctement calculé;
• forme de paiement du dividende;
• la période pendant laquelle les fonds seront transférés.

Sur la base du protocole, une ordonnance est formée pour verser une partie des bénéfices au seul participant de l'entreprise. C'est lui qui sert de base aux calculs. Une société russe dans de telles conditions agit en tant qu'agent fiscal, elle est donc obligée de calculer et de transférer au Service fédéral des impôts le montant approprié des fonds sous forme d'impôt sur le revenu des particuliers.

Exemplecalcul

Calculer les paiements est en fait assez simple. Un exemple de calcul des dividendes vous permet de déterminer facilement le montant optimal à transférer aux actionnaires. Par exemple, une société a émis 500 actions à l'ouverture, dont 80 titres sont privilégiés.

Pour l'année, la société a reçu 630 000 roubles. sous forme de bénéfice net après paiement de tous les versements obligatoires. Les propriétaires de l'entreprise ont décidé de payer 5 000 roubles pour chaque action privilégiée. Dans ce cas, les propriétaires d'actions privilégiées recevront: 5 00080=400 000 roubles. Les 230 mille roubles restants. seront répartis entre tous les détenteurs d'actions ordinaires. Pour chacun de ces titres seront transférés:

230 000 / 420=547 RUB

L'exemple de calcul des dividendes montre qu'il est en fait très simple de déterminer le montant des fonds à transférer aux actionnaires. Dans le même temps, les propriétaires d'entreprise déterminent eux-mêmes exactement le montant qui sera réparti entre les détenteurs de titres.

Règles fiscales

Les dividendes sont pris en compte dans le calcul des primes d'assurance ou de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour chaque actionnaire. La société qui verse les fonds agit en tant qu'agent fiscal, elle est donc tenue de calculer et de payer correctement l'impôt pour les participants au Service fédéral des impôts.

Lors du calcul de l'impôt sur les dividendes, il est pris en compte qui est le bénéficiaire des fonds. Il peut s'agir d'un citoyen russe, d'un étranger ou d'une entreprise. Les autorités publiques ne peuvent pas agir en tant que fondateur d'une entreprise.

Le plus souvent possédéactions sont des citoyens russes. Pour eux, 13% du montant total des dividendes sont versés. Pour les étrangers, un taux majoré de 15% est appliqué. Si une entreprise reçoit des fonds, elle doit alors payer de manière indépendante l'impôt sur le revenu, en fonction du système fiscal dans lequel elle opère. Les dividendes sont pris en compte dans le calcul des primes d'assurance, si en plus le bénéficiaire des fonds est un employé de l'entreprise. Par conséquent, les transferts vers les fonds publics augmentent pour elle.

Règles de calcul pour USN

Le paiement de dividendes est autorisé même pour les sociétés opérant sous des régimes fiscaux simplifiés. Dans ce cas, le bénéfice est distribué selon les règles inscrites dans la charte de l'organisation. S'il n'y a pas de procédure spécifique, le calcul des dividendes dans le cadre du régime fiscal simplifié est effectué sur la base des actions détenues par les participants.

Seuls les bénéfices non répartis sont utilisés. Lors du transfert de fonds, la société devient mandataire fiscal. Par conséquent, une entreprise du régime fiscal simplifié calcule, retient et transfère l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou l'impôt sur le revenu au Service fédéral des impôts, selon le destinataire des fonds.

Y a-t-il un paiement maximum ?

Le montant des dividendes est déterminé lors de l'assemblée des actionnaires de la société. De plus, diverses nuances sont fixées dans la documentation interne réglementaire. Par conséquent, il n'y a aucune restriction sur ces paiements.

L'entreprise peut verser le montant des fonds qu'il lui reste après le transfert de tous les paiements obligatoires. La seule limite est la part de chaque actionnaire dansferme.

Conclusion

De nombreuses entreprises versent des dividendes aux actionnaires. Les règles de leur calcul varient selon que ces titres sont de préférence ou ordinaires. Seul le bénéfice qui reste à l'entreprise après avoir payé les impôts et autres paiements obligatoires est distribué.

La nécessité de verser des dividendes est décidée en commun par les participants de la société lors de l'assemblée concernée. Il est nécessaire non seulement de prendre une décision, mais aussi de la formaliser correctement. Lors du transfert de dividendes, la société devient un agent fiscal, elle doit donc calculer et transférer de manière indépendante l'impôt pour les actionnaires étrangers ou russes.