Clarifier la déclaration de TVA : remplissage des échantillons, délais

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Préparer des déclarations de revenus et les déposer par la suite est une tâche très sérieuse et difficile. Une position particulière parmi les déclarations est occupée par une déclaration de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), car elle est prévue dans toute opération d'acquisition ou de vente de biens - actifs corporels. Les organisations avec un chiffre d'affaires important établissent chaque mois de nombreuses factures dans lesquelles, en plus d'autres choses, la TVA est calculée. Il n'est pas surprenant que dans un tel nombre de calculs, une erreur de calcul puisse être commise, il est donc très important de connaître les règles et de savoir comment les corriger. Si la déclaration de la taxe désignée a déjà été déposée et que l'erreur dans les calculs a été découverte ultérieurement, il est alors impossible de la corriger dans le document lui-même. Dans ce cas, vous devez également soumettre une déclaration actualisée pour la taxe sur la valeur ajoutée (VDT).

Comment soumettre une déclaration mise à jour

Si une erreur de calcul affectant le montant final est identifiée, il est nécessaire de préparer une déclaration d'ajustement / clarifiée pour les taxes sur la valeur ajoutée. Il n'affiche pas le bon soumis précédemmentinformations, le nouveau document indique uniquement la divergence entre les informations. Si l'erreur a conduit à une sous-estimation de la taxe, au moment où le contribuable a déposé et payé le taux majoré, le déclarant décide de manière indépendante s'il formera un nouveau document avec des modifications ou laissera tout tel quel.

Après avoir soumis une déclaration de TVA clarifiante, vous devriez être prêt pour un contrôle fiscal. Le payeur peut être appelé au bureau du FTS ou l'inspecteur viendra personnellement vérifier la documentation. Si soudainement, en conséquence, une divergence dans les données est révélée, cela menace d'importantes sanctions, dont le montant dépend du type d'activité.

Le formulaire de déclaration change de temps en temps, selon la nouvelle législation, depuis 2015, la déclaration révisée est soumise uniquement sous forme électronique, les supports papier sont tombés dans le passé.

Ce qui est requis pour déposer une déclaration de clarification

Required to submit UD:

• Avoir une clé de signature numérique.
• Installez le logiciel nécessaire sur votre ordinateur.
• Installer Crypto Pro.
• Installer le crypto-arm.

Instructions étape par étape

• Créer une déclaration de clarification.
• Archive-le en utilisant le crypto-arm.
• Mettre une signature numérique.
• Envoyer le dossier au bureau des impôts.
• Attendre une réponse à l'acceptation de la déclaration par e-mail.

Dans quels cas UD s'applique-t-il

Formation de produits raffinésles déclarations sont prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie, la règle s'applique non seulement à la taxe sur la valeur ajoutée, mais également à d'autres types pour lesquels des rapports sont soumis au Service fédéral des impôts. Ce type de déclaration fiscale est soumis dans plusieurs cas:

• En cas d'erreur auto-identifiée dans une déclaration précédemment soumise, qui a conduit à une sous-estimation du montant pour le paiement de l'impôt. Par exemple, une facture avec des erreurs a été acceptée pour la déduction de la TVA, ce qui est devenu un obstacle dans le calcul.
• De la part du bureau des impôts, une demande a été reçue pour leur fournir des éclaircissements sur la déclaration ou pour soumettre une déclaration de revenus mise à jour. Si le contribuable est d'accord avec les inexactitudes identifiées, le DU doit être soumis avant l'expiration de la période de cinq jours. En cas de désaccord avec les erreurs, une note explicative doit être soumise au service des impôts dans le même délai. En cas de non-respect des exigences du Service fédéral des impôts dans le délai imparti, l'organisation se verra infliger une amende de 5 000 roubles. En cas de deuxième infraction au cours de l'année civile, le montant sera de 20 000 roubles.
• Les marchandises ont été expédiées pour l'exportation, mais le dossier de documentation confirmant le taux d'intérêt sans intérêt n'a pas été collecté dans le délai fixé par la loi. Dans ce cas, une déclaration d'impôt sur le revenu actualisée est soumise pour la période au cours de laquelle les marchandises d'exportation ont été expédiées (services rendus et travaux effectués à un taux de 0 %).

Qui a découvert l'erreur, le contribuable ou l'inspection des impôts, par exemple, lors d'un contrôle sur place, n'a pas d'importance. Règles de correction pourla documentation comptable est définie dans le PBU 22\2010 et, conformément à l'article 81 du Code des impôts, le dépôt d'une déclaration de clarification est prévu pour la période de déclaration à laquelle appartient l'inexactitude identifiée.

Vous ne savez pas à quoi ressemble une déclaration rectificative électronique ? Un exemple peut être vu ci-dessous.

Causes possibles

Comme mentionné ci-dessus, la raison du dépôt d'UD peut être une erreur dans les calculs d'un employé du service financier. Certains comptables soumettent une déclaration explicative si le montant a été modifié lors de l'audit financier, à la hausse comme à la baisse. Cela ne vaut pas la peine de le faire, car il existe un article dans le code des impôts qui indique que l'UD n'est soumis que si une erreur est découverte de manière indépendante.

Les résultats de l'audit sont enregistrés et restent avec l'inspection des impôts, qui, à son tour, reflète indépendamment les nouvelles informations dans la carte de compte personnelle du contribuable, et lorsque le comptable soumet une déclaration de clarification, les données sont dupliquées.

Quand il n'est pas nécessaire de déposer UD

La déclaration de bénéfices mise à jour n'est pas déposée dans plusieurs cas:

• Lors de l'émission ou de la réception d'une facture d'ajustement.
• Si le service des impôts a facturé une TVA supplémentaire à la suite de l'audit.
• Lorsque les erreurs constatées dans la déclaration n'affectent pas le montant de la TVA à payer ou entraînent un trop-perçu. Dans ce cas, le dépôt d'une déclaration modifiée n'est pas une obligation, mais s'il le souhaite, le contribuable peut le faire.

Commentcorriger les erreurs dans les calculs de TVA

La méthode d'ajustement des calculs de la taxe sur la valeur ajoutée est décrite en détail à l'article n° 54 du Code fiscal de la Fédération de Russie, au premier paragraphe. Conformément à cela, lorsqu'une erreur pour le trimestre précédent a été constatée dans la période de rapport en cours, seuls les résultats de la période au cours de laquelle elle a été commise doivent être recalculés. S'il est impossible d'établir le moment où l'erreur s'est produite, vous pouvez corriger la situation dans le rapport actuel. Le plus souvent, des erreurs dans le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée sont autorisées dans les cas suivants:

• Lors de l'émission d'une facture.
• Au moment de marquer les achats et les ventes.
• En cours d'affichage des transactions commerciales dans la comptabilité fiscale.
• Lorsque vous remplissez la déclaration de revenus elle-même.

Il est plus facile de corriger les erreurs commises lors du remplissage de la déclaration elle-même, mais il est plus difficile d'apporter des modifications à un certain calcul de taxe sur la facture. Au stade initial, les modifications sont enregistrées dans le document, puis des modifications sont apportées aux informations comptables et au rapport lui-même. Lors du calcul de la taxe sur la base des droits constatés, une déclaration de clarification est soumise pour tous les intervalles de temps de déclaration, à partir du moment où l'erreur a été détectée.

Déposer une déclaration

Si l'erreur a été révélée après la soumission de la déclaration pour la période de déclaration en cours, mais avant la date limite de dépôt de la déclaration elle-même et / ou de paiement des impôts, dans ce cas, aucune sanction sous forme de pénalités n'est prévue. Cependant, lorsque la valeur spécifiéela déclaration de TVA est déposée au passé, une erreur a été commise sur le montant de la taxe, alors l'imposition d'une amende et de pénalités est inévitable. Conformément au Code des impôts, la documentation relative à la TVA doit être soumise au plus tard le 25 du mois suivant la fin de la période de déclaration. La taxe sur la valeur ajoutée est payée en montants égaux chaque mois jusqu'au 25.

La déclaration de clarification doit être soumise sous la forme valide au moment de la correction, par exemple, si la déclaration est soumise pour la période précédant le 1er janvier 2014, elle peut être faite sur papier. Si l'erreur n'est pas liée au montant de la TVA, il n'y aura pas de pénalités. Cependant, ceux qui recalculent la taxe d'augmentation pour les périodes passées encourront une responsabilité d'un montant de 20% du montant non payé à temps. Dans certains cas, les autorités fiscales peuvent ne pas tenir le payeur responsable:

• Quand il a lui-même identifié l'inexactitude.
• Si, après l'envoi de la déclaration, un contrôle a été effectué qui n'a trouvé aucune erreur.

Une déclaration de revenus rectificative est déposée de la même manière que celle déclarante, sur le même formulaire. Pour indiquer le but du document, c'est-à-dire pour éliminer l'erreur, sur la page de titre, à la ligne «numéro de correction», vous devez indiquer le numéro 1. Une lettre d'accompagnement doit être jointe au document demandant au payeur d'accepter le document par l'organe territorial du Service fédéral des impôts, ainsi que la nature des corrections et une liste des documents connexes. Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, une lettre de motivation n'est pas obligatoire, mais la plupartles bureaux l'exigent.

Lettre de motivation

En plus de la déclaration explicative, l'administration fiscale exige un document qui doit contenir les informations suivantes:

• Le nom de la taxe pour laquelle le DD est délivré, dans ce cas, la TVA doit être indiquée.
• Déclaration et période fiscale pour laquelle le recalcul est effectué.
• Motifs de dépôt.
• Indicateurs modifiés, seules les nouvelles valeurs sont requises.
• Lignes du document à modifier.
• Détails des documents de paiement pour lesquels les montants de taxes manquants ont été transférés.
• Signature d'une personne autorisée (directeur général ou chef comptable).
• Copie de l'ordre de paiement confirmant le paiement de la taxe et des pénalités.

Lors d'une vérification sur place, les employés du Service fédéral des impôts peuvent demander la documentation principale sur laquelle l'erreur a été établie.

À partir de 2017, la note explicative de la déclaration de taxe sur la valeur ajoutée modifiée peut être soumise exclusivement sous forme électronique selon le format établi.

Nuances du dépôt UD et conséquences

Lorsque vous soumettez une déclaration de clarification, vous devez connaître certaines nuances:

• Les situations sont assez courantes lorsqu'un contribuable change d'adresse légale, ce qui entraîne un changement de bureau des impôts. Si une erreur de déclaration est découverte par la suite, commise avant même le changement d'adresse, la déclaration en question est alors entièrementégalement soumis à l'organe territorial du Service fédéral des impôts du nouveau lieu d'enregistrement.
• Si des incohérences dans le calcul de la TVA ont été identifiées après la réorganisation de l'entreprise, la déclaration de revenus révisée est également soumise à l'organe territorial du Service fédéral des impôts au lieu d'enregistrement de la personne morale constituée après la changements.
• Il faut tenir compte du fait que le dépôt de la DU du contribuable génère toujours l'intérêt du service des impôts. Si une déclaration de clarification est formée pour une période fiscale clôturée, un audit sur place ou sur place des charges à payer est presque inévitable. À cet égard, de nombreux employés du service financier tentent d'éviter de déposer un DO, espérant que le bureau des impôts ne trouvera pas d'erreur avant l'expiration du délai de prescription.

Sur les délais de dépôt d'une déclaration mise à jour

Les conditions d'octroi du DU et la responsabilité sont régies par le Code fiscal de la Fédération de Russie, paragraphe 2–4, article n° 81:

• Lorsqu'une déclaration de revenus actualisée pour 3 personnes est soumise avant la fin de la période spécifiée pour le dépôt de la déclaration initiale, cela équivaut généralement à un dépôt conformément aux délais établis.
• Si la « clarification » est fournie après la fin du délai de dépôt de la déclaration initiale, mais avant la date limite de paiement de la taxe, le contribuable ne sera pas verbalisé. Dans ce cas, la condition principale doit être remplie: la déclaration doit être soumise avant que les employés de FTS ne prennent connaissance de l'identification d'une erreur ou du déclenchement d'une inspection sur place.
• Lors du dépôt d'un DU après l'expiration de tous les délais, tant pour le dépôt d'une déclaration initiale que pour le paiement de l'impôt, le contribuable nesera tenu responsable si, en plus des conditions ci-dessus, deux autres conditions sont remplies.

Les pénalités accumulées et les arriérés ont été payés avant la soumission de la déclaration de revenus des particuliers modifiée.

L'inspection sur le terrain du service des impôts n'a pas confirmé l'erreur et la fourniture de fausses informations, après quoi une déclaration révisée a été déposée.

Concernant la vérification sur place de la déclaration primaire, dans laquelle le DU a été soumis, sa résiliation peut suivre lorsqu'une "clarification" est fournie jusqu'à ce que la sous-estimation fiscale soit révélée.

Afin d'éviter tout malentendu, une déclaration de revenus modifiée doit être soumise comme auto-identification des incohérences dans la déclaration.

Déposer une déclaration mise à jour

La déclaration de revenus modifiée doit contenir:

• Sections qui ont été complétées sur la déclaration originale, même si elles ne contiennent pas d'erreurs.
• Sections que vous n'avez pas remplies plus tôt mais que vous devriez avoir. Par exemple, un contribuable est un agent fiscal, mais n'a pas calculé la TVA de l'agent dans la déclaration initiale, donc lors de la correction de cette inexactitude, une section supplémentaire doit être incluse dans le DU.
• Annexe n° 1 à la 8e section, si une feuille supplémentaire du carnet d'achat a été remplie pour la période pour laquelle la « clarification » est délivrée.
• Annexe n° 1 à la 9e section, si une feuille supplémentaire du carnet d'achat a été remplie pour la période pour laquelle le DU est délivré.

Remplir les champs spécifiésdéclarations

Il est très important de savoir comment ce document est rempli, car il s'agit d'un formulaire différent, dans lequel seuls les indicateurs fiables qui n'ont pas été soumis auparavant sont saisis.

Sur la page de titre, il y a une colonne "Ajustement No.", qui est obligatoire. Les sections 8 à 12 doivent être remplies uniquement lors des ajustements à l'annexe n ° 001. Lors de modifications au livre des ventes ou des achats après la fin de la période de déclaration, il est nécessaire de remplir l'annexe n ° 1 aux sections 8, 9.

Signes de pertinence

Un paramètre tout aussi important est un signe de pertinence, ces champs sont remplis avec les chiffres 0 ou 1.

• 0 est un chiffre indiquant que les informations des sections 8 et 9 n'ont pas été soumises précédemment ou que d'anciennes informations ont été remplacées.
• 1 - le chiffre est mis lorsque les données indiquées précédemment dans la déclaration sont vraies et à jour.

Un signe de pertinence est nécessaire pour que le payeur ne duplique pas les informations. Si de nombreuses erreurs ont été trouvées dans la déclaration, vous pouvez mettre 0 dans toutes les sections, après quoi les informations seront complètement déchargées.

Considérons comment une déclaration de clarification avec un montant augmenté est remplie. Dans le cas où l'UD est formé afin d'augmenter le montant de la taxe, le paiement doit être effectué avant de soumettre le document. Si cela n'est pas fait, les employés de l'IFTS infligeront une amende pour retard. Une déclaration de clarification est soumise le lendemain de la clôture de la dette.

Réduire le montant

Si le contribuable génère des UD afin d'en réduire le montant, cela conduit à un audit sur placedes agents du fisc ou un audit sur place est nommé.

S'il s'avère que le contribuable est toujours dû, le montant requis sera transféré sur son compte, cependant, pour effectuer une telle opération, il doit rédiger une demande auprès du Service fédéral des impôts.

Procédure de dépôt de DI en 2017

Comment déposer une déclaration de TVA modifiée ? Des délais sont-ils fixés ? En 2015, les payeurs étaient tenus de soumettre des documents au service des impôts sous forme électronique. Conformément à l'article n ° 174 du Code fiscal de la Fédération de Russie, paragraphe 5, toutes les déclarations établies sur papier sont considérées comme non soumises. Les mêmes règles s'appliquent à la déclaration de clarification, donc cette année, elles sont émises exclusivement sous forme électronique, et ce qui est requis pour cela est décrit au début de l'article.

En ce qui concerne les délais spécifiques pour soumettre une "clarification", il n'y en a pas. Il est préférable de le remettre immédiatement après que les incohérences dans les calculs ont été identifiées de manière indépendante, n'oubliez pas que la détection d'erreurs par le Service fédéral des impôts entraîne des sanctions.

Qu'il s'agisse de soumettre ou non une déclaration de clarification, chaque contribuable décide de manière indépendante, mais n'oubliez pas les conséquences possibles. Par conséquent, la meilleure option dans ce cas est de vérifier soigneusement tous les calculs et la déclaration elle-même avant de la soumettre afin d'exclure l'apparition d'erreurs en tant que telles.