Optimisation fiscale : schémas et méthodes. Optimisation fiscale légale

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

D'un point de vue économique, la réduction des dépenses de l'entreprise, y compris les dettes fiscales, est considérée comme justifiée. On suppose que les économies iront au développement des affaires. Dans tous les cas, le développement et la mise en œuvre de systèmes fiscaux rationnels nécessitent une approche professionnelle.

Comment optimiser la fiscalité des entreprises et des entrepreneurs individuels ?

Les lois ont tendance à changer régulièrement. De nouvelles réglementations et normes sont introduites, les anciennes sont modifiées. En outre, les autorités de contrôle et de régulation sont compétentes pour modifier l'appréciation légale de certaines méthodes d'optimisation. Tous ces facteurs entraînent la nécessité de se tenir constamment au courant des dernières évolutions de la législation et d'adapter si nécessaire le système fiscal de l'entreprise.

Toutes les mesures et procédures prises dans le cadre de la répartition rationnelle des fonds sont fondées sur l'article 3, clause 7 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cet article déclare que les questions et dispositions qui ne sont pas reflétées dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, lorsqu'elles sont utilisées dans la pratique, doivent être interprétées en faveur des sujetsactivités commerciales.

Critères

Les tentatives pour trouver une approche rationnelle peuvent être menées de deux manières: minimiser les coûts et optimiser les impôts. Bien que ces concepts soient proches les uns des autres dans leur objectif, en fait, les significations sont différentes. Minimiser les paiements peut apporter de bons résultats en termes d'entreprise. Mais c'est parfois très difficile à mettre en place.

Les méthodes d'optimisation fiscale peuvent être développées par les spécialistes de l'entreprise ou des solutions déjà connues peuvent être appliquées. Dans tous les cas, la solution finie doit répondre à plusieurs exigences strictes. C'est le suivant:

• Légalité. Les méthodes et méthodes mises en œuvre doivent s'inscrire strictement dans le cadre de la loi. De plus, ils ne doivent pas entrer en conflit directement ou indirectement avec les lois applicables.
• Efficacité. Combien d'argent l'optimisation fiscale peut-elle faire économiser à une organisation ? Idéalement, ce montant devrait être connu à l'avance et constituer un objectif pour la mise en œuvre des meilleures pratiques.
• Autonomie. Vous avez besoin d'une aide extérieure ? L'introduction de nouvelles méthodes pour s'attirer les services de spécialistes coûteux ne l'exige-t-elle pas à chaque fois ? Si l'entreprise elle-même est en mesure de continuer à travailler selon la méthode choisie, alors un critère est considéré comme rempli.
• Fiabilité. L'optimisation fiscale échouera-t-elle au moindre changement de législation ? L'État envisage-t-il de modifier les lois dans un avenir proche, en vertu duquel la méthode mise en œuvre perd de sa pertinence ? En règle générale, les gestionnaires financiers devraient connaître la réponse à ces questions.
• Dommage minimum. Les nouvelles méthodes entraîneront-elles une baisse des performances dans d'autres aspects de l'entreprise ? Les processus de production ou le personnel seront-ils affectés ? Si l'optimisation fiscale prend en compte ce critère, alors c'est un pas de plus vers sa justification.
• Productivité. Comment la nouvelle méthode affectera-t-elle les marges bénéficiaires ? Toutes les méthodes qui réduisent le niveau de rentabilité de l'entreprise doivent être évitées, car chaque pas vers la réduction est un pas vers la faillite.

La plupart des entreprises ont tendance à utiliser la méthode classique: réduction des marges bénéficiaires. Après tout, le profit est la base d'imposition. Mais une telle méthode est justifiée si l'épargne est réinjectée dans l'entreprise elle-même pour sa prospérité future. Sinon, il est difficile d'évaluer le niveau d'économies et la faisabilité des méthodes appliquées.

Moyens

Les spécialistes dans le domaine de la fiscalité, de la politique fiscale, les autorités fiscales et, surtout, les comptables expérimentés sont bien conscients que, malgré les efforts de l'État, la législation actuelle n'est pas en mesure de couvrir tous les aspects de la fiscalité. En conséquence, de nombreux moments et circonstances peuvent être interprétés de deux manières ou ne correspondent pas du tout à la description d'une loi. Souvent, l'optimisation fiscale dans les grandes entreprises découle de ces motifs « pratiques ».

Les mesures visant à développer des approches rationnelles peuvent être mises en œuvre de deux manières:

1. Planification des systèmes fiscaux. Compilésemblable à la planification d'autres aspects des activités de l'entreprise: planification stratégique ou marketing. Il s'agit d'une liste et d'un ensemble d'actions et de mesures visant à obtenir des résultats spécifiques. En règle générale, toutes les méthodes et tous les moyens disponibles qui ne contredisent pas les normes législatives peuvent être utilisés ici.
2. Évitement fiscal. Et légalement. Dans la pratique, peu d'entrepreneurs prêtent attention à un aspect tel que la possibilité d'éviter légalement les impôts. Par défaut, on croit qu'il ne peut y avoir de vérité, sauf celle qui est portée par les représentants des autorités fiscales.

Cependant, il convient de garder à l'esprit que les activités des autorités fiscales visent à augmenter les indicateurs fiscaux de l'entreprise, alors que leur réduction n'est pas interdite par la loi. La méthode de planification fiscale ne traite que de cette question. Une autre question est comment fait-il ? Les programmes d'optimisation fiscale sont menés à bien en recherchant les failles, les questions controversées et les contradictions dans la législation.

Temps

Toute action de l'entreprise doit être limitée à certaines périodes. Premièrement, il permet de mesurer des résultats précis, et deuxièmement, il permet d'analyser la faisabilité des méthodes utilisées et d'avoir le temps d'abandonner les méthodes de travail inappropriées.

De ce point de vue, une optimisation fiscale légitime peut être à la fois actuelle et prospective. Selon les experts, les meilleurs résultats sont obtenus lorsque l'entreprise appliqueplusieurs méthodes différentes combinées. Par exemple, si vous avez réussi à obtenir certains avantages, vous devez en parallèle vous efforcer d'augmenter les chiffres de vente tout en réduisant les dépenses sur les articles secondaires.

En outre, la planification doit tenir compte du montant des impôts indirects et directs. Les calculs sont effectués non seulement pour les nouvelles transactions, mais pour tous les types de transactions au cours de l'activité.

Vues

Pour obtenir des effets notables, les mesures doivent être internes et externes. Les méthodes externes concernent les paramètres fondamentaux du sujet. Par exemple:

• Les paiements d'impôts peuvent être réduits en modifiant la forme de propriété. Il est nécessaire d'analyser et de comparer, dans le type d'activité actuel, quels sont les avantages des personnes morales et ce qui brille pour les entrepreneurs individuels. Il y a toujours des façons de s'intégrer dans l'un ou l'autre statut distinct et d'obtenir des indulgences spéciales.
• Changement d'activité. Les types de taxes s'appliquent aux entités commerciales par type d'activité. Par exemple, le fait qu'une entité commerciale paiera ou non l'UTII dépend de son type d'activité. Il est logique de s'intéresser de plus près au changement de type d'activité, dans lequel le recours au régime fiscal simplifié (STS) à hauteur de 6 ou 15%, ainsi qu'à l'UTII, sera pertinent.
• Remplacement de l'affiliation territoriale. Est-ce que tout le monde sait qu'en Fédération de Russie, toutes les lois fédérales peuvent être adaptées aux exigences territoriales ? En d'autres termes, les collectivités locales ont le droit de fairechangements dans la procédure de calcul des impôts et les appliquer dans la pratique. Même si les règles générales restent les mêmes, les taux de certaines taxes peuvent différer sensiblement. Par exemple, taux sur certains coefficients UTII.

Le remplacement signifie l'enregistrement d'une entité commerciale dans une autre région, où les tarifs pour ce type d'activité sont inférieurs ou des avantages sont fournis.

Planification interne

La rationalisation des processus internes comprend différentes composantes de l'activité. Il n'y a pas de critères clairs pour leur classification. Par conséquent, il est d'usage de les diviser en méthodes générales et spéciales.

Les risques généraux d'optimisation fiscale sont mis en œuvre à l'aide des mesures suivantes:

• Utilisation des avantages. Avec cette méthode, la possibilité de séparer une partie de l'objet imposable en tant qu'entité distincte pouvant être exonérée de certains types d'impôts (taxe foncière), ou la possibilité d'un report d'impôt est envisagée.
• Analyse du schéma de contrat, qui considère la possibilité de mener une transaction de différentes manières, en la divisant en plusieurs transactions de petit volume.
• Optimisation de la politique comptable. Cette procédure par défaut doit être effectuée au moins une fois par an dans chaque établissement.
• L'utilisation des actifs circulants, qui implique une méthode d'amortissement accéléré ou le réescompte des immobilisations. Le résultat sera l'optimisation de l'impôt sur le revenu ou des biens de l'entreprise.

De plus, des méthodes spéciales sont utilisées pourdans lequel les paiements sont différés, les relations contractuelles sont remplacées ou les principaux actifs sont réduits. Ces méthodes peuvent être appliquées seules ou en combinaison.

Nuances

Cependant, on ne peut pas dire que les méthodes ci-dessus sont garanties pour donner le résultat souhaité. Lors de l'examen d'un changement de type d'activité ou de territoire d'enregistrement, il convient d'étudier non seulement les avantages et les incitations, mais également les obligations des entités commerciales.

Si le directeur financier perd de vue tel ou tel moment, l'ensemble du résultat du travail peut même détériorer fortement les résultats financiers de l'entreprise. La preuve d'une décision infructueuse est l'augmentation de la pression fiscale. Une bonne option est une zone offshore, où la charge fiscale est minimisée.

Étapes

Les exécuteurs de la rationalisation des systèmes fiscaux dans une organisation peuvent être ses propres employés en la personne d'un comptable, d'un avocat et d'autres spécialistes dans le domaine concerné. S'il n'y a pas assez de force et de connaissances, la direction peut se tourner vers une société de conseil. Ils travaillent sur la base d'un contrat et, moyennant des frais, contribueront à réduire les paiements d'impôts ou d'autres types de coûts.

La mise en œuvre des méthodes développées s'effectue en plusieurs étapes.

1. Choisir un emplacement pour une future entreprise. Les facteurs suivants doivent être pris en compte: le système d'imposition dans la zone choisie; la possibilité d'avantages fiscaux; est-il possible d'obtenir des crédits d'impôt; comment se passe le transfert du système fiscal vers une autre région, s'il seranécessaire, etc.
2. Créer une entreprise. Enregistrement sous la forme optimale de propriété.
3. Analyse du système fiscal actuel.
4. Recherchez et envisagez toutes les options d'incitations fiscales: qu'est-ce que la charge fiscale et comment peut-elle être réduite ?
5. Analyse des transactions typiques des entreprises en termes de fiscalité et de moyens de minimiser leurs coûts.
6. Répartition rationnelle des actifs, investissement dans des conditions favorables.

Une approche rationnelle de la TVA

La TVA peut être optimisée de plusieurs manières:

• Achat de biens ou de matières premières à crédit. Lors de la signature de la transaction principale, les parties rédigent une annexe - un accord de compensation. Les autorités fiscales peuvent interpréter une telle démarche comme une méthode illégale.
• Introduction d'un montant spécifique sous forme d'acompte. La base doit être un contrat approprié. Ces transactions ne sont pas soumises à la TVA.
• Utilisez les services des entreprises de logistique et de transport. Avec cette méthode, la TVA est réduite de 10 %.
• Acheter des options. Ils peuvent être vendus à l'avenir. Le produit de leur vente est exonéré de TVA.
• Vente de biens propres afin de rembourser les dettes envers les créanciers. Certes, le produit n'est pas exonéré de TVA. Mais si vous créez une entreprise supplémentaire et que vous y versez le produit en tant que capital autorisé, la nouvelle entreprise sera exonérée de TVA.

Lorsque vous choisissez des régimes avec TVA, vous devez procéder avec soin à une évaluation juridique. Dans le domaine de la fiscalité, il existe souvent des dispositifs pour réduire ou tenter d'exonérer une partie des fonds de la TVA,mais certains d'entre eux peuvent aller au-delà de la loi. Dans ce cas, la punition ne peut être évitée.

Rationalisation de l'impôt sur le revenu

Il existe plusieurs méthodes largement utilisées dans la pratique. Le premier dispositif implique la création de fonds de réserve avec l'implication de ressources tierces. Ensuite, les fonds sont amortis pour la restauration précoce de la propriété. Les dépenses peuvent être payées mensuellement ou trimestriellement. L'entreprise détermine le montant des fonds levés de manière indépendante. Cette méthode d'optimisation ne sera légale que pour les entreprises qui opèrent depuis plus de 3 ans. Cela est dû au fait que l'estimation des réparations ne doit pas dépasser les chiffres totaux des 3 dernières années.

Un autre exemple d'optimisation de l'impôt sur le revenu est l'introduction de primes d'amortissement. Pour ce faire, il est nécessaire d'acheter de nouveaux biens et d'en radier la valeur en remplacement des anciens. Cette méthode, selon le type de bien remplacé, permet de réduire la part de base du profit de 10 à 30 %. Il est important de considérer qu'un tel résultat n'est possible que lors de l'achat d'une nouvelle propriété. L'exception concerne les types de biens transférés pour une utilisation gratuite.

Évaluation juridique des méthodes

Les tentatives de réduction de la charge fiscale ne doivent pas aller au-delà de ce qui est autorisé et acquérir le caractère d'évasion fiscale. De ce point de vue, l'optimisation fiscale noir sur blanc se démarque. La première méthode implique l'utilisation de stratagèmes et de fraudes, qui entraîneront par la suite au moins une responsabilité administrative. Mais une mesure typique pour de tels cas est l'ouverture d'une procédure pénalecas à l'initiative de l'administration fiscale. Un exemple courant de ces méthodes est la création d'entreprises à court terme ou d'entreprises d'un jour.

Mais si une entreprise ressent vraiment le besoin de réduire ses dépenses fiscales, des spécialistes de ce domaine devraient être impliqués dans le processus d'optimisation. Un comptable expérimenté et un avocat compétent en matière fiscale vous aideront à choisir les moyens les plus optimaux par lesquels les autorités de régulation, même si elles comprennent le schéma d'optimisation, ne seront pas en mesure de détecter les infractions.

Conclusion

Une personne non informée peut facilement confondre le système d'optimisation avec l'évasion fiscale, même si, en fait, ce sont des choses complètement différentes. Les réductions d'impôts dans le cadre de la loi ne passent pas inaperçues, des méthodes particulièrement ciblées sont utilisées. Pour obtenir des résultats significatifs, il est nécessaire d'adopter une approche globale, en analysant l'état actuel de l'entreprise et les prévisions pour l'avenir.

Souvent, une diminution de certains indicateurs en comptabilité entraîne une augmentation d'autres indicateurs. Compte tenu de ces caractéristiques, une approche intégrée et l'expérience de spécialistes compétents sont nécessaires.