Taxe foncière sous USN IP, LLC

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Jusqu'à récemment, les entreprises utilisant le régime fiscal simplifié ne payaient pas de taxe foncière, ce qui était l'un des avantages du régime fiscal simplifié. Avec l'introduction de nouveaux actes législatifs à partir de 2015, les entreprises simplifiées sont tenues de transférer cette taxe au budget.

Ces conditions ne s'appliquent pas à tous les simplistes et pas à tous les biens immobiliers participant au workflow. Nous déterminerons si l'USN paie la taxe foncière, quels biens immobiliers y sont soumis et quelles subtilités doivent être prises en compte pour la calculer correctement et la payer à temps.

Quelles sont les entreprises concernées par l'innovation

Depuis le début de l'année en cours, les entreprises au régime fiscal simplifié sont imposées sur les biens affectés à des activités de production. La base d'imposition pour le calcul est déterminée comme la valeur cadastrale de l'objet. Ces changements ont touché encore plus tôt les entreprises situées sur UTII - à partir du second semestre de l'année dernière. Cela est dû à la période d'imposition semestrielle légalement établie pour ce régime.

Les producteurs agricoles utilisant le régime UAT simplifié ne calculent pas de manière indépendante l'impôt sur les immobilisations existantes, car ils opèrent exclusivement en tant qu'entrepreneurs individuels, c'est-à-dire des particuliers. Nous examinerons ci-dessous l'algorithme de calcul de l'IP.

Quels sont les objets soumis à taxation

À noter que seuls les biens à caractère spécifique, évalués à la valeur cadastrale, sont soumis à taxation. Considérons quelles immobilisations sont soumises à l'impôt, familiarisons-nous avec comment et à quels taux IP et LLC sont calculés sur l'impôt foncier USN. Ceux-ci incluent des propriétés qui:

• sont inscrits au bilan de la société en immobilisations, constructions en cours ou produits finis, et sont utilisés pour les besoins de production de la société;

• sont nommés dans la liste régionale des objets immobiliers et leur valeur est déterminée comme cadastrale.

Comme cet impôt est régional (c'est-à-dire qu'il va au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie), il est contrôlé par les autorités régionales. Les listes de biens évalués à la valeur cadastrale sont approuvées par les autorités exécutives régionales, mises à jour annuellement et publiées avant le 1er janvier de la période de déclaration à venir.

Chaque bâtiment de la liste doit avoir un numéro cadastral, l'adresse où il se trouve et les principales caractéristiques techniques. Une entreprise au régime fiscal simplifié paie la taxe foncière si l'objet figure sur la liste. S'il n'est pas nommé dans cette liste, alors pourune entreprise simplifiée n'a pas d'obligation fiscale à son égard pour l'année en cours et il n'y a pas d'obligation de payer de l'impôt.

Catégories de biens immobiliers soumis à taxation

De nouvelles conditions de calcul de la taxe sont établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie pour plusieurs catégories d'objets:

• administratifs, centres d'affaires/commerciaux;

• locaux non résidentiels utilisés ou destinés à des bureaux, des bureaux, des commerces de détail, des établissements de restauration et des services aux consommateurs;

• biens d'organisations étrangères non utilisés dans des activités sur le territoire russe;

• Immeubles résidentiels non comptabilisés en immobilisations au bilan et destinés à la location ou utilisés comme hôtels ou produits finis.

Si le bien de l'entreprise ne répond pas à ces critères et n'est pas nommé dans la liste régionale, il n'est toujours pas nécessaire de payer la taxe foncière dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Procédure de calcul

Si le bien immobilier disponible dans l'entreprise répond à tous les critères énumérés et est inclus dans les listes publiées d'objets à valeur cadastrale fixe, il est alors nécessaire de calculer et de payer la taxe sur la propriété des organisations de la régime fiscal simplifié. Elle est soumise à des acomptes trimestriels. Les collectivités territoriales fixent elles-mêmes les modalités de leur versement, mais la périodicité des versements est maintenue pour les périodes de reporting: pour le 1er trimestre, semestriel, 9 mois. Et à la fin de l'année, l'entreprise procède au décompte final du paiement de l'impôt, remplit la déclaration et la paie.

Formule de calcul

La taxe est calculée comme suit: H=KC/100, où K est la valeur du cadastre, C est le taux de la taxe. Lors du calcul de l'acompte, la valeur résultante est divisée par 4 - en fonction du nombre de périodes de déclaration dans l'année. Les paiements pour une demi-année, 9 mois et un an sont calculés selon la formule présentée moins les avances payées.

Tarifs applicables

Le taux d'imposition maximum applicable à l'imposition des objets ayant une valeur cadastrale est de 2%. Dans la période de transition jusqu'à la fin de 2015, par décrets des autorités régionales, il peut être considérablement réduit.

Le tarif dépend des caractéristiques et de la catégorie de l'objet, ainsi que de l'appartenance territoriale. Il est facile de savoir quels taux s'appliquent dans la région qui vous intéresse - des informations détaillées sont fournies par le site officiel du Service fédéral des impôts.

PI sur la fiscalité simplifiée: taxe foncière

Les législateurs notent que les innovations ne concernent pas les entrepreneurs individuels. Mais on ne peut pas dire que la charge fiscale augmente exclusivement pour les entreprises simplifiées. Les entrepreneurs qui utilisent des biens immobiliers à des fins commerciales, qui sont inclus dans la liste des objets cadastraux, paient l'impôt selon un schéma légèrement différent. Les entrepreneurs individuels ne calculent pas l'impôt eux-mêmes, puisqu'ils sont des particuliers. L'inspection le fait elle-même en fonction des informations dont dispose l'IFTS et le notifie par écrit, en tant que personne privée. Le montant de la taxe calculée à payer est indiqué dans l'avis. En d'autres termes, les entrepreneurs paient également des impôts surpropriété sous USN. Seule la fréquence de paiement diffère.

Les acomptes pour les entrepreneurs individuels ne sont pas versés. Délais de paiement de l'impôt sur notification - jusqu'au 1er octobre de l'année suivant la période d'imposition. C'est-à-dire que le paiement de la taxe pour 2015 IP doit être transféré avant le 1er octobre 2016.

Taxe foncière en régime fiscal simplifié: exemples de calculs

Regardons quelques exemples de calcul de la taxe foncière en fonction de la valeur cadastrale.

Exemple n° 1: Une organisation moscovite possède un immeuble individuel d'une valeur de 50 250 000 roubles selon le cadastre, dans lequel sont lancées des activités commerciales. Calculons l'acompte: 50 2501,7 / 100 / 4=213,56 mille roubles. Dans les cas où les locaux appartenant à l'entreprise font partie d'un immeuble de bureaux ou d'entreprise, la base d'imposition doit être déterminée en fonction de la valeur de l'immeuble dans l'ensemble du cadastre, et le calcul doit être effectué au prorata de la superficie occupée.

Exemple 2: Une SARL possède un espace de bureau à Moscou d'une superficie de 102 m² - 5203 m². Déterminons le coût des locaux selon le cadastre: 650 800 / 5203102=12 758,33 mille roubles. - taxe pour l'année 12 758,331,7 / 100 / 4 \u003d 3189,58 mille roubles. – acompte trimestriel.

Une attention particulière doit être accordée à la charge de l'impôt si la propriété a été achetée ou vendue. Quelle que soit la date d'achat ou de vente,le mois au cours duquel cela s'est produit est considéré comme terminé.

Exemple n° 3: Une organisation a acheté un espace de bureau non résidentiel et a rempli tous les documents le 25 février. Le taux d'imposition approuvé dans la région est de 1 %. La valeur cadastrale de l'objet est de 20 650 mille roubles.

Nous calculons l'avance à payer pour le 1er trimestre. Puisque l'objet n'a pas été utilisé depuis le début de l'année, déterminons le nombre de mois complets. Le bâtiment a été acheté en février, ce qui signifie qu'il a été utilisé en production pendant 11 mois, dont 2 mois - au premier trimestre. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 mille roubles. - paiement pour 1 trimestre; H \u003d 1 / 420 6501% \u003d 51 625 mille roubles. - paiement du 2ème trimestre. Ainsi, la taxe foncière est calculée dans le cadre du régime fiscal simplifié.

En conclusion

Les entreprises doivent revérifier les informations sur lesquelles l'évaluation cadastrale est basée. Il existe de fréquents cas de surestimation illégale du coût en raison d'une divergence entre les caractéristiques techniques des locaux et des bâtiments ou de l'inclusion dans les listes d'objets qui ne correspondent pas à leur rattachement fonctionnel aux caractéristiques nécessaires. Par exemple, les entrepôts peuvent être assimilés à tort à des bâtiments commerciaux ou administratifs. Il est possible d'exclure un tel objet de la liste et de recalculer la taxe uniquement par décision de justice. Jusque-là, vous devrez payer. Notez qu'il y a déjà eu des précédents, et en présence de preuves solides, des décisions de justice ont été rendues en faveur des payeurs.

Si le tribunal décide de modifier la valeur de l'objet en fonction deau cadastre, elle est prise en compte à partir de la période d'imposition au cours de laquelle la demande de révision d'assiette a été déposée.