Formule de l'actif net au bilan. Comment calculer l'actif net sur un bilan : formule. Calcul de l'actif net de la LLC : formule

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Il existe un assez grand nombre d'indicateurs financiers qui peuvent caractériser l'efficacité du modèle économique d'une entreprise commerciale. Ceux-ci incluent les actifs nets. Cet indicateur peut intéresser un investisseur, un partenaire, un créancier, il est également utile aux dirigeants d'entreprise chargés de son développement. Comment la valeur des actifs nets est-elle calculée dans les entreprises russes modernes ? Quelles informations d'identification peuvent être utilisées ?

Qu'est-ce que l'actif net ?

Étudions d'abord l'essence du terme en question. L'actif net est un indicateur financier, défini comme la différence entre tous les actifs de l'organisation (LLC ou JSC), qui sont acceptés pour la comptabilité, et les passifs, également pris en compte dans la comptabilité. Dans le même temps, la détermination des chiffres pour chacun des composants de la formule de l'actif net est effectuée, en règle générale, sur la base des dispositions des actes juridiques réglementaires, ainsi que de diverses ordonnances et lettres des ministères. Mais il existe aussi des formules de calcul de cet indicateur, déterminées dans le milieu scientifique et expert. Mais,avant de les examiner, il est utile d'examiner dans quelle structure l'actif net de l'entreprise peut être représenté.

Structure de l'actif net

Comme nous l'avons noté ci-dessus, l'indicateur en question est calculé comme la différence entre la somme réelle de tous les actifs et passifs. Conformément au point de vue répandu parmi les économistes russes, le premier devrait inclure:

• actifs non courants représentés par les immobilisations, les ressources incorporelles, les constructions en cours, les investissements à long terme;
• actif circulant représenté par divers stocks, créances, placements à court terme, TVA sur les articles achetés en stock.

Dans le même temps, les experts recommandent d'exclure les dépenses de la société pour l'achat d'actions en vue de les vendre ou de les retirer du marché, ainsi que les dettes des fondateurs pour les paiements au capital autorisé, de la composition des actifs circulants. À son tour, la structure du passif devrait contenir:

• prêts à long terme et à court terme des entreprises;
• comptes créditeurs;
• provisions liées aux dépenses futures;
• dettes envers les fondateurs pour le transfert de revenus.

En outre, la formule des actifs nets, basée sur la structure considérée de ceux-ci, implique l'inclusion dans les premier et deuxième indicateurs de toute autre information pouvant être classée d'une manière ou d'une autre comme les ressources ou les passifs de l'entreprise. Ci-dessus, nous avons noté queDivers actes juridiques peuvent être utilisés comme sources de méthodologie pouvant être appliquées pour calculer l'indicateur financier en question. Ainsi, l'un des principaux actes juridiques réglementaires existants réglementant le calcul de l'actif net est l'arrêté du ministère des Finances du 28 août 2014 n ° 84n. Considérons comment calculer les actifs nets (la formule pour les déterminer, en fait, est également présentée dans la NLA spécifiée) est proposé par le ministère des Finances.

Détermination de l'actif net selon la méthode du ministère des Finances

Le Chief Financial Office recommande de définir l'indicateur en question de la manière suivante.

Premièrement, l'entreprise doit récapituler tous ses actifs et passifs enregistrés. Dans le même temps, les données sur les comptes hors bilan, selon les spécialistes du ministère des Finances, ne devraient pas être prises en compte.

Deuxièmement, la formule de l'actif net selon la méthode du ministère des Finances de la Fédération de Russie suppose l'exclusion de l'actif d'indicateurs tels que les dettes des fondateurs (actionnaires, propriétaires) pour les paiements aux sociétés autorisées capital ou actions (en ce sens, la position du ministère des Finances coïncide avec l'approche des experts, dont nous avons discuté ci-dessus), du passif - revenu différé, qui est associé au soutien de l'État, ainsi que la réception gratuite de tout bien.

Une nuance de plus dans la détermination de la valeur de l'actif net conformément à la méthodologie considérée - les deux paramètres de la formule pour leur calcul doivent être calculés sur la base du coût, qui est reflété dans le bilan. Dans ce cas, la formule de calcul du netactifs, proposée par le ministère des Finances, est généralement similaire dans son concept à d'autres approches courantes chez les économistes, qui impliquent également l'utilisation de chiffres du bilan. Étudions maintenant comment l'indicateur considéré peut être calculé en pratique.

Comment la valeur nette est-elle calculée en pratique ?

La formule de calcul de l'actif net a, en principe, une structure très simple. L'essentiel est d'avoir accès aux numéros qui y sont utilisés. La principale source de tels, comme nous l'avons noté ci-dessus, est le bilan de l'organisation. Si nous prenons le document comptable correspondant dans le format dans lequel il est approuvé en Russie, les informations sur les actifs de la société figurent principalement à la ligne 1600, sur les passifs - aux lignes 1400 et 1500.

Dans le même temps, si nous suivons les recommandations du ministère des Finances de la Fédération de Russie et soustrayons des premières dettes des fondateurs pour les paiements au capital autorisé, du second revenu différé, nous allons ont également besoin de données comptables reflétant la valeur du premier indicateur (en règle générale, il s'agit du débit du compte 75), ainsi que des chiffres sur la ligne 1530 (pour le deuxième paramètre).

Ainsi, la formule de l'actif net sera appliquée selon un certain algorithme. Étudions-le en détail.

Formule de l'actif net: structure et schéma

1. Tout d'abord, nous soustrayons du chiffre de la ligne 1600 l'indicateur reflétant les dettes des fondateurs envers la société pour les apports au capital autorisé.
2. Après nous résumons les indicateurs pour les lignes 1400 et 1500 du solde.
3. Prochaine soustraction dele numéro de résultat résultant sur la ligne 1530.
4. L'étape finale consistera à soustraire du chiffre obtenu en soustrayant le montant de la dette de 1600, l'indicateur obtenu après le dernier calcul.

En quoi la formule de l'actif net peut-elle ressembler à un schéma ? Convenons d'abréger l'indicateur considéré comme NA, les lignes du bilan - STR, les comptes comptables - SC.

En conséquence, la formule de calcul de l'actif net au bilan ressemblera à ceci:

NA=(STR 1600 - MF 75) - (STR 1400 + STR 1500 - STR 1530)

Après avoir étudié comment l'indicateur financier correspondant est calculé, examinons comment il peut être appliqué dans la pratique.

Quelle est la signification pratique de l'actif net ?

La valeur nette de l'actif est l'un des indicateurs clés de performance du modèle économique d'une entreprise. Le critère principal ici est la valeur positive ou négative de l'indicateur correspondant. Dans le premier cas, il est légitime de parler de rentabilité de l'entreprise et de sa forte attractivité à l'investissement. À son tour, si la formule de l'actif net au bilan montrait un résultat négatif, il est fort probable que l'entreprise ait certains problèmes.

Comment interpréter correctement l'actif net ?

L'interprétation de cet indicateur dépend en grande partie du stade spécifique de développement de l'entreprise. Pour les jeunes entreprises, les start-up, les valeurs négatives ne sont pas aussi critiques que pour les entreprises présentes sur le marchélongue durée. Pour les entreprises présentes dans les segments à marge élevée, un actif net négatif est également acceptable, mais encore une fois, il est souhaitable qu'il soit de courte durée.

Il est utile d'observer un indicateur tel que l'actif net en dynamique sur plusieurs années. Ou, en utilisant les données de la comptabilité actuelle, suivez-les mensuellement ou trimestriellement.

L'actif net comme facteur de gestion d'entreprise

Les résultats des calculs d'actifs nets ont une certaine importance en termes de gestion d'entreprise. Par exemple, le calcul de l'actif net d'une LLC (la formule pour les sociétés et JSC respectives sera la même) peut être utile:

• dans les cas où le capital autorisé est augmenté par la propriété de la LLC;
• lorsque la société rachète des titres aux actionnaires, lorsque l'un des participants LLC quitte l'entreprise;
• lors du versement de dividendes aux co-fondateurs de la société;
• lorsque vous faites rapport aux investisseurs;
• lors de l'analyse de l'efficacité du business model de l'entreprise à la demande du propriétaire;
• comme source supplémentaire de données sur la situation financière de l'entreprise lors de l'examen des demandes de prêt par la banque ou lors de l'interaction avec des investisseurs potentiels.

Ainsi, le calcul de l'indicateur en question est utile tant du point de vue du reporting de l'organisation aux parties prenantes, que sous l'aspect de la mise en œuvre du travail analytique des managers visant à optimiser les processus métiers.

Après avoir réfléchi à la façon dontcalculer l'actif net en fonction du bilan (la formule utilisée pour cela a également été étudiée par nous), il sera utile de prêter attention à un certain nombre de nuances terminologiques liées à l'utilisation pratique de l'indicateur correspondant en tant que caractéristique de la situation financière d'une entreprise.

Actif net ou capitaux propres ?

Ainsi, par exemple, certains experts estiment que le terme en question doit être identifié avec le concept d'équité. Il y a un autre point de vue sur cette thèse. Quant à la réglementation normative des processus économiques, dans les actes juridiques russes pertinents, ces deux concepts sont généralement considérés comme très similaires ou identiques.

Par exemple, la loi fédérale n° 226 du 2011-07-18 stipule que pour les organismes bancaires, ce ne sont pas les actifs nets qui doivent être calculés, mais les mêmes fonds propres de la manière qui est enregistrée dans les actes juridiques réglementaires émis par la Banque centrale de la Fédération de Russie. Une autre source de droit digne de mention est la Lettre de la Banque de Russie n° 350, publiée le 28 octobre 1996. Elle stipule que l'actif net est un indicateur qui correspond au concept de capital propre d'une banque.

Ainsi, en ce qui concerne les établissements de crédit et les institutions financières, les concepts en question doivent être considérés comme identiques. Par conséquent, selon certains chercheurs, approuvés dans le même arrêté du ministère des Finances n ° 84n et utilisés pour calculer un indicateur tel que l'actif net d'une LLC, la formule, en principe, peut également être utilisée pour déterminer le montant de le capital social d'une entreprise. Ce qui, à son tour, est aussi l'indicateur le plus importantperformances commerciales.

Il existe un terme dont le son est très proche de celui à l'étude - "actif net courant".

Qu'est-ce que l'actif circulant net

Sous les actifs courants nets, on entend le montant du capital propre de la société (c'est-à-dire, dans l'une des interprétations - le même actif net), ainsi que les passifs à long terme réduits du montant des actifs non courants. Certains experts définissent cet indicateur comme la différence entre le montant total des actifs de l'entreprise, qui sont classés comme courants, et la somme de tous les passifs de l'entreprise, qui sont à court terme.

Ce que montrent les actifs courants nets

Actif circulant net - un indicateur qui est le plus souvent utilisé pour évaluer la stabilité financière et économique d'une entreprise en termes de si elle a les ressources nécessaires pour rembourser les dettes actuelles, ainsi que pour investir dans l'expansion de la production. Le terme en question a un autre nom commun: le fonds de roulement net.

Ainsi, un investisseur, compte tenu des perspectives d'investissement dans une entreprise particulière (par exemple, dans une LLC), peut également prêter attention à l'actif net circulant. La formule de calcul de ceux-ci peut être complétée par celles qui servent à déterminer le montant des fonds propres. Plus les deux indicateurs sont élevés, plus l'entreprise peut être attrayante pour l'investissement.