St. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Compensation ou remboursement des impôts, taxes, pénalités, amendes trop payés

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le code des impôts prévoit des procédures en vertu desquelles les payeurs de certains frais peuvent restituer au budget les montants de ceux qui ont été payés en trop ou perçus de manière excessive par l'État. L'exercice de ce droit doit être effectué conformément aux dispositions de certains articles du Code fiscal de la Fédération de Russie, tout d'abord, 78 et 79. Le premier réglemente la procédure de restitution au contribuable et de compensation des frais trop payés en cours Paiements. La structure de cet article suppose une réglementation assez détaillée des activités pertinentes du Service fédéral des impôts. Le deuxième article précise l'algorithme de restitution des impôts trop perçus. Quelles sont les spécificités des procédures mentionnées ? Comment est-il juste pour un contribuable d'exercer son droit au remboursement des frais ou de les compenser ?

Objet de l'article 78

St. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie - une source qui réglemente la procédure de compensation ou de remboursement légal des montants d'impôts et autres paiements au budget qui sont payés en trop par l'un ou l'autre sujet - un citoyen ou une organisation. Des scénarios similaires peuvent se former si le contribuable a calculé plusimpôt qu'il n'était nécessaire, ou effectivement transféré au budget un montant excédant celui qu'il était nécessaire de payer. Il sera utile d'étudier la structure de l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie séparément sur les points.

Point 1

Cet élément de l'article à l'examen du Code fiscal de la Fédération de Russie comprend des dispositions établissant que les montants des impôts excédentaires doivent être déduits des obligations actuelles d'un citoyen ou d'une organisation pour une obligation budgétaire courante, le remboursement de les arriérés sur d'autres impôts, ainsi que les dettes pour pénalités et amendes, ou remboursés de la manière réglementée par l'article pertinent du Code fiscal de la Fédération de Russie. Au présent de l'art. L'article 78, paragraphe 1, du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule également que la compensation des impôts fédéraux, régionaux et municipaux excessifs, ainsi que les sanctions qui leur sont imposées, est effectuée en corrélation avec des types similaires d'obligations budgétaires.

Point 2

Le deuxième paragraphe de l'article à l'examen du Code des impôts de la Fédération de Russie comprend des dispositions selon lesquelles la compensation ou le remboursement des excédents d'impôts doit être effectué par la division territoriale du Service fédéral des impôts du lieu de enregistrement du payeur, sauf si d'autres règles sont incluses dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Le point en question est l'art. 78 comprend également une disposition en vertu de laquelle le remboursement des paiements est généralement effectué sans produire d'intérêts.

Point 3

Le paragraphe suivant de l'article à l'examen comprend des dispositions selon lesquelles le Service fédéral des impôts doit informer le payeur des faits révélés de trop-perçu de certains impôts, ainsi que des montants de ceux-ci au plus tard après un délai de 10 jours après la découverte de virements excessifs. Si l'administration fiscale n'est pas certaine que le trop-perçu a bien été effectué, mais suppose queil se peut qu'ils puissent proposer au contribuable d'effectuer un rapprochement conjoint des indicateurs calculés pour les paiements concernés.

Point 4

Clause de l'art. 78 établit que pour exercer le droit légal de compenser les trop-perçus avec les dettes courantes, le contribuable doit envoyer une demande écrite à l'administration fiscale. Ce document peut également être soumis sous forme électronique - à condition qu'il puisse être signé avec une signature numérique qualifiée renforcée, ou via le compte en ligne du contribuable. La décision de compenser le montant des impôts excédentaires est prise par le Service fédéral des impôts au plus tard à l'expiration d'un délai de 10 jours, après réception par le département d'une demande pertinente d'un citoyen ou d'une organisation, ou à compter de la date de signature par le Service fédéral des impôts et le payeur d'un acte confirmant le rapprochement conjoint du paiement des frais, le cas échéant. a eu lieu.

Point 5

Le paragraphe 5 de l'article à l'examen stipule que la compensation des trop-perçus pour le remboursement des arriérés d'impôts doit être effectuée par le Service fédéral des impôts de manière indépendante. Une demande supplémentaire au bureau des impôts, donc, dans le cas général, l'objet du paiement des frais n'a pas besoin d'être envoyé. Le Service fédéral des impôts est tenu de se conformer aux exigences du paragraphe de l'article 78 considéré dans un délai de 10 jours après la découverte du fait du trop-perçu, ou à compter de la date de signature par le Service fédéral des impôts et le contribuable d'un acte confirmant le rapprochement conjoint des paiements. Dans un certain nombre de cas, le délai d'exécution de l'ordonnance pertinente est compté à partir du moment où la décision de justice est prise, si celle-ci a été prise en raison de laaudiences de litige fiscal.

Clause de l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie comprend des dispositions qui établissent que le contribuable, malgré le fait que cette action n'est pas obligatoire par la loi, a toujours le droit d'envoyer la demande susmentionnée au Service fédéral des impôts. Cela peut être fait, par exemple, afin d'accélérer le processus de compensation des trop-payés dans les paiements futurs. Dans ce cas, l'administration fiscale doit procéder à la compensation des montants correspondants dans un délai n'excédant pas 10 jours à compter de la réception du document par le contribuable, ou à compter du jour de la signature de l'acte de rapprochement conjoint des paiements, à condition qu'un tel rapprochement ait été effectué out.

Point 6

Voyons maintenant comment s'effectue le retour des trop-perçus au budget. Cette procédure est régie par le paragraphe 6 de l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le montant du trop-perçu d'impôt doit également être restitué par le Service fédéral des impôts au payeur sur demande écrite, qui peut être générée sous forme électronique, à condition qu'elle soit signée à l'aide d'une signature numérique qualifiée.

Le Service fédéral des impôts est tenu de rembourser la taxe au plus tard 1 mois après réception de la demande correspondante. Dans les dispositions du paragraphe 6 de l'art. L'article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule également que si un contribuable soumettant une demande de remboursement de trop-perçus au Service fédéral des impôts a des arriérés, ils sont couverts en premier. S'il reste un certain montant après le règlement des dettes, un remboursement est possible.

Point 7

Selon les normes du paragraphe 7 de l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une demande au Service fédéral des impôts envoyée par un contribuable qui a l'intention de compenser soit dans unafin de restituer le trop-perçu d'impôt, peut être établi et soumis au département dans un délai de 3 ans à compter du moment où le montant excédentaire a été versé au budget, sauf disposition contraire des textes réglementaires relatifs aux taxes et redevances.

Point 8

Conformément au paragraphe à l'examen, le Service fédéral des impôts doit décider de l'indemnisation d'un citoyen ou d'une organisation pour les frais payés en trop dans un délai qui ne dépasse pas 10 jours après réception de la demande du Service fédéral des impôts, ou de la date de signature de l'état de rapprochement par le ministère et le contribuable - le cas échéant a eu lieu. Au paragraphe 8 de l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule également que l'instruction de restituer le trop-perçu correspondant, émise sur la base de la décision prise par le Service fédéral des impôts de compenser le montant correspondant, est envoyée par le Service fédéral des impôts au Fédéral Trésor, une agence qui, à son tour, effectue des règlements avec le demandeur conformément aux lois budgétaires de la Fédération de Russie.

Point 9

Conformément aux normes du paragraphe 9 de l'article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les autorités fiscales sont tenues d'informer les payeurs de la décision prise de compenser ou de rembourser les trop-perçus, qui peut consister à approuver la mise en œuvre de ce procédure ou de refuser de l'exécuter. La première ou la deuxième activité doit être réalisée dans un délai n'excédant pas 5 jours après l'examen de la question. Une notification du Service fédéral des impôts est transmise au chef d'entreprise, à une personne physique, à leurs représentants contre récépissé ou par un autre moyen accessible pouvant confirmer la réception de cette information.

Si nous parlons de l'interaction entre le Service fédéral des impôts et un groupe consolidé de contribuables, le montant des trop-perçus d'impôt devraitêtre compensée ou restituée au profit du membre responsable de l'association concernée. Si l'accord sur sa formation est résilié, le remboursement ou la compensation des frais est effectué à la demande du sujet responsable. Cette opération n'est pas effectuée si le participant responsable inclus dans le groupe consolidé a des arriérés, amendes et autres pénalités au budget.

Point 10

Conformément aux normes du paragraphe 10 de l'article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le montant soumis au remboursement ou à la compensation augmente en corrélation avec le taux de refinancement de la Banque centrale, si les règlements à ce sujet entre le Le Service fédéral des impôts et le contribuable ne sont pas rendus dans le délai spécifié au paragraphe 6 de l'article à l'examen du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Point 11

Selon les normes du paragraphe 11 de l'article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la structure territoriale du Trésor fédéral, qui rembourse les trop-payés, doit informer le Service fédéral des impôts du moment où le montant dû a été effectivement transféré au contribuable et dans quel volume.

Point 12

Si les intérêts qui complètent les frais payés en trop conformément aux dispositions de la clause 10 de l'article en question du Code fiscal de la Fédération de Russie ne sont pas intégralement transférés au demandeur, le Service fédéral des impôts décide de l'indemnisation pour le solde, qui sont calculés en fonction de la date de transfert effectif au contribuable des montants concernés. Cette activité du Service fédéral des impôts doit être effectuée au plus tard 3 jours à compter de la date de réception par le Trésor fédéral des informations sur la date de restitution des fonds, ainsi que sur le montant de ceux-ci. L'ordre de paiement nécessaire du Service fédéral des impôts, dans sontourner, doit envoyer au Trésor fédéral.

Articles 13 et 14

Conformément au paragraphe 13 de l'article à l'examen du Code fiscal de la Fédération de Russie, la compensation ou la compensation des trop-perçus d'impôts doit être effectuée en roubles russes. Le paragraphe 14 prescrit que les normes fixées à l'article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie s'appliquent non seulement aux impôts, mais également à d'autres obligations: acomptes, pénalités, amendes et frais divers. Les règles pertinentes, fixées à l'article 78, devraient également s'appliquer, sur la base des normes du paragraphe 14, aux agents fiscaux, aux sujets du paiement des honoraires au budget et aux participants responsables des groupes consolidés de payeurs. Le paragraphe de l'article 78 à l'examen établit également que l'impôt FR doit également appliquer les règles pertinentes dans le processus de compensation ou de remboursement des trop-perçus de TVA, qui fait l'objet d'un remboursement selon les modalités prévues par la loi.

Point 15

Point 15 Art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie fixe la règle selon laquelle le fait d'indiquer le sujet en tant que propriétaire d'actifs dans une déclaration spéciale, qui est soumise conformément à la loi fédérale "Sur la déclaration volontaire", ainsi que le le transfert d'un tel bien au propriétaire effectif ne peut servir de base à la comptabilisation de certains versements au budget redondants.

Comme il ressort des règles contenues dans l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la taxe FR reconnaît la taxe payée au Trésor comme excessivement perçue en raison de charges supplémentaires sur le fait d'un contrôle fiscal ou de son volontariat paiement par le contribuable. Un autre scénario d'apparition des trop-perçus correspondants est une modification de la base d'imposition due à une décision de justice ouordres de la structure supérieure du Service fédéral des impôts.

Est-il possible de rembourser la taxe en vertu de l'article 78 aux non-résidents de la Fédération de Russie ?

De nombreux payeurs s'inquiètent de la question: les non-résidents de la Fédération de Russie peuvent-ils rembourser les impôts payés en trop au budget ? Ceux-ci sont considérés comme des étrangers et des citoyens russes qui vivent dans la Fédération de Russie pendant moins de la moitié des 365 jours. Comme en témoignent les documents d'experts sur l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie avec des commentaires, cette procédure est possible. Considérez ses nuances.

La principale caractéristique de l'imposition des non-résidents de la Fédération de Russie est qu'ils paient un impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 30 %, alors que dans le cas général, les frais sont calculés à un taux de 13 % du revenu. La nécessité de restituer la taxe correspondante de la manière prescrite par les normes de l'art. 78, peut survenir en raison d'une détermination erronée du statut d'un contribuable et d'un calcul erroné de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 30 % au lieu de 13 %. En général, l'algorithme selon lequel les trop-perçus sont renvoyés au budget dans ce cas est le même que dans le cas d'autres motifs d'application de cette procédure. Autrement dit, le payeur doit être soumis au Service fédéral des impôts, comme le prescrit le paragraphe 6 de l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie, application, après - attendre la décision des autorités fiscales. Il sera utile de réfléchir à sa rédaction.

Comment faire une demande de détaxe ?

Le formulaire de demande de retour légal des trop-perçus du budget de l'État a été généralement unifié. Dans la partie supérieure droite de ce document, vous devez indiquer à qui il est envoyé. Dans le cas général, il s'agit du responsable de l'IFTS territorial de la commune, endans lequel opère le contribuable. Alors on écrit: "A la tête de l'IFTS pour telle ou telle ville ou arrondissement." Ci-dessous, vous devez enregistrer de qui la candidature est envoyée. Nous écrivons "De cela". L'élément suivant est l'indication des données du passeport du demandeur (série du document, son numéro, sa date de délivrance, ainsi que l'autorité auprès de laquelle le document a été délivré). Le formulaire de demande de remboursement d'impôt doit également contenir l'adresse d'enregistrement du contribuable - nous la fixons dans la ligne ci-dessous. Ensuite, écrivez au milieu de la page "Déclaration". Ci-dessous, nous justifions notre recours auprès du Service fédéral des impôts par une phrase du type «Conformément aux normes de la clause 6 de l'art. 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie, dans le cadre du trop-perçu d'impôt, je vous demande de transférer le montant dû pour un remboursement sur tel ou tel compte personnel.”

Ensuite, corrigez les détails du compte bancaire correspondant. Ce sont le plus souvent: nom complet du destinataire, TIN, nom de la banque, BIC, compte de correspondant, compte personnel. Ci-dessous, nous mettons la date du document, la signature et sa transcription. À quoi ressemble une demande de remboursement d'impôt payé en trop ? Un exemple de cette source pourrait ressembler à ceci:

Les différences dans l'application concernée peuvent être principalement dues au type de taxes, de frais, d'amendes et d'autres types de paiements au budget. Ainsi, l'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être remboursé ou, par exemple, comme nous l'avons noté ci-dessus, la TVA.

Articles 78 et 79 du CGI: comment sont-ils liés ?

On peut noter qu'il existe un article dans le code des impôts qui est très proche de l'art. 78 - 79. Le Code fiscal de la Fédération de Russie y réglemente la procédure de restitution des montants des impôts et autres obligations qui ont été inutilementrétabli. Explorons ses points les plus remarquables.

Donc, au paragraphe 1 de l'art. 79 stipule que le retour des paiements excédentaires au budget ne doit être effectué que si auparavant la compensation correcte du montant correspondant a été effectuée en faveur du remboursement d'éventuels arriérés. S'il s'avère qu'il n'y en a pas, alors seulement dans ce cas, le Service fédéral des impôts devra effectuer les procédures prévues à l'article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Conformément aux règles contenues dans le paragraphe 2 de l'art. 79 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la décision du Service fédéral des impôts sur le remboursement des impôts excédentaires au payeur doit être prise dans un délai ne dépassant pas 10 jours après réception de la demande par le département. Sa forme sera généralement similaire à celle appliquée en cas d'exercice du droit de compenser les trop-payés à l'État.

Le Service fédéral des impôts, au cours de la procédure de remboursement, comme dans le cas où l'impôt payé en trop est crédité conformément à l'article 78, interagit avec le Trésor fédéral. Ainsi, les autorités fiscales doivent envoyer des instructions à ce département pour le retour des montants correspondants, qui sont formés sur la base des décisions du Service fédéral des impôts. Les contribuables peuvent envoyer une demande de remboursement des frais excédentaires au Service fédéral des impôts dans un délai d'un mois à compter du moment où ils ont pris connaissance des faits de trop-perçus au budget.

Dans certains cas, le droit à la mise en œuvre d'une indemnisation appropriée aux sujets du paiement des frais doit être prouvé devant un tribunal. Une déclaration de créance ayant pour objet la confirmation du fondement juridique d'un remboursement d'impôt peut être établie dans un délai de 3 ans à compter dedès que le contribuable découvre le fait d'un recouvrement excessif.

Le fait que le budget contienne un impôt perçu de manière excessive, le Service fédéral des impôts doit le notifier de manière indépendante, comme il ressort des normes du paragraphe 4. Art. 79 du Code fiscal de la Fédération de Russie, sous réserve de remplir les obligations envers le budget dans un délai qui ne dépasse pas 10 jours après la constatation du fait pertinent.

Le montant de l'impôt qui est perçu dans le budget au-delà du montant requis doit être restitué au demandeur, sur la base des normes du paragraphe 4 de l'art. 79 du Code fiscal de la Fédération de Russie, au plus tard 1 mois à compter de la date d'envoi de la demande au Service fédéral des impôts sous la forme prescrite. De plus, dans certains cas, des intérêts sont facturés en plus en corrélation avec l'indicateur du taux de refinancement de la Banque centrale.

Si le sujet de l'interaction avec le Service fédéral des impôts est un groupe consolidé d'entreprises, l'impôt est restitué aux comptes du participant responsable de cette association.

La structure territoriale du Trésor fédéral doit informer le Service fédéral des impôts des règlements avec le contribuable, comme dans le cas de la procédure de compensation des impôts excédentaires en vertu de l'article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie.