Méthode de l'amortissement dégressif : exemple, formule de calcul, avantages et inconvénients

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les charges d'amortissement sont l'un des processus comptables les plus importants d'une entreprise. En raison de l'amortissement, la valeur d'acquisition des immobilisations et des actifs incorporels (incorporels) est éteinte. De plus, l'amortissement est inclus dans le poste de coût et peut réduire la base imposable. Par conséquent, l'amortissement, d'une manière ou d'une autre, est facturé par toutes les entreprises, quel que soit le système fiscal qu'elles utilisent. Cet article abordera la définition de ce concept, les écritures pour son transfert, les options de transfert d'amortissement, la différence de déductions dans la comptabilité pour la comptabilité et les taxes, le transfert du solde pour diminuer l'option, les avantages et les inconvénients de cette option, et un exemple de amortissement selon la méthode de l'amortissement dégressif.

Définition de l'amortissement et sens de son transfert

L'amortissement est le processus d'affectation mensuelle de l'acquisition d'immobilisations et d'immobilisations incorporelles aux comptes 02 et 05. Dans les termes les plus simples, sa signification estle fait que le prix d'achat des actifs ci-dessus ne peut pas être éteint à la fois, puisque ces montants sont attribués aux coûts des activités principales de l'entreprise. Tous ces montants devraient éventuellement être inclus dans le prix du produit fini. Étant donné que les immobilisations et les actifs incorporels sont des choses chères, l'entreprise ne peut pas transférer immédiatement le prix de leur achat au coût des biens, des travaux ou des services. Le processus d'amortissement vous permet de rembourser progressivement le coût de leur achat.

Dans les entreprises à fiscalité générale, ces prélèvements interviennent tous les mois selon l'une des quatre options de transfert. Dans le régime fiscal simplifié (régime spécial), les périodes et le mode de transfert de l'amortissement sont légèrement différents, mais il est toujours là.

Opérations de transfert d'amortissement

Les entrées de transfert peuvent être différentes selon la situation et l'endroit exact où l'actif est utilisé.

Dbt 08 Kdt 02 - pour l'objet utilisé dans la construction et la reconstruction sur le territoire de l'entreprise.

Dbt 20 Cdt 02 - pour l'objet utilisé dans la production principale.

Dbt 23 Kdt 02 - pour l'objet utilisé dans la production auxiliaire.

Dbt 25 Kdt 02 - pour l'installation de production générale.

Dbt 26 Kdt 02 - pour une facilité économique générale.

Dbt 29 Kdt 02 - pour l'objet utilisé dans la production de service.

Dbt 44 Kdt 02 - pour un objet utilisé dans le commerce.

Dbt 79.1 Kdt 02 - pour un objet transféré de la société principale à une succursale ou,vice versa, d'une succursale à l'entreprise principale.

Dbt 83 Kdt 02 - une augmentation de l'objet si son prix a changé après la réévaluation.

Dbt 91.2 Kdt 02 - pour l'objet qui a été loué.

Dbt 97 Kdt 02 - pour l'objet, s'il est utilisé dans des travaux dont les coûts sont considérés comme des frais différés

Dans ces transactions, le compte 02 a été utilisé. Mais le compte 05 peut également être utilisé à la place.

Méthodes d'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels

Dans la comptabilité sous le régime fiscal général, il n'y a que quatre options de transfert. Linéairement, par la valeur de la somme des nombres d'années de la durée de vie utile, proportionnellement au volume du produit fabriqué, et l'amortissement est calculé selon la méthode de l'amortissement dégressif. Un exemple de l'option d'énumération la plus simple est linéaire, donc cette méthode est utilisée plus souvent que les autres. L'entreprise doit choisir l'une des méthodes de transfert et confirmer ce choix en le fixant dans la politique comptable. À l'avenir, le transfert ne sera effectué que pour une seule option sélectionnée. La fréquence des virements est strictement réglementée et équivaut à un mois.

Si sous le système d'imposition générale les périodes de transfert d'amortissement sont déterminées par la législation en vigueur, alors sous un régime spécial, l'entreprise peut choisir elle-même le moment du transfert. L'option, qui est la réponse à la question de savoir comment calculer l'amortissement sous un régime spécial, est très simple. La valeur du prix de l'objet acheté est divisée en parts égales en trois, deux ou un quart. Toutla valeur d'achat est éteinte pour l'année. Si l'objet a été acheté au cours du premier trimestre (trimestre) de l'année, la valeur du prix est répartie sur les trois trimestres suivants. Si l'achat a été effectué au deuxième trimestre, alors - pour les deux suivants. Si l'entreprise a acquis l'actif à la fin de l'année, le montant total de l'achat peut être remboursé immédiatement. Comme on peut le voir ci-dessus, il n'y a pas d'options et de formules spéciales pour calculer l'amortissement sous le régime spécial en tant que tel.

Transfert des amortissements en comptabilité et en fiscalité

Point important. Pour connaître la valeur totale de la base imposable, d'autres méthodes d'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels sont appliquées. Dans ce cas, l'entreprise a la possibilité de choisir entre deux options seulement: déduction linéaire et non linéaire. Lorsque vous choisissez différentes options de transfert dans la comptabilité et la comptabilité fiscale, des écarts peuvent apparaître. L'option de transfert linéaire en comptabilité fiscale est identique à l'amortissement linéaire en comptabilité.

Lors de la comptabilisation de l'amortissement, tout objet dont la valeur d'achat est supérieure à 40 000 roubles est mis, et lors de la comptabilisation des taxes, afin de déterminer les éléments amortissables, vous devez utiliser OKOF. Ce répertoire contient tous les types d'objets devant faire l'objet d'un amortissement, et cette liste est mise à jour périodiquement. Il est nécessaire de suivre ces changements afin d'éviter divers problèmes avec le service des impôts.

En comptabilité, l'amortissement doit continuer à être facturé, même si le bien, en raison de certainsles raisons ne peuvent pas fonctionner. Lors de la comptabilisation des taxes, si cela se produit, l'amortissement de l'objet est suspendu.

Remise des amortissements par l'option d'amortissement dégressif

Dans le cas d'une énumération de cette manière, des coefficients spéciaux sont utilisés. De plus, le calcul doit être effectué à partir de la valeur résiduelle de l'achat de l'objet. Dans le cas contraire, le calcul de l'option d'amortissement dégressif est identique au calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire. L'entreprise peut choisir des coefficients - un, deux ou trois. Vous trouverez ci-dessous la formule de calcul du transfert d'amortissement par l'option d'amortissement dégressif et la procédure de calcul.

1. Taux d'amortissement=(1/durée de vie utile)100 %multiplicateur.
2. Amortissement=prix d'originetaux d'amortissement. C'est-à-dire que le montant de l'amortissement pour le premier mois d'utilisation du bien sera obtenu.
3. Prix résiduel. Prix d'origine - dépréciation.
4. Amortissement=prix résidueltaux d'amortissement (pour obtenir la valeur pour le deuxième mois et les suivants).

Avantages et inconvénients du transfert de l'amortissement par l'option d'amortissement dégressif

Faites attention. Avant de considérer un exemple d'amortissement dégressif, soulignons les avantages et les inconvénients de cette technique. Qu'est-ce que ça veut dire? L'option d'un solde décroissant en raison de l'inégalité des valeurs qu'il donne dans les calculs est l'option la plus rapide pour éteindre le prix d'un objet. Mais, l'inconvénient est qu'ilNe peut pas être utilisé pour certaines catégories d'articles. Ceux-ci incluent:

• voitures particulières, à l'exception des véhicules à usage officiel;
• trucs d'intérieur;
• objets avec une période d'utilisation inférieure à 3 ans;
• objets spéciaux créés pour la fabrication de produits spéciaux.

Exemple d'amortissement dégressif

L'entreprise a acheté un terrain pour 180 000 roubles. Sa durée de vie est de 5 ans. Comme coefficient d'amortissement, l'entreprise a choisi la valeur 2.

1. Taux d'amortissement=(1/60)100 %2=3,34 %.
2. Dépréciation=180 0003, 34%=6012 roubles. dans le 1er mois de transfert.
3. Valeur résiduelle=180 000 - 6012=173 988 roubles.
4. Dépréciation=173 9883, 34%=5811, 20 roubles. au cours du 2e mois et des mois suivants.