Imputation de la taxe foncière : écritures en comptabilité

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La formation des budgets à différents niveaux est due à la collecte par l'État d'une partie des revenus des organisations et à sa redistribution. Les paiements d'impôts d'une entité commerciale particulière dépendent de nombreux facteurs: la direction du travail, le mode choisi, la disponibilité d'une base de calcul, etc. Par exemple, l'accumulation de l'impôt foncier, les écritures effectuées en comptabilité dans le cadre de ce processus, doit être soigneusement contrôlée. En cas d'erreur de calcul ou de correspondance, les sanctions du fisc peuvent être tangibles pour les entreprises.

Taxes

Tous les paiements obligatoires transférés par les personnes physiques et morales au Trésor public sont clairement réglementés par la réglementation en vigueur. Le Code fiscal de la Fédération de Russie prescrit les éléments obligatoires de chaque type de contribution: taux, base, sujet. Les indicateurs macroéconomiques de l'État sont formés sur la base du revenu total reçu des entités commerciales opérant sur son territoire. Les recettes budgétaires les plus importantes proviennentprélevant quatre impôts principaux:

- à but lucratif (personnes morales);

- revenu (résidents);

- TVA (consommateurs);

- propriété (citoyens de la Fédération de Russie et organisations opérant sur son territoire).

Les obligations d'effectuer les paiements correspondants pour les personnes morales viennent du moment où elles sont enregistrées en tant qu'entité commerciale. La taxe sur la valeur ajoutée est incluse dans le prix des biens ou des services à vendre sur le territoire de la Fédération de Russie. Les paiements pour les revenus perçus sont transférés par tous les citoyens actifs et les organisations qui les reçoivent. L'impôt foncier des sociétés (calcul et paiement) est perçu sur toutes les entreprises et personnes physiques propriétaires de ces objets. Pour les organisations exerçant des activités économiques, la base de paiement des cotisations obligatoires est constituée par les données comptables.

Charger la taxe foncière

Les écritures reflétant le calcul et le transfert du paiement obligatoire sont toutes les organisations qui ont des objets d'immobilisations à des fins de production et de non-production. La principale condition pour l'émergence d'une obligation est l'enregistrement et la mise en œuvre des activités financières et économiques de l'entreprise sur le territoire de la Fédération de Russie. En même temps, il doit avoir des objets d'immobilisations dans son bilan. Le code des impôts définit un certain nombre d'entreprises exonérées du paiement des obligations foncières, notamment:

- associations religieuses;

- organisations de personnes handicapées;

- établissements pénitentiaires;

- routes fédérales, chemins de fer, pipelines, lignes électriques;

- laboratoires pharmaceutiques et production;

- associations de football;

- PI appliquant des régimes fiscaux simplifiés;

- les organisateurs des Jeux Paralympiques et Olympiques.

Les contribuables ne sont pas reconnus comme des organisations exonérées au niveau régional. En règle générale, cet avantage est perçu par les entreprises du secteur du logement et communal, les institutions agricoles, municipales et de santé. L'article n ° 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie contient une liste complète des payeurs de l'impôt foncier.

Base

Les biens apportés aux activités communes, mobiliers, loués, transférés à une fiducie temporaire, les biens immobiliers sont soumis au calcul d'un type de paiement obligatoire tel que l'impôt foncier. La base d'exercice est reflétée dans la comptabilité de l'entreprise sur le compte n ° 01. Les organisations étrangères opérant sur le territoire de la Fédération de Russie tiennent des registres comptables conformément aux documents réglementaires russes. Ils sont également résidents fiscaux et sont tenus d'évaluer la taxe foncière. Les sociétés étrangères effectuent des inscriptions dans les registres comptables, forment la base imposable, calculent le montant de l'impôt de la manière prescrite par les articles du Code fiscal de la Fédération de Russie, s'il n'y a pas de documents réglementaires supplémentaires adoptés par les autorités fiscales régionales. L'objet du calcul du paiement n'est paspeut être:

- monuments du patrimoine historique et culturel (niveau mondial, fédéral, régional);

- terrains (soumis à un autre type de taxe);

- propriété du ministère de la Défense, de la police, du système pénitentiaire;

- ressources naturelles en eau;

- objets spatiaux;

- installations de type nucléaire, zones affectées au stockage de déchets radioactifs;

- navires et brise-glaces.

Définir la base

Chaque entité exerçant des activités de toute nature sur le territoire de la Fédération de Russie détermine indépendamment la valeur de la propriété au bilan. En conséquence, il constitue la base et la procédure de calcul de la taxe foncière. Le calcul effectué sur la base de la valeur résiduelle moyenne des immobilisations est reconnu comme correct.

Cette valeur inclut toutes les positions analytiques du compte 01. La présence de subdivisions ou de succursales distinctes dans d'autres régions est un facteur de modification du taux ou de redistribution du montant entre les budgets des différentes entités constitutives de la Fédération de Russie. La base imposable peut être constituée par un indicateur généralisé dans la société mère.

Calcul de la base

La valeur moyenne annuelle des biens de l'entreprise est calculée sur la base des données du bilan. Il est égal à la différence entre les montants comptabilisés sur les comptes 01 et 02. L'accumulation de l'impôt foncier dans 1C et d'autres bases de données comptables permet au comptable de gagner considérablement du temps, car la formation de la valeur résiduelle se produit automatiquement à la clôture.période de déclaration. Dans ce cas, l'amortissement cumulé est soustrait du prix d'origine auquel l'objet d'immobilisation a été comptabilisé et mis en service. La valeur résiduelle de tous les actifs est additionnée. La valeur résultante est divisée par le nombre de mois, augmenté de un: 4 - pour un calcul trimestriel, 13 - pour un calcul annuel.

Offre

L'accumulation de la taxe foncière se reflète dans le résultat financier de l'entreprise, mais sa taille dépend directement du nombre d'équipements et de son coût. La limite supérieure du taux de ce type de prélèvement obligatoire est prescrite par le Code des Impôts, elle est de 2,2% de la base calculée. La différenciation n'est autorisée que dans la fourchette établie et est déterminée par des actes réglementaires à caractère régional, la catégorie du payeur et la destination des objets de propriété. Le taux d'imposition dépend uniquement du lieu d'enregistrement d'une entité économique. Les fonds transférés vont au trésor de la région respective. Dans la plupart des cas, les autorités locales appliquent la valeur maximale autorisée de 2,2 %.

Échéances de paiement

La comptabilisation de l'exercice de l'impôt foncier est maintenue tout au long de la période de déclaration (année). Le code des impôts réglemente le versement d'acomptes une fois par trimestre. Le calcul de la valeur annuelle de la taxe est effectué en tenant compte des transferts pour la période spécifiée. La date limite de dépôt de la déclaration et de paiement est le 30 mars de l'année suivant celle de la déclaration. Lors de versements anticipés,se réunir dans les 30 jours suivant la fin du trimestre suivant. Dans le même temps, une déclaration est transmise via des canaux de communication électroniques, si le calcul est reçu par l'IFTS sur papier, alors il est envoyé 10 jours avant la date limite. L'article 383 du Code des impôts réglemente la procédure de soumission des informations et la date. Les contribuables peuvent utiliser les informations reflétées dans le document principal s'il n'y a pas de réglementation régionale prescrivant d'autres données.

Accumulation

La valeur totale de l'impôt foncier des sociétés est calculée comme le produit du taux (2,2 %) et de la base imposable (préalablement calculée). La valeur finale est déterminée pour l'année de référence en tenant compte des acomptes versés. La période de calcul dépend du moment de l'immatriculation fiscale de la société. Si les divisions et les filiales tiennent leurs propres registres comptables, elles paient la taxe au lieu d'enregistrement sur la base de leurs données de bilan. Dans ce cas, l'organisation mère n'est responsable que de ses propres biens. Pour le calcul des acomptes, le produit du taux et de la base imposable est divisé par quatre tous les trimestres. Sur la base des résultats de la période de déclaration, la valeur annuelle moyenne des biens est ajustée en fonction de la valeur des immobilisations mises hors service (liquidées, vendues). À la cessation de l'activité, l'entreprise déclare et effectue les paiements appropriés en fonction des résultats de la période d'exploitation, c'est-à-dire que la compensation des avances payées se produit au moment où l'organisation est radiée.

Comptabilité

Les règlements avec les fonds budgétaires et hors budget sont effectués par chaque entité commerciale. À des fins comptables, le compte 68 a été créé, qui, en correspondance avec les registres des coûts et de la trésorerie, reflète les processus de régularisation et de paiement des obligations de l'organisation envers l'État. Il reflète tous les types de paiements d'impôts découlant conformément au domaine d'activité et au système comptable de l'entreprise.

Les écritures comptables pour la régularisation de la taxe foncière sont les suivantes:

1. Dt 91/2 Ct 68/sous-compte - la taxe foncière est comptabilisée et incluse dans les autres dépenses;
2. Dt 44, 26 Kt 68/sous-compte - la taxe accumulée est imputée aux frais généraux de l'entreprise ou aux frais commerciaux.

Les deux options ne contredisent pas la législation de la Fédération de Russie et sont utilisées le plus souvent. Lors du choix et de l'utilisation d'une méthode de répartition des coûts, il est nécessaire de prescrire la méthode appropriée dans la politique comptable. La sous-estimation de la base imposable, la mauvaise affectation des montants aux registres comptables sont des infractions pouvant entraîner des sanctions de la part des autorités fiscales allant de l'amende à la responsabilité administrative. Le calcul de l'impôt par les entreprises sous régime fiscal particulier dépend du système comptable choisi. Les organisations travaillant sur UTII ne paient pas de taxe foncière. Un système simplifié (15% revenus - dépenses) implique le paiement d'une obligation avec son inclusion supplémentaire dans les dépenses. Avec le régime fiscal simplifié (6%), la taxe est payée s'il y apropriété de l'organisation immobilière, mais elle est à sa charge.

Paiement

Le calcul de la taxe foncière, les écritures et calculs effectués par un comptable sont contrôlés par l'inspection des impôts afin d'obtenir des informations fiables sur les versements crédités au budget. Le crédit du compte 68 avec le compte analytique correspondant est destiné à résumer les données dans le calcul. Pour clôturer le registre, le résultat obtenu lors du calcul des chiffres d'affaires doit être versé par l'entreprise sur le compte approprié. Dans ce cas, la correspondance suivante est établie: Dt 68 / sous-compte Kt 51, 55, 52 - l'impôt dû sur les biens de l'entreprise est transféré du compte de règlement, spécial ou en devises. Lors du transfert, il est nécessaire de vérifier l'exactitude des coordonnées du destinataire et du code de paiement.