2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27
De nombreux comptables débutants ne savent pas tout à fait ce qui est inclus dans le concept que nous analyserons dans l'article, comment il se caractérise, comment l'afficher dans le grand livre. Par conséquent, nous essaierons de décrire en détail ce que sont la trésorerie et les équivalents de trésorerie. En fin d'article, nous donnerons également un algorithme pour leur présentation dans les documents comptables.
Définition du concept
Les espèces sont des espèces directement à la caisse, ainsi que des comptes stockés sur demande.
Les équivalents de trésorerie sont divers investissements à forte liquidité. Ils peuvent être facilement convertis en une somme d'argent pré-attendue. Dans ce cas, leur coût dans un sens ou dans l'autre change légèrement. Pour la plupart, ce sont des placements à court terme qui peuvent être utilisés au plus tard trois mois à compter de la date d'achat. Il est important de se rappeler que les équivalents de trésorerie n'ont qu'un seul objectif: le paiement des obligations à court terme.
La trésorerie et les équivalents de trésorerie sont comptabilisés dans l'état des flux de trésorerie garantis.
Éléments constitutifs
Voyons ce que les concepts spécifiquement analysés incluent. La trésorerie et les équivalents de trésorerie sont:
- De l'argent dans le tiroir-caisse.
- Espèces en transit. Cela inclut également les fonds collectés qui n'ont pas encore été crédités sur des comptes bancaires.
- Fonds sur des comptes en roubles et en devises disponibles à tout moment.
- Billets à ordre (y compris les virements bancaires) remboursables au plus tard 3 mois après l'achat.
- Dépôts à vue, ainsi que ceux utilisables au plus tard dans les 3 mois.
- Autres actions, obligations et titres de valeur très liquides dont la vente est prévue au plus tard dans les trois mois.
Les découverts, qui doivent être remboursés à première demande de la banque, sont inclus dans le solde de la trésorerie et des équivalents de trésorerie pour la rédaction d'un rapport sur le mouvement de cette dernière.
Catégories restreintes
Maintenant, pour des catégories plus spécifiques. Les espèces et quasi-espèces peuvent devenir restreintes dans les cas suivants:
- S'ils sont alluméscomptes des banques dont la licence a été révoquée.
- Les fonds sont bloqués ou saisis à la demande du bureau des impôts, comme condition dans les procédures judiciaires, etc.
- La législation de l'État impose certaines restrictions à leur utilisation.
- Un contrat de crédit ou de prêt implique une utilisation précisément limitée.
- L'accord conclu avec la banque stipule la préservation d'un certain solde sur le compte. Les fonds qui le composent seront limités.
Tous les éléments ci-dessus sont exclus de la trésorerie et des équivalents de trésorerie et ajoutés aux actifs courants ou non courants.
État de la situation financière
Les concepts que nous avons divulgués sont spécifiés dans l'état de la situation financière sur une ligne distincte. Les notes qui l'accompagnent indiquent:
- Éléments de trésorerie et équivalents de trésorerie.
- Informations sur leurs soldes en devises.
- Le montant total de la trésorerie et des équivalents de trésorerie soumis à restrictions. De plus, un commentaire explicatif est écrit sur les raisons d'une telle restriction.
- Relation entre les catégories décrites dans l'état des flux de trésorerie et l'état de la situation financière.
État des flux de trésorerie
L'état des flux de trésorerie et des équivalents de trésorerie est une liste des dépenses et des revenus qui permet de réconcilier les soldes d'argent entrants et sortants et leurs équivalents au bilan. Compte. Un tel document est nécessaire pour évaluer la structure financière, l'évolution des actifs d'une organisation particulière, ainsi que sa capacité à influencer le volume des flux financiers - trafic entrant et sortant d'espèces et leurs équivalents.
Les données du rapport sont présentées en trois sections:
- Activité d'exploitation. C'est quelque chose qui apporte des bénéfices à l'entreprise et qui n'appartient pas non plus aux deux catégories suivantes. Les revenus ici sont les revenus provenant de la vente de tout article ou de la prestation de services. Dépenses - règlements avec les fournisseurs, rémunération des employés, etc. Les flux de trésorerie proviennent ici soit de l'activité principale, soit d'une autre, mais, bien sûr, rentables.
- Activités d'investissement. Cela comprend l'acquisition et la vente subséquente de placements à long terme. Ils ne sont pas, par définition, des équivalents de trésorerie (car ils ne sont pas à court terme).
- Activités financières. Il affecte l'évolution de la taille et du remplissage du capital de l'entreprise, ainsi que ses fonds empruntés. L'épargne en espèces dans cette catégorie comprend les recettes provenant de l'émission de divers types d'actions, d'obligations, de prêts, d'effets, ainsi que le remboursement d'emprunts.
Dans les états financiers, la trésorerie pour la composante financière et d'investissement est présentée selon la méthode directe, et pour la composante opérationnelle - selon la méthode indirecte.
Affichage dans les documents
La trésorerie et les équivalents de trésorerie sont affichés à la ligne 1250 comme suit:
D (débit) sur le compte 50 "Caissier"
+
Dselon ann. 51 "Comptes de règlement"
+
D sur compte 52 "Comptes en devises étrangères"
+
D sur compte 55 "Comptes bancaires spéciaux" (n'inclut pas les dépôts qui ne peuvent pas être qualifiés d'équivalents de trésorerie)
+
D sur compte 57 "De l'argent en route"
+
D sur compte 58 Pièces jointes
+
D sur compte 76 "Règlements avec les emprunteurs et les débiteurs".
La trésorerie et les équivalents de trésorerie apparaissent souvent dans les états financiers. Leurs principales composantes sont les liquidités en compte et en caisse, ainsi qu'un certain nombre d'obligations à court terme qui peuvent être facilement et rapidement converties en la somme d'argent attendue.
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