Taxes en Angleterre pour les personnes physiques et morales. Système fiscal britannique

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les principaux impôts en Angleterre sont l'impôt sur le revenu, l'impôt foncier, l'impôt sur les plus-values, les droits de succession et la TVA. Bon nombre de ces impôts sont stratifiés: les personnes ayant des revenus plus élevés paient des taux plus élevés.

Le système fiscal britannique s'applique dans tout le Royaume-Uni: en Angleterre, en Écosse (avec quelques différences), au Pays de Galles, en Irlande du Nord et dans les îles, y compris les plates-formes de forage pétrolier des sociétés internationales dans les eaux territoriales. Les îles anglo-normandes, l'île de Man et la République d'Irlande ont des lois fiscales différentes de celles du Royaume-Uni.

Année d'imposition

Les dates de la période de déclaration fiscale sont fixées du 6 avril d'une année civile au 5 avril de l'année suivante. L'année d'imposition en cours est indiquée dans les documents comme 2019/20.

Statut de résident fiscal: qui doit payer des impôts et comment

Indépendamment de la résidence, le revenu de tous les individustaxés selon un barème progressif unique. Le statut de résidence fiscale détermine quels revenus doivent être inclus dans la base d'imposition d'un impôt particulier.

Tous les revenus d'un particulier - résident fiscal - seront imposés au Royaume-Uni, quel que soit le pays - la source de revenu, en tenant compte des avantages prévus par les Conventions pour la prévention de la double imposition. De telles conventions ont été signées par l'Angleterre avec la plupart des pays.

Les non-résidents paient des impôts au Trésor d'Angleterre sur les revenus provenant uniquement de sources situées dans le royaume.

Détermination de la résidence fiscale

Un particulier est reconnu comme résident britannique à des fins fiscales lorsqu'une des conditions suivantes est remplie:

• résidents dans le pays pendant au moins 183 jours au cours de l'année d'imposition;
• possède une propriété résidentielle au Royaume-Uni et y a vécu pendant au moins 91 jours consécutifs, dont 30 doivent être au cours de l'année fiscale de déclaration;
• travaille au Royaume-Uni pendant 356 jours sans interruption significative, et au moins 274 jours doivent être compris dans l'année d'imposition en question.

Ce sont des règles universelles pour déterminer la résidence fiscale, mais il y a aussi des exceptions. Il est important de se rappeler que l'année fiscale britannique n'est pas la même que l'année civile.

Domicile

Dans la pratique juridique internationale, il est utilisé pour déterminer la loi ou la juridiction nationale, selon les lois dont un cas particulier doit être examiné par le tribunal. Le domicile caractérisele statut des relations juridiques et de la résidence permanente dans une juridiction particulière et, dans une certaine mesure, est un analogue de la citoyenneté. Le statut de résident prime dans les lois fiscales de la plupart des pays.

L'utilisation du statut de domicile dans le droit fiscal britannique est probablement un héritage du passé colonial de l'Empire britannique et est un anachronisme à l'époque moderne. Mais un citoyen peut être résident fiscal s'il a au moins quatre liens démontrables suffisants avec le Royaume-Uni et s'il séjourne au Royaume-Uni pendant 16 jours au cours d'une année fiscale. Ce n'est pas toujours bon pour le contribuable.

Revenu imposable des résidents et des non-résidents

Les non-résidents fiscaux sont imposés sur les revenus provenant du Royaume-Uni. Les résidents du Royaume-Uni sont imposés sur tous les revenus, quelle qu'en soit la source, y compris les investissements étrangers et les intérêts d'épargne, les revenus de location de biens à l'étranger et les revenus de pensions étrangères, conformément aux règles et aux taux de la législation fiscale britannique.

Impôt sur le revenu

Dans le pays, bon nombre des impôts qu'un individu est tenu de payer sont liés aux taux d'imposition sur le revenu. La formule de base pour le calcul de l'impôt consiste à additionner tous les revenus personnels et les avantages du contribuable, à soustraire l'abattement personnel (le revenu minimum non imposable exonéré d'impôt) puis à payer l'impôt calculé au taux approprié sur ce montant.

En 2018/19l'allocation personnelle était de 11 850 £ au cours de l'année d'imposition, passant à 12 500 £ en 2019/20.

Au Royaume-Uni, il existe un barème progressif de l'impôt sur le revenu, les taux sont échelonnés en fonction du revenu. Ces mêmes fourchettes de revenus sont utilisées pour déterminer d'autres taux d'imposition, tels que les gains en capital.

Impôt sur les revenus locatifs

L'impôt sur les revenus locatifs est payé par tous les propriétaires, quel que soit leur statut de résidence. Des règles particulières s'appliquent pour les logements individuels et les locations de vacances. Des règles fiscales différentes s'appliquent aux propriétaires étrangers.

Les recettes nettes sont définies comme les recettes locatives brutes moins les dépenses autorisées. Le Royaume-Uni interdit la déduction de la plupart des coûts en capital des biens immobiliers, y compris les coûts d'achat ou de rénovation, l'amortissement et certains intérêts hypothécaires.

Taxes foncières

Le Royaume-Uni a la deuxième taxe foncière la plus élevée après les États-Unis.

Il existe deux formes de taxe foncière dans l'État. Lors de l'achat d'une propriété au Royaume-Uni, vous devez payer la taxe foncière sur le droit de timbre (SDLT). Le SDLT ne s'applique qu'aux propriétés résidentielles de plus de 125 000 £. Et les propriétés non résidentielles dont le prix d'acquisition est supérieur à 150 000 £.

Le droit de timbre est perçu en Angleterre et en Irlande du Nord. L'Ecosse et le Pays de Galles prélèvent leurs propres taxes sur les transactions foncières et immobilières. Dans chacune des autonomies, des tarifs surl'achat d'immeubles de placement et l'achat d'une maison en présence de biens immobiliers résidentiels sont plus élevés.

Comme l'impôt sur le revenu, la SDLT est progressive. La taxe est payable dans les 30 jours suivant la réalisation de l'opération de vente-achat. L'obligation de déclarer, de calculer et de payer la taxe est généralement attribuée à l'avocat qui établit la transaction, avec la présentation ultérieure de la facture au client.

Il existe des incitations fiscales qui vous permettent de réduire la taxe foncière au Royaume-Uni, par exemple, lors de l'achat de plusieurs propriétés en même temps.

Une autre forme de taxe foncière au Royaume-Uni est la taxe d'habitation. La période de déclaration fiscale pour cette taxe est d'un an. La taxe d'habitation non liée aux transactions de vente est également stratifiée.

Les municipalités évaluent annuellement la propriété sous leur juridiction et fixent le montant de la taxe à la valeur imposable.

Impôt sur les gains en capital

L'impôt sur les gains en capital (CGT) est perçu sur la différence entre le prix de vente et le prix d'achat des actifs. La CGT est facturée sur les ventes rentables d'une gamme d'actifs.

Les actifs imposables comprennent:

• biens personnels d'une valeur de 6 000 £ ou plus (hors véhicules);
• propriété résidentielle;
• partages qui ne sont pas dans ISA ou PEP;
• actifs commerciaux.

CGT doit être payé sur tous les actifs britanniques, quel que soit le statut de résidence fiscale.

Le bénéfice de la vente d'actifs est ajouté aux autres revenus imposables d'un particulier au cours de l'année d'imposition de déclaration. Le taux d'imposition des gains en capital au Royaume-Uni dépend du montant du revenu annuel:

• Si votre revenu imposable total est inférieur à 46 350 £, le taux d'imposition des gains en capital est de 18 % sur la propriété et de 10 % sur les autres actifs.
• Si le montant du gain en capital plus les autres revenus dépasse 43 350 £, le taux sera de 20 % du produit de la vente d'autres actifs et de 28 % du montant supérieur à 46 350 £.

Dans le pays, tout impôt selon un barème progressif est calculé selon le même schéma: un taux plus élevé est payé sur les revenus qui dépassent le seuil maximal d'application du taux précédent.

Droits de succession

L'impôt sur les successions est un paiement unique prélevé à la réception d'un héritage supérieur à la valeur exonérée d'impôt, qui s'élève actuellement à 325 000 £. La taxe est calculée au taux de 40% sur le montant dépassant le seuil maximum. Un allégement fiscal de 4 % est disponible si le contribuable fait don de plus de 10 % de la propriété héritée à une association caritative.

Taxe de transport

En Angleterre, comme dans tous les pays, le montant de la taxe de transport dépend de la taille du moteur, du type de carburant utilisé, des émissions de substances toxiques dans l'environnement et de la date de fabrication de la voiture.

Taux d'impositionpour les véhicules à carburant alternatif 10 livres de moins que pour les véhicules à essence et diesel.

Impôt sur les sociétés et les entreprises individuelles

Les propriétaires uniques doivent s'inscrire auprès du HMRC. La plupart des sociétés au Royaume-Uni sont imposées à un taux de 20 % sur leur revenu net et sont tenues de produire une déclaration de revenus des sociétés. Les dépenses admissibles comprennent les dépenses d'exploitation normales et, si les entreprises sont exploitées à partir d'un bureau séparé dans la maison privée du propriétaire ou du directeur général, peuvent inclure une part proportionnelle des dépenses du ménage.

Les particuliers ont droit à un montant proportionnel des frais de véhicule s'ils utilisent leur véhicule personnel à des fins professionnelles.

L'un des avantages de l'exploitation de certaines structures commerciales, telles qu'une société à responsabilité limitée, est la possibilité de recevoir de l'argent de la société sous forme de dividendes. Le taux d'imposition des dividendes est inférieur aux taux d'imposition sur le revenu.

Le taux d'imposition des sociétés applicable au Royaume-Uni dépend du niveau des bénéfices de la société et de la forme juridique de l'entreprise:

• en tant que société anonyme;
• en tant que société étrangère avec une succursale ou un établissement stable au Royaume-Uni;
• en tant que club, coopérative ou autre partenariat non constitué en société (comme une fondation publique ou caritative).

Impôt sur les dividendes

Les détenteurs d'actions de sociétés britanniques paient des impôts sur les dividendes. Il y a un minimum exonéré d'impôt de 2 000 £ par année d'imposition.

Les taux d'imposition des dividendes au Royaume-Uni sont les suivants:

• 7, taux de base de 5 %;
• 32, taux supérieur de 5 %;
• 38, taux supplémentaire de 1 %.

TVA

La TVA, ou taxe sur les ventes, est parfois appelée taxe professionnelle au Royaume-Uni. Elle s'applique à presque tous les biens et services, de sorte que la réponse à la question de savoir qui est le contribuable de la TVA est évidente. Peut également s'appliquer aux biens et services en provenance de l'étranger si l'entreprise dépasse certaines limites. En fait, il s'agit d'un analogue de la TVA sur les services de non-résidents, bien connue en droit russe.

La période d'imposition standard de la TVA est d'un trimestre. Mais il existe un certain nombre de méthodes simplifiées pour calculer cette taxe avec le budget. L'entreprise peut choisir le mode de paiement anticipé. Leur taille est déterminée par l'activité de l'année précédente. Les avances sont versées au budget mensuellement ou trimestriellement. La période d'imposition pour la TVA dans ce cas sera d'un an.

Une caractéristique de la législation fiscale est un grand nombre de méthodes de comptabilité fiscale à des fins fiscales. C'est très pratique pour le contribuable. Il est possible d'optimiser la comptabilité de deux manières: à la fois en minimisant les coûts de paiement et les coûts comptables. De nombreuses entreprises assujetties à la TVA profitent de cette opportunité.

Le taux de TVA standard est de 20 %. Certains biens et services sont taxés à des taux inférieurs.

Taux actuels de la taxe sur la valeur ajoutée dans le pays:

• 20% - la norme s'applique à la plupart des biens et services;
• 5 % de réduction sur le matériel médical, les petites voitures, les articles d'hygiène et d'assainissement, etc.
• 0% - taux zéro. S'applique aux produits mal notés: aliments pour bébés, vêtements, livres, périodiques, etc.

Comme dans la juridiction russe, un certain nombre de biens et de services sont exonérés de TVA. On ne sait pas combien d'entreprises ne sont pas assujetties à la TVA, à l'exception des banques, des compagnies d'assurance, des centres médicaux et éducatifs, et il y en a d'autres. La vente de biens immobiliers commerciaux et de terrains n'est pas imposable.

Si cela est économiquement faisable dans le cadre de l'activité, l'entreprise a le droit de refuser l'exonération et de passer à l'utilisation des taux de TVA standard. Le nombre d'entreprises qui exercent ce droit est inconnu.

Déclaration des impôts par les particuliers

Les impôts pour une personne employée au Royaume-Uni sont retenus, payés et déclarés par l'employeur, tout comme les cotisations à l'assurance nationale. Les résidents fiscaux qui reçoivent des revenus d'autres pays sont tenus de les déclarer eux-mêmes.

Pour la déclaration en ligne, la date limite de dépôt de la déclaration est le 31 janvier de l'année suivant la période de déclaration. La déclaration sur papier est déposée au service des impôts au plus tard le 31 octobre. Les informations préalables sur les revenus étrangers doivent être portées à la connaissance de l'administration fiscale à la fin de l'année d'imposition, soit au plus tard le 5Avril.

Remboursement d'impôt

Sous certaines conditions, le contribuable a droit à un rabais (remboursement) d'impôt en Angleterre pour les raisons prévues par la législation fiscale.

La demande de remboursement est soumise aux autorités fiscales en ligne au plus tôt en octobre. Les délais d'examen de ces demandes et le retour de l'argent ne dépassent pas un mois et demi.

Évasion fiscale

Comme dans toute juridiction, passible d'une amende pouvant atteindre 100% du montant de la taxe cachée. Les sanctions pour dépôt tardif des déclarations fiscales ne sont pas liées au montant des taxes, l'amende est fixée à 100 livres sterling.