Provisions pour pertes éventuelles sur crédits : définition, constitution, fonctions et calcul

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Il existe cinq catégories différentes de prêts bancaires, qui se distinguent par leur qualité. Et tous ne sont pas rendus à temps pour diverses raisons. Par conséquent, des réserves sont nécessaires pour d'éventuelles pertes sur les prêts. Si les prêts ne sont pas remboursés, la banque doit continuer à effectuer des paiements. C'est à cela que sert une réserve. Cependant, comment se forme-t-il, comment est-il régulé ?

La création de réserves pour d'éventuelles pertes sur les prêts est une action obligatoire pour toutes les banques et organisations qui effectuent de telles opérations. Le principal document réglementaire pour ce travail est le règlement n ° 254-P de la Banque de Russie de 2004. Il y a un addenda à ce document qui est obligatoire. Il s'agit de l'instruction de la Banque de Russie n° 2459-U de 2010, qui concerne l'évaluation des risques des dettes.

Conseils de taille

Afin de déterminer le montant requis des réserves pour d'éventuelles pertes sur prêts, il est nécessaire d'analyser le portefeuille existant, puis de classerdéjà émis des prêts selon les critères de qualité spécifiés par la Banque de Russie. Parmi les cinq catégories de cette classification, selon les critères, il y a son propre niveau de risque. La première catégorie - les risques sont standard, il n'y a aucun risque de non-retour, et donc dans le calcul du montant de la réserve, il y a zéro. Dans la deuxième catégorie, les situations de risque sont déjà non standard, car les risques de non-retour calculés varient de 0,01 à 0,2. Il faudra donc constituer des réserves jusqu'à 20 % du montant.

La troisième catégorie - les transactions sont douteuses, le risque est de 0,21 à 0,5 et la réserve devrait également être plus importante - de 21 à 50 %. Les prêts à problèmes entrent dans la quatrième catégorie, avec un risque de défaut de 0,51 à 0,99, et les réserves augmentent jusqu'à cent pour cent. Dans la dernière, cinquième catégorie, les opérations ont été effectuées littéralement sans espoir, très probablement, le montant ne sera pas restitué. Par conséquent, les réserves pour les pertes éventuelles sur les prêts doivent être de 100 %. L'évaluation est faite par des spécialistes de la banque sur la base d'une analyse professionnelle.

Critères d'évaluation

Tout d'abord, les experts analysent tous les changements dans la situation financière de la personne qui a reçu le prêt, ainsi que sa conscience ou son manque de conscience dans le service de cette dette. Si le bénéficiaire du prêt s'en sort aussi bien avec sa situation financière qu'avec le service de sa dette, alors les risques d'impayés sont standards, on ne peut que craindre la force majeure.

Si, avec une bonne situation financière, un client de la banque a des interruptions dans le remboursement de l'argent, c'est-à-dire que le service de la dette est moyen, alors les risques deviennent non standard. Et il faut déjà constituer des réserves pourd'éventuelles pertes sur prêts. Si une personne qui réussit financièrement traite très mal le remboursement de ses dettes, l'opération est alors considérée comme douteuse.

Quand une personne a des problèmes

Les risques augmentent proportionnellement: avec une situation financière moyenne et un bon service de la dette, la situation est encore hors norme, et si cette personne effectue également des paiements en retard, son historique de crédit devient douteux. Il arrive aussi qu'une personne ayant un revenu moyen arrête de rembourser une dette, alors l'opération sur son émission devient problématique. La formation de réserves pour d'éventuelles pertes sur les prêts d'un tel plan devrait battre son plein.

Eh bien, et la dernière option: la situation financière de la personne à qui la banque a accordé un prêt est devenue mauvaise, mais il fait de son mieux pour payer ses factures. Tout de même, l'opération sur son prêt est jugée douteuse. Qui sait dans combien de temps il ne pourra plus payer du tout ? Une provision pour pertes éventuelles sur les prêts est constituée nécessairement. Si ce perdant n'apporte pas les parts prévues et les intérêts sur le montant pendant une longue période, il s'agit d'une opération problématique. Mais quand le client arrête de payer du tout et que rien ne laisse présager une modification de sa situation financière, il n'y a rien à attendre, cette opération est désespérée.

Groupe

Pour que l'analyse et la formation de RVPS (réserves pour pertes éventuelles sur prêts) réussissent, des critères similaires (pour la plupart insignifiants) sont combinés en un seul portefeuille. Son nom n'est pas difficile à deviner. Il s'agit d'un groupe de prêts homogènes. Dans ces cas, tous les calculs peuvent être facilement effectués danscontenu du portefeuille.

Beaucoup de gens notent que le processus de création d'une provision pour pertes éventuelles sur les prêts est très similaire en termes de critères d'évaluation des risques à la procédure de constitution des réserves d'assurance. Les valeurs des risques et des réserves recommandées par la Banque de Russie sont déterminées par la méthode des statistiques mathématiques.

Les normes et leur application

Une réserve pour d'éventuelles pertes sur prêts est créée conformément aux documents fournis par la Banque de Russie, et il existe également une procédure unique à cet effet. C'est un processus permanent et il ne faut jamais l'oublier. Même les indicateurs d'hier de la valeur de la réserve d'aujourd'hui doivent être clarifiés et ajustés. En effet, les principaux critères pris en compte changent constamment.

Premièrement, les anciens prêts sont remboursés et de nouveaux sont émis, et deuxièmement, la situation des emprunteurs évolue, de sorte que les transactions avec leurs prêts peuvent se déplacer librement entre les catégories - de l'une à l'autre. Pour la même raison, le taux de réserve est sujet à ajustement, bien qu'il soit spécifié et moins fréquemment - trimestriel.

Exemple de formation de réserve

Il existe plusieurs règles pour le processus de création et d'ajustement du taux de réserve, mais l'une d'entre elles est la principale, énoncée dans le règlement n° 254-P (quatrième chapitre). Si un emprunteur a plusieurs prêts qui accumulent des dettes avec des valeurs de qualité estimées différentes, dans ce cas toutes les dettes sont évaluées à la valeur la plus basse. En conséquence, la provision pour pertes éventuelles sur les prêts est également calculée.

Par exemple, un emprunteur a deux prêts,qu'il rembourse en temps opportun, et ils appartenaient à la catégorie lorsque la situation financière et l'attitude envers les obligations du client sont consciencieuses, c'est-à-dire que les deux sont «bonnes». Cependant, l'emprunteur s'est accablé avec encore un autre prêt contracté. Et il ressort clairement des informations fournies que la situation financière s'est détériorée.

Ainsi, le nouveau prêt est noté "bon-moyen" dans la catégorie de risque "non standard", et la probabilité de défaut nécessite la constitution d'une provision pour pertes sur prêts. Prochaine étape: deux prêts existants sont déplacés vers la même catégorie. Et ils créent une réserve. Bien que l'emprunteur ait remboursé les deux premiers prêts sans problème et dans les délais.

Autres règles

S'il y a des montants non récupérés auprès du débiteur, des garanties bancaires sont fournies, mais les mêmes règles s'appliquent à l'évaluation de cette opération que pour les autres emprunteurs ordinaires, c'est-à-dire qu'il est nécessaire de constituer des réserves pour les pertes sur prêts lorsque des risques surviennent. Les montants garantis par des hypothèques sont évalués selon des critères supplémentaires, puisqu'une analyse de l'évolution de la valeur des biens hypothéqués est nécessaire.

Les opérations de financement qui bénéficient de paiements différés ou sont autorisées à transférer des actifs doivent être accompagnées de la constitution de réserves supplémentaires qui couvriront cent pour cent de la valeur de cet actif financier. Un crédit syndiqué (lorsqu'il y a plusieurs emprunteurs) nécessite le calcul d'une réserve par rapport à chacun des membres de ce syndicat. Ces règles ont été consacrées en 2012 par la Banque de Russie(Instruction n° 139-I).

À propos de l'assurance

L'assurance du client (invalidité, santé, vie, etc.) est parfois considérée comme un fait qui affecte l'évaluation de la réserve, et parfois elle n'est pas prise en compte. En effet, le critère n'est ici que le montant de l'indemnisation en cas d'événement assuré qui sera due à la banque, ainsi que le niveau de couverture du montant dont l'emprunteur a besoin pour continuer à assurer le service de sa dette. normalement.

Si le montant dû à la banque en cas d'événement assuré ne couvre pas cette dette du client, la banque ne considère pas du tout la présence d'assurance comme un facteur contribuant à la réduction de la réserve pour d'éventuels pertes sur prêts. Ainsi, la pire (cinquième) catégorie par défaut comprend précisément les montants qui sont délivrés aux établissements de crédit, par la suite privés d'agrément. Ainsi que ceux pour lesquels il n'y a pas de documents confirmant la relation avec ce prêt. Et pour la cinquième catégorie, les réserves pour les pertes éventuelles sur les prêts sont constituées à partir du capital. C'est simple.

Formation de réserves de portefeuille

Il y a pas mal de nuances désagréables dans ces opérations qu'il faut garder à l'esprit, et le plus souvent elles sont associées à des emprunteurs qui sont des particuliers. Formez correctement les réserves pour les prêts aux particuliers en fonction de deux divisions. Le premier portefeuille - les particuliers ordinaires et le second - les entrepreneurs. De plus, les prêts émis sont classés en prêts garantis par des sûretés et non garantis. Le gage peut être différent: automobile, immobilier, toutpropriété de valeur. Tout prêt peut être remboursé de bonne foi, c'est-à-dire - à temps, sans retard et de mauvaise foi - avec retard.

Ce sont les critères listés ci-dessus qui influencent la constitution d'un portefeuille de crédits homogènes. Son utilisation est très pratique: la réserve est entièrement calculée en fonction du contenu du portefeuille et chaque prêt n'est pas analysé séparément. Le règlement n° 254-P établit le montant des déductions de réserve au choix: une option pour les particuliers et deux options pour les entrepreneurs.

Critères de choix d'un standard

Vous pouvez choisir la norme de création d'une provision pour pertes éventuelles sur les prêts en fonction du critère. Qui est utilisé par la banque pour classer les prêts hypothécaires. Par exemple, lors de la constitution des portefeuilles, répartissez les prêts à faible risque en prêts distincts. Mais cela dépend de la politique de la banque - certains n'attribuent pas. Le deuxième critère qui n'est pas toujours utilisé non plus est le moment où tout un groupe de prêts avec de petits retards, par exemple jusqu'à trente jours, est placé dans un portefeuille. Certaines banques les incluent dans le groupe des prêts sans aucun retard de paiement.

Le plus important est que toute procédure appliquée pour la création d'une réserve doit être fixée par la réglementation locale. La banque fournit également, à la première demande de la Banque de Russie, tous les rapports sur ces questions, où les méthodes de constitution d'un fonds de réserve pour les pertes sur prêts présumées doivent être divulguées.

Comment constituer une provision pour prêts: types

Les établissements de crédit constituent une réserve basée surplan comptable approuvé par le règlement n ° 385-P de la Banque de Russie en 2012. Ainsi, selon ce plan, la banque réserve les pertes estimées sur le prêt du sous-compte, qui est ouvert pour le même compte et sur lequel le prêt lui-même est pris en compte.

Parallèlement, l'analyse par type de prêt est fournie en utilisant le compte du plan, plus le débit du compte de dépenses de la banque. D'un point de vue purement technique, il s'avère que par la constitution d'une réserve au bilan, le montant des créances douteuses est réduit. Et la différence est également répartie dans le temps sur le résultat financier.

Provisionnement des pertes sur prêts attendues, la banque doit également assurer une répartition équitable des pertes sur prêts aux dépenses directement dans le processus d'évaluation des risques. Ainsi, les risques de non-remboursement des crédits peuvent être maîtrisés.

Risque du portefeuille

L'évaluation du risque de crédit est effectuée en termes qualitatifs et quantitatifs, en même temps que la méthode analytique d'évaluation, statistique et coefficient est utilisée. L'utilisation de ces méthodes permet de réduire et d'éviter les risques du portefeuille de prêts.

La méthode analytique évalue le niveau de risque de la banque. Ce travail est régi par le règlement n ° 254-P de la Banque de Russie de 2004, qui fait référence à la formation de réserves et prévoit la classification des prêts émis. Le risque de crédit de chaque portefeuille de prêts est évalué directement par la banque selon des critères approuvés.

Critères d'évaluation

La situation financière de l'emprunteur est évaluée avec des approches quisont utilisés dans la pratique à la fois dans le système bancaire international et dans le système bancaire russe. La capacité du client à rembourser non seulement la dette principale, mais également les intérêts dus à ce montant en faveur de la banque, comme indiqué dans le contrat de prêt, ainsi que toutes les commissions et autres paiements, est évaluée, ce qui caractérise la qualité de la le service de sa propre dette par l'emprunteur. Il est vérifié si le client dispose d'une garantie de dette très liquide et de haute qualité d'un montant suffisant pour compenser le montant principal du prêt, les intérêts spécifiés dans l'accord, ainsi que les coûts d'exercice des droits de garantie. Une analyse est faite de la présence d'impayés et de leur durée pour la dette principale et pour les intérêts sur ce montant. Le nombre de réinscriptions de dettes pendant la durée du contrat est fixé.