Comptabilité. Comptabilisation de la trésorerie et des règlements

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La comptabilisation de la trésorerie et des règlements au sein de l'entreprise vise à assurer la sécurité du capital et à contrôler son utilisation aux fins prévues. L'efficacité de l'entreprise dépend de sa bonne organisation. Considérons brièvement la comptabilité des espèces et des règlements, ses tâches et ses caractéristiques.

Destination

Les tâches de comptabilisation de la trésorerie et des règlements dans l'entreprise sont les suivantes:

• Documentation opportune et complète de l'opération.
• Discipline financière.
• Maintenance fiable et rapide des documents analytiques.
• Effectuer des paiements sur les comptes de l'entreprise.

Les informations comptables sont utilisées dans l'inventaire du capital de la société.

Transactions avec les clients et les acheteurs

Ils incluent le recouvrement des coûts et la mise en œuvre, réalisant un certain bénéfice. Les règles de comptabilité et de règlement des flux de trésorerie dépendent de la méthode d'enregistrement des transactions de vente choisie.

Si l'entreprise utilise la méthode de trésorerie (pour le paiement), la dette des contrepartiesest accumulé sur le compte 45 "Marchandises expédiées". Les montants sont reflétés au coût réel des marchandises:

db ch. 45 cd sc. 43.

Lorsque les paiements sont reçus en comptabilité, la trésorerie et les règlements de l'organisation sont indiqués comme suit:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 000 sc. 45 - radiation des produits vendus au prix coûtant.
• db ch. 90 cd sc. 68 - Réflexion TVA.

Annulation de dette

Les obligations monétaires non remplies des contreparties sont radiées du compte 45 à perte sans réduire le revenu imposable. Cette dette est transférée à 007 (hors bilan) et comptabilisé sur celui-ci pendant 5 ans.

Lors du remboursement des obligations, le montant est reflété en tant que résultat financier et inclus dans le revenu imposable.

Comptabilisation des expéditions

Si l'entreprise utilise cette méthode, les transactions sont reflétées dans le compte. 62. Là-dessus, les obligations non remplies s'accumulent sur le coût de la mise en œuvre.

Dans les registres comptables des règlements et des fonds de caisse d'une organisation, des sous-comptes pour la collecte, les paiements planifiés et autres peuvent être ouverts.

Le poste d'encaissement reflète les opérations sur les documents d'expédition présentés et acceptés par la structure bancaire. Le sous-compte des paiements prévus tient compte des règlements systématiques qui ne se terminent pas par le remboursement d'un document.

Les écritures suivantes sont effectuées en comptabilité:

• db ch. 62 cd sc. 90 - expédition des produits et présentation d'une facture.
• db ch. 90 cd sc. 43 - radiation des produits vendus seloncoût.
• db ch. 90 cd sc. 68 - TVA reflétée.

Lors du remboursement de la dette, le compte 62 est crédité.

L'analyse de l'article est effectuée pour chaque document de paiement soumis et pour les déductions prévues - pour chaque client et acheteur.

Méthode d'accumulation

Si l'entreprise dispose d'une telle procédure pour comptabiliser les espèces et les règlements, vous pouvez créer des réserves pour les paiements douteux à partir des revenus. Dans le même temps, le revenu imposable diminuera.

Les créances non encaissées après l'expiration du délai de prescription prescrit doivent être radiées en réduction de la provision. Les montants sont acceptés sur compte. 007 et y sont depuis 5 ans. Lors du remboursement de la dette, ils sont crédités au profit sous la forme de revenus hors exploitation.

Transactions anticipées

Ils sont associés à la réception par l'entreprise d'une sorte de prépaiement sur les livraisons futures de produits, la réalisation de travaux, la prestation de services. Les parties à l'accord peuvent convenir d'un montant spécifique de l'acompte. Parallèlement, l'entreprise doit organiser la comptabilité de chaque paiement reçu. Pour refléter les opérations, un enregistrement est effectué: dB sch. 51 cd sc. 62.

Lorsqu'un acompte est reçu, la TVA en est déduite. En conséquence, le câblage est effectué: dB sch. 62 cd sc. 68.

Réclamations

Ils sont établis par écrit et contiennent les exigences de la contrepartie, le montant et un lien vers l'acte normatif. Les pièces justificatives sont jointes à la réclamation.

L'examen des créances s'effectue, selon les règles générales, dansmois. La réponse est envoyée par écrit. En cas de satisfaction totale ou partielle des créances, il devra indiquer le montant, le numéro, la date du document de paiement (commande). En cas de refus de se conformer aux exigences, le message doit contenir une référence à l'acte normatif qui le permet.

La contrepartie, dès réception d'une réponse insatisfaisante à la réclamation ou de la non-réception de celle-ci, a le droit de déposer une requête auprès du tribunal.

Dès réception des exigences, la comptabilisation des fonds et des règlements (dans les petites entreprises, y compris) est effectuée selon le compte. 76, al. 76.2.

L'entreprise a le droit de soumettre une réclamation au fournisseur/entrepreneur si:

• La contrepartie n'a pas rempli les conditions contractuelles.
• Pénurie de produits entrants détectée.
• Erreurs trouvées dans les calculs des documents.

Caractéristiques des opérations d'enregistrement sur les sinistres

En cas de violation des clauses contractuelles, des amendes, pénalités et intérêts sont appliqués à la contrepartie. Lorsqu'ils sont imputés, la comptabilisation des espèces et des règlements dans l'organisation s'effectue comme suit:

db ch. 76, al. Compte de 76,2 CD. 91, s. 91.1 - accumulation de déchéance, d'intérêt, d'amende et constatée par la contrepartie ou imputée par le tribunal.

Lorsqu'un manque ou un dommage est détecté dans les produits entrants, l'entreprise acheteuse effectue les saisies suivantes:

• db ch. 94 Cd rec. 60 - reflet de manquant / avarie dans les limites stipulées par le contrat.
• db ch. 76, al. Compte de 76,2 CD. 60 - montre des pertes supérieures à celles stipulées dans l'accord.

Si le tribunal refuse de réclamer des dommages-intérêts à la contrepartie, le manque est annulé avec les écritures suivantes: Db sch. 94 Cd rec. 76, al. 76.2.

Demandes/commandes de paiement

Ce sont des documents primaires. La comptabilisation des espèces et des règlements sur celles-ci présente un certain nombre de caractéristiques.

Un ordre de paiement est un ordre reçu par la banque du titulaire du compte. Il est établi dans un document écrit et contient une indication du transfert d'un certain montant sur le compte de la contrepartie ouvert dans la même institution financière ou dans une autre.

Le délai d'exécution de la commande est fixé par la loi. Un délai plus court peut être établi par une convention de service bancaire ou découler de la pratique. Les montants sont transférés au moyen d'ordres de paiement:

• Pour les produits livrés, les travaux effectués, les services fournis.
• Au budget de tout niveau, fonds hors budget.
• Pour le retour/placement des prêts/dépôts, déductions d'intérêts sur ceux-ci.
• À d'autres fins spécifiées dans l'accord ou inscrites dans la loi.

Les commandes peuvent également être utilisées pour effectuer des paiements anticipés ou récurrents.

Caractéristiques d'exécution d'une commande

La commande du client est formée sur le formulaire f. 0401060. Les commandes sont acceptées indépendamment de la disponibilité des fonds sur le compte. Lors du paiement, toutes les copies du document portent la date de débit dans le champ approprié (dans le cas d'un transfert partiel, la date de la dernière transaction), une empreinte de sceau et la signature de l'employé.

A la demande du payeur, la banquelui notifie l'exécution de l'ordre avant la fin du lendemain suivant la demande du client, sauf si un autre délai est précisé dans la convention de service de compte.

Commande de lettre de crédit

Cette commande du client implique d'effectuer un paiement immédiatement après l'expédition. Le fournisseur doit fournir des pièces justificatives à la banque.

Une lettre de crédit garantit la ponctualité du paiement et élimine la possibilité de son retard. La commande est émise pour la durée stipulée par le contrat. De plus, chaque lettre de crédit est utilisée pour les transactions de règlement avec un seul fournisseur.

Acquisition de richesse

La comptabilisation de la trésorerie et des règlements avec les fournisseurs / sous-traitants est effectuée sur le compte. 60. Toutes les transactions y sont répercutées, quel que soit le moment du paiement sur la facture. Des écritures sont effectuées pour les documents de paiement soumis:

• db ch. 10 (et autres comptes d'inventaire) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Comptabilisation des espèces et des règlements lors de la livraison et du traitement des biens et matériaux par des tiers, des écritures similaires sont effectuées.

En cas de livraison d'objets de valeur sans documents, vous devez vérifier si les objets sont considérés comme payés, mais sortis de l'entrepôt ou en cours de route, et si le montant est inclus dans les comptes débiteurs. Après cela, les articles sont reflétés comme des livraisons non facturées: Db c. 10, ch. 15 cd sc. 60.

Dès réception de la documentation de règlement, cel'enregistrement est annulé et une nouvelle publication est effectuée.

Comptabilité analytique

Sa maintenance doit fournir les informations nécessaires sur les différents fournisseurs, les documents acceptés, les livraisons non facturées, les lettres de change dont le délai de paiement n'est pas venu et a déjà expiré, les prêts commerciaux. Ces informations sont utilisées pour former le bilan.

Si l'entreprise utilise la comptabilité journal-ordre de la trésorerie et des règlements, les informations sont résumées en f. N ° 1. Les opérations se reflètent sur le compte de crédit. Méthode à 60 positions pour chaque document de paiement.

La comptabilité analytique des fonds et des règlements avec les entrepreneurs/fournisseurs pour les paiements prévus est conservée dans l'état de f. N ° 5. Les données de celui-ci avec les résultats totaux à la fin du mois sont transférées au journal-commande n ° 6.

Sécurité sociale

Les déductions pour divers besoins sociaux sont incluses dans les coûts de distribution ou de production. Les prestations d'invalidité, pour le traitement en sanatorium, sont payées par la caisse d'assurance sociale. L'organisation verse des cotisations au Fonds de pension de la Fédération de Russie et au Fonds d'assurance médicale obligatoire, ainsi qu'au fonds pour l'emploi (pour subvenir aux besoins des chômeurs temporaires).

La comptabilisation des fonds et des règlements pour la sécurité sociale et les assurances est effectuée sur le compte 69.

Lors de l'accumulation, un enregistrement est effectué: compte dB. 20 (23, 26, 25) nombre de CD. 69.

Les dépenses sont reflétées comme suit: dB c. 69 CD sc. 70.

Salaires

La comptabilisation des transactions est effectuée sur le compte 70. Le prêt est comptabilisé en charges à payer,sur débit - déductions. Le solde signifie la présence d'une dette envers le personnel. Conformément au lieu d'affectation des salariés, les montants des salaires accumulés pour les heures travaillées sont transférés à Db c. 20, 23, 25, 43, 26 ou 44. 70 compte est crédité.

Si aucune réservation n'est fournie, une entrée est effectuée: dB sch. 20 (23) Cd anch. 70.

L'entreprise peut être rémunérée à l'ancienneté. Si des fonds sont réservés, des prélèvements sont opérés sur ceux-ci, sinon sur le fonds de consommation.

Tient

Déduit du salaire:

• impôt sur le revenu des particuliers - db c. 70 cd sc. 68.
• Montants sur documents exécutifs - Db c. 70 cd sc. 76.
• Pénalités défectueuses - db c. 70 cd sc. 28.

Le montant restant des revenus est donné aux employés. Dans ce cas, un enregistrement est effectué: dB sch. 70 cd sc. 50.

Transactions en espèces

Ils sont associés à la réception, au stockage, à la dépense des fonds reçus à la caisse de la banque. Lors du transfert d'argent, une comptabilisation est effectuée: dB sch. 50 cd sc. 51.

Les documents principaux pour la comptabilisation des règlements et des fonds sont:

• Commandes en espèces entrantes et sortantes.
• Livre de caisse.
• Paie.
• Journal des commandes.
• Livre d'argent émis et reçu.

Les commandes doivent être passées sans erreurs ni taches. Les feuilles du livre de caisse sont numérotées, lacées; le document est certifié par la signature de Ch. comptable et chef d'entreprise.

Transactions avec responsablevisages

Pour résumer les informations les concernant, 71 comptes sont utilisés. Il enregistre les espèces et les règlements avec les personnes responsables pour l'achat de biens et de matériaux, les montants émis pour les besoins de l'entreprise, les voyages d'affaires.

Les listes des personnes autorisées à émettre des fonds en vertu du rapport sont approuvées par le chef.

Selon les règles en vigueur, les employés qui reçoivent des fonds doivent déclarer leurs dépenses. Le reste de l'argent doit être restitué à l'entreprise. Les montants non remboursés sont reflétés dans le compte. 94 (un sous-compte spécial lui est ouvert). Par la suite, des radiations sont effectuées sur le compte. 70 ou 73.

Les employés doivent soumettre un rapport préalable au service comptable, auquel sont joints les documents confirmant les dépenses.

L'émission de fonds est reflétée dans l'entrée: dB sch. 10 cd sc. 71.

Opérations sur compte

La comptabilisation des fonds sur le compte courant s'effectue selon différents documents, en fonction du mode de paiement. Pour les transactions en espèces, ce sont:

• chèques en espèces;
• annonces pour la contribution.

Pour les paiements sans espèces sont utilisés:

• formulaire d'acceptation;
• ordres de paiement;
• documents de collection;
• mandat commémoratif bancaire.

La première option est la plus courante. Avec le formulaire d'acceptation, la banque est un intermédiaire entre l'acheteur et le fournisseur. Ce dernier reçoit de l'argent sur la base de documents de règlement.

Opérations avec débiteurs/créanciers

Pour les refléter, le compte 76 est utilisé. Comptabilisation de la trésorerie et des règlements avec les débiteurs etpar les créanciers a déjà été en partie discutée ci-dessus. Le compte 76 reflète les opérations sur l'assurance des personnes/des biens, les sinistres, les montants déposés, les dividendes.

Cet article prend en compte un nombre assez important de règlements à caractère principalement non commercial. En conséquence, le comptable ouvre des sous-comptes non prévus au Plan.

Sous-compte 76.1, par exemple, est utilisé pour enregistrer les opérations d'assurance en cas de dommages matériels dus à des catastrophes naturelles. Dans ce cas, un enregistrement est effectué: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Lorsque vous recevez un remboursement de la compagnie d'assurance, 51 comptes sont débités. Si les pertes ne sont pas entièrement couvertes par le montant, un enregistrement est constitué pour la valeur de la partie non compensée: dB sch. Compte de 91,2 CD. 76.1.

Crédits et prêts

L'entreprise est obligée d'utiliser les fonds des institutions financières (banques) en cas d'insuffisance de fonds propres. Les prêts sont accordés sur la base d'accords. La banque fixe le montant, les conditions d'émission et de remboursement de la dette, les taux d'intérêt.

L'entreprise reçoit des prêts d'autres entités commerciales. Leur émission est également formalisée par un accord, qui fixe tous les termes essentiels de la transaction.

Les fonds d'entreprise peuvent être reçus pour différentes périodes - moins d'un an ou plus. Ainsi, la comptabilisation de la trésorerie et des règlements sur prêts et emprunts est effectuée sur les comptes 66 et 67. Ces éléments sont inclus au passif. Le crédit reflète la réception des fonds et la survenance de la dette, le débit - le retour des montants.

Les crédits et les prêts peuvent être émis avec de l'argent crédité sur les comptes. Dans de tels cas, un enregistrement est effectué: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Les comptes indiqués comprennent également les fonds reçus de l'émission et du placement d'obligations. Les montants sont présentés séparément des autres prêts. La valeur des obligations peut être inférieure ou supérieure au prix nominal. La différence se reflète dans 91 comptes. Si le coût est supérieur à la valeur nominale, il est inclus dans les autres revenus du sous-compte. 91,1, si inférieur - en sous-compte. 91.2

La prise en compte des intérêts et des opérations de remboursement des obligations s'effectue de la même manière que pour les emprunts ordinaires.

Comptabilisation des espèces et des règlements dans le PMR

Dans la République moldave pridnestrovienne, toutes les transactions sont reflétées dans la monnaie nationale - le rouble. Dans le PMR, la comptabilisation des espèces et des règlements en espèces est effectuée sur le compte 50. Des sous-comptes peuvent être ouverts pour cela:

• 50.1 - caisse de l'organisation;
• 50.2 - caisse, etc.

Selon le sous-compte. 50.2 reflète la présence et le mouvement des fonds des bureaux de marchandises, des sites opérationnels, des traversées de rivières, des points d'arrêt, des ports, des marinas, des gares, des bureaux de poste, etc.

Le débit compte les recettes, le crédit compte les paiements.

Lorsque, dans les cas prévus par la loi, des opérations en espèces en devises étrangères sont effectuées, les sous-comptes correspondants sont ouverts par le 50ème compte. Ils reflètent séparément les mouvements de fonds. Dans le même temps, ils sont convertis en monnaie nationale au taux de la Banque centrale de la RMP au jour de la transaction. En comptabilité analytique, les écritures sont effectuées simultanément dans la monnaie des paiements et des règlements.

Lorsque l'argent est reçu à la caisse de l'entreprise, le comptablegénère les messages suivants:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - reflète le montant en espèces reçu d'un règlement ou d'un compte en devises.
• db ch. 50 cd sc. 61 - les revenus reçus des clients / acheteurs sont pris en compte.
• db ch. 50 CD. sc. 71 - reflète le montant des fonds retournés par les employés responsables.
• db ch. 50 cd sc. 76 - comptabilisait les espèces reçues des débiteurs.
• db ch. 50 cd sc. 70 - reflétait le montant des revenus accumulés du personnel.

L'émission de fonds est matérialisée par les inscriptions suivantes:

• db ch. 51 (52) Cd anch. 50 - les transactions sont reflétées dans le montant des fonds transférés sur le compte (règlement/devise) dépassant la limite de trésorerie.
• db ch. 60 cd sc. 50 - le paiement au comptant des factures présentées par les entrepreneurs et les fournisseurs est pris en compte.
• db ch. Compte 76 CD. 50 - reflète les montants sur les comptes des créanciers.
• db ch. 71 cd sc. 50 - les fonds remis à l'employé responsable sont pris en compte.
• Cd sc. 70 dB canal. 50 - reflète le montant des salaires versés au personnel.

À la fin du mois, les chiffres d'affaires créditeurs et débiteurs de 50 comptes sont comparés. Sur la base des résultats de la comparaison, le reste (solde) est affiché. Sa valeur est comparée aux données du livre de caisse.

La comptabilité synthétique de la trésorerie de l'entreprise est tenue dans un journal-mandat selon f. 1 et dans l'énoncé selon f. 1.

Commander l'inventaire

Cette procédure garantit l'exactitude des informations reflétées dans les documents comptables. L'inventaire est requiscas:

• Transfert de propriété pour location, vente/acquisition.
• Transformation d'une entreprise municipale ou étatique.
• Licenciement d'un employé matériellement responsable.
• Détection des faits d'abus de pouvoir, dégradations/vols de biens.
• Catastrophes naturelles.
• Liquidation/réorganisation d'une entité économique.

L'état des lieux de la caisse peut également être effectué par décision de justice ou ordonnance du parquet.

La révision doit être effectuée soudainement. Pour l'inventaire de l'entreprise, une commission est formée, dont la composition est approuvée par le chef.

Les résultats du contrôle sont consignés dans un acte. Lors de l'identification d'excédents ou de pénuries, l'employé matériellement responsable rédige une note explicative. Les montants excédentaires sont crédités et transférés au résultat de l'entreprise. Dans ce cas, l'affichage suivant est effectué:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Les pénuries sont soumises à une retenue à la source de l'employé responsable.

La responsabilité de l'application des règles de conduite des opérations en caisse est confiée directement aux opérationnels, Ch. comptable et responsable de l'organisation. Les personnes coupables d'infractions à la discipline financière sont soumises aux mesures prévues par la législation de la RMP. L'indemnisation des pertes importantes est effectuée devant le tribunal.