Qu'est-ce que les dividendes ? Revenus de valeurs mobilières : calcul et fiscalité

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les dividendes font partie des bénéfices qui sont distribués aux fondateurs. Calculé par action. Le bénéfice versé est réparti proportionnellement au nombre de titres détenus par une personne donnée. L'ensemble du processus associé à l'accumulation et au calcul des montants est régi par la loi fédérale n° 26 « sur les sociétés par actions ».

Fiscalité

Conformément à l'art. 43 du Code fiscal de la Fédération de Russie, un dividende est un revenu perçu par un participant d'une entreprise dans la distribution de fonds qui restent après imposition, en fonction du type et du nombre de titres.

Les dividendes n'incluent pas les paiements:

• qui sont effectués pendant la liquidation de l'entreprise, au participant en nature, en numéraire, dans la limite du montant de la contribution de l'actionnaire au capital;
• sous la forme du transfert de propriété de la Banque centrale;
• structure à but non lucratif pour mener des activités non entrepreneuriales ou produites par des sociétés dont le capital est constitué d'apports.

Qui peut recevoir des dividendes ? Les revenus ne sont versés qu'aux détenteurs de titres.

Types d'actions

La sécurité confirme la contribution d'un individu à l'entreprise et donne le droit de recevoir une part des bénéfices. Ainsi, le capital d'une société par actions est constitué de la valeur nominale des actions placées. La loi fédérale n° 26 définit deux types de ces titres: ordinaires et privilégiés. La part de ce dernier dans le capital total de l'organisation ne doit pas dépasser 25 %.

Toutes les actions sont nominatives, c'est-à-dire qu'elles sont attribuées aux propriétaires. Lors de l'exercice du droit des participants d'acheter des titres vendus par un autre participant et lors du regroupement d'actions, des fractions de titres peuvent survenir. Leur comptabilité est effectuée selon les règles générales. Si une personne achète deux titres fractionnaires ou plus du même type, ils forment alors un tout.

Les actions ordinaires permettent à leurs propriétaires de participer à l'assemblée des participants, de voter, de percevoir des revenus sous forme de dividendes et, en cas de réorganisation, de faire partie de la propriété. Le montant des paiements dépend de la situation financière de l'organisation.

Une action privilégiée donne au propriétaire le droit de recevoir un paiement fixe. Sa taille est fixée en pourcentage de la valeur du titre. Ils ne peuvent pas participer aux réunions ou influencer d'une manière ou d'une autre les activités de l'organisation. Le montant du paiement dû lors de la liquidation de l'entreprise est régi par les statuts. Si l'organisation prévoit des actions de plusieurs types, la charte doit également déterminer l'ordre, le calendrier et le montant des paiements.

Comment les dividendes sont-ils calculés ?

Le revenu peut être payé chaque trimestre, semestre ou année. La décision de transfert de fonds doit être prise dans le trimestre qui suitpériode de déclaration à l'assemblée des actionnaires. Le montant du paiement ne doit pas dépasser celui recommandé par le conseil d'administration. La durée et la procédure des règlements sont déterminées par la charte. Si ces conditions ne sont pas précisées dans le document, le délai ne doit pas dépasser deux mois à compter de la date de la décision de paiement.

Limites

Dans l'art. 43 de la loi fédérale n° 26 décrit les restrictions de paiement. En particulier, l'organisation ne peut pas annoncer le versement de revenus sur la Banque centrale:

• jusqu'au paiement intégral du Royaume-Uni;
• avant le rachat de titres remboursables;
• si au jour de la décision il y a une menace de faillite de l'entreprise ou si elle peut survenir après le transfert de fonds;
• si la valeur de l'actif net est inférieure à son fonds de réserve britannique, ou si une telle situation peut survenir après le transfert de fonds;
• si nous parlons de la Banque centrale, dont le montant des paiements n'est pas défini par la charte.

Il est également interdit de verser des dividendes sur les actions de préférence si les revenus n'ont pas été préalablement versés aux porteurs de titres ordinaires. Habituellement, la décision de paiement est prise en fonction des résultats des travaux de l'année.

Comment les dividendes sont-ils calculés ?

Le revenu à payer est déterminé en fonction du taux d'intérêt:

- %=Bénéfice / Royaume-Uni x 100 %.

Exemple

22 mille roubles sont alloués pour le paiement des dividendes pour 2015. Le capital de l'organisation est de 10 000 roubles, la valeur nominale est de 20 roubles, le nombre de titres est de 50 000 pièces.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 roubles par action. (22:50).

BU

Les dividendes sont des revenus payés sur le revenu net restant après impôts. Ils peuvent être accumulés dans un fonds de réserve spécial. Le paiement s'effectue en espèces ou par d'autres biens. Considérons comment le calcul et la comptabilisation des revenus sur dividendes dans la BU sont effectués:

• DT84 "Perte non couverte" CT75 "Calculs sur le paiement des revenus" - les dividendes ont été accumulés pour les actionnaires qui ne sont pas des employés.
• DT84 KT70 "Règlements avec le personnel" - revenus accumulés aux actionnaires salariés.
• DT75 (70) KT68 "Règlements de l'impôt sur le revenu des particuliers" - impôt sur le revenu des particuliers retenu sur les montants accumulés.
• DT75 (70) КТ51 (50) – accumulation de dividendes "nets" aux actionnaires.

Considérons comment les revenus (dividendes) payés par la propriété sont comptabilisés:

• DT84 KT75 (70) – accumulation des dividendes.
• DT75 (70) KT68 - impôt sur le revenu des particuliers retenu sur les montants accumulés.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Autres revenus") - la valeur de la propriété avec TVA, qui a été transférée pour rembourser la dette de dividende.
• DT90 (91) KT68 - TVA incluse sur la propriété transférée.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - le coût du bien transféré a été radié.
• DT91 KT01 (10) - la valeur des actifs émis sous forme de dividendes a été amortie.

En cas de liquidation d'une JSC, le paiement des dividendes courus sur toutes les actions, à l'exception des actions ordinaires, est effectué en second lieu, simultanément au remboursement de la valeur de liquidation de la Banque centrale.

Exemple

Procédure fiscaleles dividendes dépendent du revenu de l'organisation provenant de la participation au capital d'autres entreprises et du statut de résident fiscal de la Fédération de Russie pour un particulier.

Supposons que l'entreprise a reçu des revenus de capitaux propres au cours de l'année. Le MC se compose de 1 000 actions. Parmi ceux-ci, 700 pièces appartiennent à des entreprises russes, 50 pièces. - entreprises étrangères, 200 pcs. - les particuliers résidents et 50 pcs. - une personne physique non résidente. L'assemblée des actionnaires a décidé de payer 100 roubles par action. L'organisation a reçu des dividendes d'un montant de 10 000 roubles d'une société tierce. Le montant à distribuer est de: 100 x 1 000=100 000 RUB

Le revenu payable aux non-résidents est de 5 000 roubles (100 roubles x 50 articles). Étant donné que les particuliers et les organisations possèdent 50 pcs. actions, le montant total du paiement est de 10 000 roubles. En conséquence, les résidents ont droit à 90 000 roubles. (100 roubles x (700 + 200) pièces).

NU

L'imposition des revenus sous forme de dividendes reçus par les particuliers est régie par la lettre du Ministère des impôts de la Fédération de Russie n° SA-6-04/942. La NPP est calculée pour une année civile et chaque trimestre est considéré comme une période de déclaration. Pour les entreprises qui calculent les acomptes chaque mois sur la base du bénéfice reçu, la même période est la période de calcul. Ainsi, pour le calcul du NPP dans la répartition des revenus pour le deuxième trimestre de 2015, la période de déclaration sera de six mois de 2015 et la précédente - le premier trimestre de 2015. La retenue à la source sur les revenus de dividendes est calculée au taux de 9 %.

Les fonds au budget ne doivent pas être transférésplus tard que le jour où l'argent est reçu à la banque ou le jour où les fonds sont transférés sur le compte. Cela dépend de laquelle des dates répertoriées est arrivée en premier. Si les dividendes sont transférés à un établissement de crédit ou envoyés par mandat postal, la date de réception des revenus est le jour du transfert des fonds.

Exemple

En 2015, CJSC a réalisé un bénéfice d'un montant de 266 000 roubles. L'assemblée des actionnaires a décidé d'affecter ce montant au versement de revenus aux fondateurs. Le Code criminel est divisé en 100 actions, dont 60 actions appartiennent au chef de l'organisation, 40 actions. - une personne physique non résidente. Les transactions suivantes sont formées dans le bilan:

- DT84 KT70 - 159,6 mille roubles. (266: 100 x 60) - dividendes revenant au directeur.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de: 159,6 x 0,09=14,364 roubles.

Câblage:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mille roubles. (266: 100 x 40) - revenu accumulé à un non-résident.

Imposition des revenus des non-résidents

Si un accord visant à éviter la double imposition est conclu entre la Fédération de Russie et un autre pays, le taux d'imposition est de 9 %. En l'absence d'un tel acte législatif, le montant versé est soumis à une imposition au taux de 15 %. Si l'acte spécifié existe, le montant de la taxe est calculé par la formule:

Impôt sur le revenu des personnes physiques à retenir=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9 %:

• Nd - dividendes courus;
• Od - montant total du paiement;
• Pd - le montant des dividendes reçus.

Exemple

En 2015, CJSC a réalisé un bénéfice d'un montant de 266 000 roubles. Ce montant comprend 150 000 $.frotter. partager les revenus. L'assemblée des actionnaires a décidé de verser des dividendes. Les revenus seront répartis entre deux fondateurs: un administrateur et un non-résident. Le premier détient 60 actions et le second - 40 actions. Considérez les entrées dans la BU:

• DT84 KT70 - 159,6 mille roubles. (266: 100 x 60) - dividendes revenant à la tête.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mille roubles. (266: 100 x 40) - des dividendes ont été accumulés au profit d'un non-résident.

Le montant de l'impôt dû sur les revenus du fondateur est calculé comme suit:

- 106,4 x 0,15=15,96 mille roubles

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 mille roubles

NDFL à un taux de 30 %

L'impôt sur le revenu à un taux majoré n'est fourni qu'en l'absence d'informations sur les titulaires de la Banque centrale. Une telle situation peut se présenter si les intérêts des fondateurs sont représentés par une personne habilitée ou un dépositaire. Tous les calculs sont effectués selon la formule:

NDFL=Montant du dividende x 30 %.

Le montant de la taxe doit être transféré dans un délai d'un mois à compter de la date de l'un des événements suivants:

• fin de la période fiscale;
• expiration du contrat en vertu duquel l'agent verse des revenus au titulaire;
• paiement des fonds.

Occasions spéciales

Même si l'un des fondateurs est une autre organisation, vous devez toujours retenir l'impôt sur le revenu des particuliers. La loi ne prévoit aucune restriction dans ce cas. Selon que le fondateur est résident ou non, ils sont généralement imposésdividendes.

Les revenus reçus par succession sont soumis à l'impôt dans des conditions particulières. L'objet de l'héritage est le droit de recevoir des fonds. Par conséquent, sur le montant payé, il est nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un taux de 9 % ou 15 % et de les transférer au budget en temps opportun.

La base de calcul de l'impôt est l'argent effectivement reçu et le montant des fonds dont les fondateurs ont reçu le droit de disposer. La date de réception des revenus est la date de paiement. Par conséquent, le jour où l'actionnaire a refusé de recevoir un revenu est considéré comme la date de réception des fonds par l'organisation. Ces montants sont également soumis à l'impôt sur une base générale.