Radiation des créances dans la comptabilité fiscale : procédure de radiation, exactitude de l'enregistrement et exemples avec des échantillons

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La radiation de créances en comptabilité fiscale est une procédure effectuée régulièrement par des spécialistes comptables. Les comptes débiteurs sont des liquidités dues à l'organisation par des contreparties. En d'autres termes, les comptes débiteurs dans le code des impôts sont les actifs de la société qui ont été retirés de la circulation.

Caractéristiques

Compte tenu de l'inflation, ce phénomène a un impact négatif sur la situation financière de l'entreprise. La situation est exacerbée lorsqu'il devient irréaliste de percevoir des créances fiscales auprès de ceux qui doivent. En raison des nombreuses caractéristiques du processus, les entreprises ont toujours des questions. Un exemple d'ordonnance d'annulation de dette est illustré dans les photos ci-jointes.

Procédure d'actions

L'argent est retiré, guidé par les lois en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie, établies par le Code civil. Cela se fait dans un ordre strict. A compter de la date d'expiration du délai de prescriptionécrivez:

Débit 63 "Provisions pour créances douteuses"; Prêt 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" (60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs", 76 "Règlements avec les autres débiteurs et créanciers", etc.) - les fonds qui ne peuvent pas être retirés sont radiés des réserves.

Parfois, il y a une situation où il n'y a pas assez d'argent dans la réserve. Rédigez ensuite les affichages:

Débit 91 « Autres revenus et dépenses »; Crédit 62 (60, 76, etc.) - une dette qui ne peut être retirée est annulée. Débit 007 "Dette annulée à perte de débiteurs insolvables" - tenir compte de la dette qui ne peut être recouvrée afin d'attendre le moment où la situation changera et cela deviendra possible.

Si la personne paie ensuite l'argent, elle écrit sur le compte:

Débit 51 "Comptes de règlement"; Crédit 62 (60, 76, etc.) - des fonds ont été reçus du débiteur. Débit 62 (60, 76, etc.); Prêt 91 - la dette reçue est incluse dans les autres revenus; Prêt 007 - radié d'une créance irrécouvrable remboursée par le débiteur.

Comment les créances douteuses sont-elles reconnues ?

Le code des impôts sur les créances réglemente une liste distincte de procédures. L'article 265 du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule que les dépenses hors exploitation sont considérées comme des pertes reçues pour différentes périodes. Cela inclut les créances douteuses. Mais la situation s'améliore si l'organisme a déjà constitué des provisions pour créances douteuses. Ensuite, les nouvelles radiations sont compensées par des réserves, qui deviennent rentablespour une personne morale.

Déclarer leurs motifs particuliers pour la reconnaissance des comptes débiteurs en comptabilité et en comptabilité fiscale comme irrécouvrables. Ainsi, il est possible de le reconnaître comme tel s'il y a les points suivants.

• Le délai de prescription arrive à expiration.
• Les obligations sont résiliées du fait qu'elles ne peuvent plus être remplies.
• Les obligations sont résiliées en raison de la décision d'un organisme gouvernemental.
• Les obligations sont résiliées en raison de la suppression de l'entreprise.

Pour une autre raison, les créances et les dettes dans la comptabilité fiscale ne sont pas considérées comme sans espoir.

Il est intéressant de noter que la comptabilité ne contient pas le concept de "mauvaise" dette. Mais le PBU détermine que les autres dépenses de l'entreprise comprennent les créances dont le délai de prescription a expiré et les autres dettes qu'il n'est plus possible de recouvrer. Étant donné que les lois de la Fédération de Russie ne donnent pas le concept de «recouvrement de créances irréaliste», les entreprises elles-mêmes le déterminent et l'approuvent. Mais il ne faut pas oublier qu'une définition personnelle du concept conduit parfois au fait qu'il devient nécessaire d'appliquer PBU Par conséquent, la meilleure situation est lorsque les critères de radiation des créances douteuses en comptabilité fiscale et en comptabilité seront les mêmes. Il y a toujours une raison pour laquelle ils déterminent son désespoir.

Délai de prescription

Dans le Code civil de la Fédération de Russie, le délai de prescription est une période temporaire destinée à protéger les droits de la victime. Elle démarre dès que l'homme a reconnuviolation de vos droits.

Habituellement, la durée est de 3 ans. Cependant, la loi prévoit parfois des délais différents pour différents cas. Par exemple, si le travail a été mal exécuté, le délai de prescription est de 1 an à partir du moment où le client a accepté les résultats de l'activité, ou à partir du moment où il a annoncé la présence de lacunes dans les résultats.

Si nous parlons d'expédition, alors ce sera aussi 1 an. Le moment à partir duquel il commence à être compté est décidé par le code, ainsi que la charte de transport. Par exemple, dans les cas où l'accord ne révèle pas le moment auquel l'obligation doit être exécutée, il est alors considéré que la procédure doit être effectuée dans un délai raisonnable.

Il n'est pas rare que le délai de prescription soit suspendu puis redémarré. Le temps qui s'est écoulé avant la pause n'est pas pris en compte dans le nouveau terme. Le plus souvent, cela se produit lorsque le débiteur confirme qu'il a une dette. Il peut le faire de la manière suivante:

• Payer une partie de la dette.
• Payer des intérêts de retard.
• Contactez le prêteur à ce sujet.
• Signer l'acte de réconciliation de dettes.
• Déclarer la compensation des réclamations mutuelles.
• Accepter la restructuration de la dette.

Généralement, lorsque les autorités compétentes examinent l'état d'avancement d'une affaire, une confirmation est exigée des contribuables que tout a été fait pour recouvrer le montant dû.

Les lois en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie établissent qu'il n'y a pas de relation entreradiations d'argent et la présence d'actions similaires des contribuables. Étant donné que le fait juridique que la dette n'est pas recouvrable est confirmé par une circonstance déjà établie dans l'affaire, elle est de toute façon reconnue comme sans espoir. Et les représentants du fisc ne remettent pas cela en cause. Il n'y a aucune raison de reconnaître que les bénéfices imposables seront réduits par l'annulation de la dette au titre des dépenses non opérationnelles après l'expiration du délai de prescription.

Cependant, afin de reconnaître les créances douteuses sur cette base, l'entreprise s'engage à fournir un certain nombre de documents permettant d'identifier la date d'apparition de la créance. Cela comprend généralement les factures de paiement, les actes de livraison et de réception des travaux, la prestation de services.

Acte officiel

Les obligations sont sujettes à résiliation lorsqu'il n'est pas possible de les remplir, si cela est provoqué par des raisons indépendantes de la volonté des acteurs. Cela inclut la force majeure, les circonstances de force majeure: catastrophes naturelles, urgences, incendies. Par exemple, lorsque des immeubles locatifs brûlent, les obligations de location prennent fin.

Les mêmes conséquences se produisent si le débiteur décède et l'exécution est impossible sans sa participation directe. Cela se produit si l'obligation est étroitement liée à sa personnalité.

La condition suivante menant à l'extinction des obligations concerne les actes officiels spéciaux. Il s'agit notamment des actes de la Banque de la Fédération de Russie, des actes juridiques. La question suivante se pose souvent: lorsque le débiteur est privé du droit de remplir son obligation en raison de la perte d'une licence,alors les dettes sont également considérées comme mauvaises ?

Dans ces conditions, vous devez tenir compte d'un certain nombre de points. Il semblerait que l'incapacité à remplir l'obligation ait été provoquée par une circonstance dont les contreparties ne pouvaient pas être pleinement responsables. Cependant, la licence n'est révoquée que lorsqu'une personne agit illégalement. Par conséquent, le non-respect d'une obligation dans ce cas n'est jamais considéré comme une bonne raison de reconnaître la fin des obligations sur la base d'un acte d'un organisme officiel. Par conséquent, il est important de prendre en compte la culpabilité de celui qui a perdu le permis. Si, comme cela arrive parfois, la culpabilité n'est pas prouvée, le désespoir des dettes est reconnu. Mais la pratique montre que le plus souvent, le titulaire de la licence en est responsable.

Procédure exécutive

Si le créancier gagne au procès, le perdant paie l'argent qu'il doit à ce titre. A défaut, la décision est exécutée. Il y a ici une question importante: les décisions de justice sont-elles considérées comme des motifs suffisants pour reconnaître les créances irrécouvrables et les classer en dépenses hors exploitation d'une entreprise ?

Les huissiers renvoient parfois un bref d'exécution en raison de l'impossibilité de recouvrer le montant, et la deuxième fois, vous pouvez exiger le recouvrement dans les trois prochaines années. Cette action met fin au délai. Les huissiers n'ont aucune raison de refuser d'accepter des actes d'exécution. Les huissiers recommenceront la procédure, donneront un nouveau document s'il n'est pas possible de récupérer l'argent.

De ce fait, la délivrance d'actes n'a pas pour effet de donner au débiteur le droit de ne pas restituer ses dettes. Ils ne sont quesouligner qu'à ce moment, l'huissier n'a pas été en mesure de récupérer les fonds auprès de la contrepartie. Lorsque la production se termine, les pièces justificatives sont disponibles, cela ne dispense pas la contrepartie de remplir l'obligation. Il se retrouve avec l'obligation de rembourser les dettes.

Suppression de l'entreprise, qui devrait

Un autre critère d'impossibilité de remplir une obligation est la suppression de l'entreprise, lorsque les droits et obligations ne sont pas transférés à d'autres personnes.

L'entreprise peut cesser d'exister à la suite de:

• Passer par une procédure de faillite.
• Décisions des fondateurs.
• Décisions de l'autorité judiciaire, si des violations dans la création d'une personne morale ou l'absence de licence ont été révélées. Une organisation est abolie si elle viole grossièrement la loi.

Dans ce cas, le créancier est tenu de déclarer son droit à ces fonds. Ils sont amortis après la liquidation de la société débitrice. Ensuite, l'ordonnance du tribunal est considérée comme la base de la collecte.

La loi sur l'enregistrement d'État indique qu'une entreprise n'est considérée comme liquidée qu'à partir du moment où une inscription confirmant cela a été faite dans le registre d'État unifié des entités juridiques. Jusqu'à ce moment, l'annulation des dettes est considérée comme illégale.

Exclusion d'une personne morale du Registre d'État unifié des entités juridiques

Un autre motif distinct est la radiation de la société du registre. Toutes les personnes morales qui n'ont pas soumis de déclaration de revenus au cours des 12 derniers mois sont exclues du registre d'État unifié des personnes morales. Il faut aussi qu'ils n'exécutent pasaucune action sur vos dépôts.

Quand les créances douteuses sont annulées

Parfois, le délai de prescription expire et le contribuable le découvre bien plus tard. Lorsque cela se produit, vous devez décider pour quelle période les dettes sont amorties et si elles sont classées comme dépenses hors exploitation.

L'article 272 du Code des impôts détermine que les dépenses sont incluses dans la période où elles sont survenues en fonction des spécificités de l'opération. Les créances irrécouvrables sont prises en compte lors de la formation de l'assiette fiscale des revenus. Il est également inclus dans les charges hors exploitation. Au moins une raison est requise pour classer une créance comme irrécouvrable.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie définit la date à laquelle les créances irrécouvrables ont été reconnues comme la date de la période fiscale au cours de laquelle les pertes se sont produites - le délai de prescription a expiré et les obligations ont pris fin en raison du fait qu'il est devenu impossible de remplissez-les.

Il n'y a pas d'autre moyen de reconnaître les créances irrécouvrables. Dans les cas où l'inventaire n'est pas effectué en temps opportun, ce fait n'affecte pas la date à laquelle la créance irrécouvrable est reconnue. C'est pour cette raison que les montants avec une demande expirée sont remboursés dans la période fiscale qui s'est déjà écoulée. Sinon ce sera illégal. Dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, les dépenses sont attribuées à la période au cours de laquelle les obligations sont survenues. Les passifs étaient la raison pour identifier les créances irrécouvrables.

Le contribuable s'engage en outre à fournir des déclarations de revenus pour les périodes au cours desquelles la dette aurait dû être annulée. Si trouvédes inexactitudes dans la conception des assiettes fiscales relatives à la période fiscale écoulée, puis recalculer, calculer le montant de l'impôt. Ceci est fait pour la période au cours de laquelle des inexactitudes ont été commises.

Quelles que soient les périodes où des erreurs ont été découvertes, l'entreprise a le droit de déposer des déclarations de revenus révisées, y compris le montant de la dette identifiée dans les dépenses non opérationnelles. C'est ainsi que les contribuables calculent à nouveau la base d'imposition pour une période déterminée. Cela aide à réduire les impôts sur le revenu.

Cependant, un certain nombre de responsables affirment que l'annulation des créances irrécouvrables est effectuée au cours de la même période au cours de laquelle le contribuable a commencé à avoir le droit de le faire. D'autres magistrats ont tendance à penser que les lois sur l'annulation de la dette fiscale ne précisent pas la période exacte pendant laquelle l'argent peut être annulé. En effet, il n'y a pas de réglementation stricte.

Quelle dette est annulée

Seule une partie des créances peut être amortie dans la comptabilité fiscale. Son désespoir pour la mise en œuvre d'une telle opération nécessite nécessairement une reconnaissance officielle. Il convient également de garder à l'esprit que ces dettes sont considérées comme les dettes d'organisations qui ont déjà été exclues du registre d'État unifié des personnes morales après le 1er septembre 2014. S'il en a été exclu avant cette date, l'annulation des créances en souffrance dans la comptabilité fiscale se produit de manière générale.

Si l'entrepreneur individuel doit de l'argent, la procédure n'est pas effectuée. Cela est dû au fait que le PI est responsable dedette patrimoniale personnelle. La radiation des créances irrécouvrables dans la comptabilité fiscale d'un commerçant n'est effectuée que dans deux cas. Lesquels exactement ? Quand il a fait faillite ou est décédé. Ce sont les motifs les plus importants pour radier des créances dans le code des impôts. Parfois, ce processus est effectué après une ordonnance du tribunal. Cela se produit lorsque le tribunal reconnaît qu'il n'est pas réaliste d'annuler la créance fiscale en souffrance du commerçant, puisque ses allées et venues sont inconnues. Par conséquent, il est important de s'assurer que les circonstances de la procédure sont présentes avant de le faire.

Entreprises débitrices

Parfois, les partenaires doivent devenir l'un l'autre. Ensuite, dans tous les cas, les montants sont calculés en déduisant les créances du montant d'argent qu'elles doivent à l'associé. Si, après avoir terminé cette procédure, la contrepartie reste endettée, le montant est alors considéré comme impossible à retirer et les dettes fiscales sont annulées. S'il existe des informations selon lesquelles le débiteur a fait faillite ou a été expulsé du registre d'État unifié des entités juridiques après le 1er septembre 2014, il devient clair que le montant n'est pas remboursable. La situation est quelque peu différente à l'expiration du délai de prescription. Soyez sûr de prendre en compte qu'il dure 3 ans. S'il a été suspendu, recommencé, il ne peut en aucun cas dépasser 10 ans.

Documents

Lorsqu'il a été déterminé la présence d'argent qu'il n'est pas possible de retirer, agissez comme suit. Afin de radier les comptes débiteursla dette du Code fiscal de la Fédération de Russie nécessite la préparation d'un acte d'inventaire. Les résultats de ces travaux sont inscrits dans la feuille INV-17. En outre, le gérant émet une ordonnance de liquidation des dettes de la personne morale. Dans les états comptables, le montant total, une description de la situation, les motifs pour lesquels la dette est annulée, les données de la commande sont notées.

Vous devez savoir que tout l'argent ainsi radié est contrôlé avec un soin particulier par les représentants des autorités fiscales. La fiscalité nécessite une ventilation des créances et des dettes. Ce point nécessite donc beaucoup d'attention.

C'est pour cette raison que pour la radiation compétente des créances en comptabilité fiscale, il est important de joindre à la commande un historique des dettes, des documents qui confirment la réalité des transactions. Habituellement, le paquet de documents comprend de nombreux contrats, factures, factures, actes de prestation de services, actes de rapprochement. Important est l'application qui montrera le désespoir des créances pour la comptabilité fiscale. Cela comprend des extraits du registre d'État unifié des personnes morales, ainsi que des décisions d'huissiers de justice.

En comptabilité

L'ordre des actions dans la comptabilité de l'entreprise dépendra le plus souvent de la disponibilité des réserves pour créances douteuses. Le cas échéant, faites des écritures: Débit 63; Crédit 62 (76 ou autres comptes de dette comptable envers l'entreprise). Elles sont appelées transactions de radiation de comptes débiteurs dans la comptabilité fiscale.

Si le montant de la dette est supérieur aux réserves, alors ils écrivent: Débit 91,2; Crédit 62 (ou autre compte de dette). Ces messagesla radiation des comptes débiteurs dans la comptabilité fiscale est nécessaire.

Les dettes annulées depuis 5 ans sont intégralement prises en compte dans les Débits du compte 007. Lorsque le terme expire, il est définitivement radié.

Dans les cas où il n'y a pas de réserves, des écritures sont faites: Débit 91.2; Prêt 62 - les fonds à recevoir irréalistes ont été radiés en tant que dépenses; Débit 007 - la dette annulée est prise en compte hors du bilan.

Chaque document valant preuve de l'encaissement de ces fonds est conservé au moins 5 ans à des fins comptables. La comptabilité analytique est tenue sur le compte 007 en tenant compte des contreparties.

En comptabilité fiscale

Les créances dont il est irréaliste de recevoir des fonds peuvent être ajoutées aux charges par les entités juridiques qui comptabilisent les impôts sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Par conséquent, il est impossible pour les gens simplistes et les payeurs d'UTII de prendre en compte les créances douteuses dans les dépenses. Les entrepreneurs individuels n'ont pas le droit d'effectuer la procédure de radiation des créances dans les dossiers fiscaux du fournisseur, par exemple.

Liquider les comptes clients, compte tenu de la disponibilité des réserves pour créances douteuses. Si disponible, le montant y est écrit et les montants restants de la dette seront attribués aux dépenses non opérationnelles. S'il n'y a pas de réserves, la créance est radiée au détriment des dépenses non opérationnelles.

Les dépenses sont comptabilisées à l'approche des dates des premiers événements:

• Expiration du délai de prescription.
• Apparition dans le registre d'État unifié des enquêtes judiciaires des dossiers indiquant que le travail du débiteur a été résilié.
• Réception des documents detribunal.

Les documents qui confirment ces données, en tenant compte des lois sur l'annulation des dettes fiscales, doivent être conservés pendant encore 4 ans pour la comptabilité fiscale. Cela doit être fait.

Souvent, les autorités fiscales exigent une ventilation des créances et des dettes. Si l'avance a été payée au fournisseur, mais que la dette a été reconnue comme irrécouvrable, alors la TVA (taxe sur la valeur ajoutée), qui avait déjà été déduite, est rétablie.

Il faut se rappeler que si l'entreprise décide de reconnaître la dette d'un particulier comme irrécouvrable et de l'attribuer aux dépenses après amortissement, alors l'impôt est transféré du montant de la dette au revenu du particulier.

Les autorités fiscales pensent qu'un particulier a bénéficié, et un agent de l'impôt sur le revenu des particuliers est une entreprise. Si un individu est un employé de l'entreprise, alors avec le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers pour lui, l'organisation transfère la prime d'assurance complète du montant déduit.

Assurance

Beaucoup effectuent une assurance de créances en comptabilité fiscale. En le délivrant, vous pouvez réduire le risque que ce phénomène provoque. Si vous avez une telle assurance, l'entreprise se développe dans un environnement beaucoup plus sûr.

Ceci est réalisé en évaluant la situation financière de tous ceux avec qui l'entreprise traite. Il y a toujours une limite au montant d'argent qui sera remboursé. Si les partenaires s'avèrent peu fiables, l'assureur paie l'argent. Lorsque la politique est en vigueur, vous pouvez toujours demander une augmentation de la limite pour un partenaire s'il est nécessaire d'augmenter le chiffre d'affaires avec lui. Les compagnies d'assurancevisualiser l'historique de chaque contrepartie, ce qui permet d'évaluer correctement les risques en même temps. Ils approuvent ou rejettent l'augmentation de la limite, sur la base des informations reçues et en justifiant leur décision par celles-ci.

De tels services sont pratiques, car les compagnies d'assurance collectent des données de toutes les sources, en utilisant tous les documents auxquels elles ont accès. Ils consultent les états financiers, des informations sur tous les assureurs qui font affaire avec les mêmes partenaires. Ils les rencontrent également en personne.

Les informations sont soumises à une mise à jour constante. Lors de la détection de difficultés financières d'une contrepartie, l'assuré reçoit immédiatement des informations. La compagnie d'assurance est impliquée dans l'élaboration d'un plan visant à prévenir ou à minimiser les pertes.

En cas de sinistres, le preneur d'assurance indemnise les sinistres pour le montant convenu à l'avance.

Réponses à la taxe

Vous devez vous rappeler qu'il est impossible de laisser le bureau des impôts sans réponse. S'il est nécessaire de donner une réponse à la taxe sur l'augmentation des créances, il convient de la fournir. Les professionnels aident à résoudre ce problème. Cependant, il est important de savoir que le mode de réponse n'est pas strictement réglementé par la loi. Autrement dit, il peut être fourni sous n'importe quelle forme, même verbalement. Mais pour se protéger, il est tout de même préférable de répondre par écrit afin que la preuve de la réponse soit conservée.

Résultats

Le processus de radiation des créances n'est pas considéré comme difficile. C'est strictement réglementé. Les violations de la loi entraînent des questions de la part deautorités fiscales et accumulation supplémentaire d'impôts sur le revenu, amendes pour lacunes dans la comptabilité. Pour ces raisons, il est important de s'assurer au préalable que l'inventaire a déjà été réalisé, que la commande nécessaire a été émise.

La loi a récemment élargi la liste des motifs d'annulation de dettes. De plus, aujourd'hui, il n'est plus nécessaire d'attendre trois ans, mais les dettes des personnes morales qui ont été radiées du registre sont annulées à la date à laquelle le débiteur en a été radié.

Mais ne provoquez pas une augmentation des dépenses de l'organisation en radiant des créances. Il faut essayer d'assurer la liquidation des comptes clients des contreparties. Cela se fait simplement: il suffit de proposer de restructurer la dette ou de l'aménager en plusieurs tranches. Cette action sera bénéfique pour les deux parties. Par conséquent, beaucoup ont recours à cette solution. Néanmoins, il est important de savoir comment les comptes débiteurs sont radiés en vertu du code des impôts.