Prêt émis : écritures, intérêts courus

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

La capacité d'émettre des prêts n'est pas l'apanage des seuls établissements de crédit. Cela peut être fait par toute organisation disposant de ressources financières suffisantes. Des prêts sont souvent accordés aux employés afin de les encourager à réussir leur travail et de motiver des spécialistes qualifiés à poursuivre leur coopération. La possibilité d'emprunter à un faible taux d'intérêt et de demander une période de remboursement pratique rend un prêt auprès d'un employeur attrayant pour un employé.

Comment rédiger un contrat de prêt

La relation entre l'employeur et l'employé qui reçoit l'argent en prêt est formalisée par un contrat de prêt. Il précise les conditions essentielles:

• Le montant remis à l'emprunteur.
• Fonctions pour lesquelles le prêt est contracté.
• Intérêt du prêt, comment il est calculé.
• Procédure pour payer les intérêts et rembourser un prêt: en espècesà la caisse de l'organisation ou en retenant une partie du salaire sur la base d'une demande personnelle.
• Le mode de remise des fonds à l'emprunteur dans le cadre de l'accord: en espèces à la caisse ou par virement sur un compte bancaire.
• Possibilité de remboursement anticipé.
• Autres conditions.

Sur la base de la loi 173-FZ, seuls les organismes de crédit ont le droit d'émettre des prêts et des crédits dans la devise d'un autre État. Sur le lieu de travail, un employé ne peut recevoir un prêt qu'en roubles. Dans le cas où l'accord ne spécifie pas de taux d'intérêt, sur la base de l'article 809 du Code civil de la Fédération de Russie, par défaut, il est pris égal au taux de refinancement. Si un employé bénéficie d'un prêt sans intérêt, cela doit être indiqué dans le contrat.

Reflétant les transactions pour l'émission de prêts dans la comptabilité

Pour les prêts émis, les écritures comptables dépendront des termes des contrats sur la base desquels les prêts ont été émis. Les écritures peuvent être faites sur le compte 58 ou 73. Le compte 58 prend en compte les investissements financiers. L'une des conditions pour qualifier le montant d'investissement financier est la possibilité d'obtenir des revenus futurs. Il est clair qu'un prêt sans intérêt sur ce compte ne peut être pris en compte. Par conséquent, il existe deux options pour refléter cette opération:

Prêts accordés aux employés. Messages sur le compte "Investissements financiers"

Débit	Crédit	Remarque
58	50	Paiement en espèces de la caisse enregistreuse
58	51	Argent transféré sur le compte courant

2. Prêts sans intérêt émis. Enregistrements sur le compte "Règlements sur prêts accordés".

Débit	Crédit	Remarque
73.1	50	Paiement en espèces de la caisse enregistreuse
73.1	51	Argent transféré sur le compte courant

Comment calculer les intérêts d'un prêt

Conformément à l'article 807 du Code civil de la Fédération de Russie, le jour où le contrat de prêt entre en vigueur sera le jour où l'argent est sorti de la caisse ou le montant du prêt est transféré par ordre de paiement à l'employé compte de règlement.

Conformément à l'article 191 du Code civil de la Fédération de Russie, la période d'utilisation de l'argent reçu à crédit commence le lendemain de l'entrée en vigueur du contrat. À la dernière date de chaque mois civil au cours duquel un prêt est émis, les écritures d'intérêts courus sur le prêt accordé à l'employé sont reflétées dans l'état comptable.

Débit	Crédit	Remarque
58	91	Intérêts d'emprunt imputés aux autres revenus

Quant à savoir quand l'accumulation des intérêts sur un prêt prend fin, il n'y a pas de consensus parmi les avocats et les comptables. Le problème est de savoir s'il faut facturer des intérêts par jour, endans lequel le remboursement intégral a eu lieu: l'emprunteur a payé la dernière partie de la dette au caissier ou une retenue a été effectuée sur les salaires pour le montant total du solde. Il n'y a pas d'instructions précises dans la législation à ce sujet. Afin d'éviter les questions et les désaccords, il est préférable d'indiquer ce moment dans le contrat de prêt.

Comment enregistrer le remboursement du prêt et les paiements d'intérêts

Le dépôt d'argent à la caisse de l'organisation ou leur transfert sur son compte courant doit être effectué dans les délais impartis par l'employé à qui le prêt a été accordé. Les écritures sont portées au crédit des comptes sur lesquels la régularisation a été effectuée.

Débit	Crédit	Remarque
58	50	L'argent a été déposé à la caisse
58	51	Argent transféré sur le compte courant
58	70	Partie du salaire retenue pour rembourser le prêt et les intérêts
73.1	50	Le remboursement d'un prêt sans intérêt a été versé à la caisse
73.1	51	Argent transféré sur le compte courant remboursement d'un prêt sans intérêt
73.1	70	Partie du salaire retenue pour rembourser le prêt sans intérêt.

Il y a une opinion qu'il est impossible de déduire les dettes sur les prêts et les intérêts des salaires. Il s'appuie sur l'article 137 du Code du travail qui énumère tous les types de déductions possibles. La liste est close. D'autres lois fédérales fournissent une justification supplémentaire pour certaines retenues sur salaire, mais aucun remboursement de prêts n'est mentionné nulle part. La question est discutable, peut-être que l'Inspection nationale du travail trouvera des violations dans une telle retenue. Si, néanmoins, l'organisation a décidé de rembourser la dette en retenant une partie du salaire, il est nécessaire de l'inclure dans le contrat et de prendre une déclaration de consentement de l'employé.

Caractéristiques de l'octroi d'un prêt au fondateur d'une organisation

Théoriquement, l'octroi d'un prêt au fondateur diffère en ce qu'il n'est pas un employé. Par conséquent, pour émettre un prêt sans intérêt, un ensemble de règlements est utilisé non pas avec le personnel, mais avec d'autres débiteurs. Si un prêt est accordé au fondateur, les entrées ressembleront à ceci:

Débit	Crédit	Remarque
76	50	Paiement en espèces de la caisse enregistreuse
76	51	Argent transféré sur le compte courant

En pratique, accorder un prêt au fondateur est un moyen de retirer votre argent de l'organisation. Jusqu'en 2016, des prêts étaient accordés aux fondateurs sans intérêt et pratiquement irrévocables, des accords les concernantprolongée encore et encore, cela n'a eu aucune conséquence.

Quel est l'avantage matériel que l'emprunteur tire des économies sur les intérêts

Dans le cadre de l'émission de prêts sans intérêt ou à un taux très bas, le concept d'avantage matériel de l'emprunteur se pose en raison des économies sur les paiements d'intérêts. Selon la définition du Code des Impôts, l'emprunteur bénéficie d'avantages matériels si les intérêts de son prêt sont inférieurs aux 2/3 du taux de refinancement de la Banque Centrale. Aujourd'hui, il est de 7,75 %, et les 2/3 sont de 5,16 %. Si l'emprunteur a contracté un prêt en dessous de ce taux, par exemple à 3% par an, alors la différence entre 5,16% et 3% sera considérée comme un avantage matériel. Un salarié qui bénéficie d'un prêt sans intérêt bénéficiera de 5,16% par an. Elle est assujettie à l'impôt sur le revenu au taux de 35 %.

Avant 2016, les avantages matériels étaient calculés au moment du rachat. Le jour où l'employé a rendu la dernière partie de l'argent et a pleinement rempli ses obligations, le comptable devait calculer le montant des intérêts qu'il paierait, sur la base des 2/3 du taux de refinancement, en soustraire le montant des intérêts effectivement payés et déduire 35% de l'impôt sur le revenu des particuliers de la différence. Comme les fondateurs n'ont pas remboursé les prêts, la date de remboursement n'est pas venue, la taxe n'a pas été prélevée.

Depuis 2016, l'avantage matériel, selon les modifications apportées au Code des impôts, est calculé mensuellement. Si vous ne remboursez pas un prêt sans intérêt pendant une longue période, vous devrez payer une taxe mensuelle sur les avantages matériels. Pour les fondateurs, cette méthode de retrait d'argent devient désormais moins attrayante.

Quand vous ne pouvez pas payerimpôt sur le revenu des particuliers

Vous n'aurez pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des avantages matériels si l'employé a contracté un prêt pour acheter un logement. Dans ce cas, le contrat de prêt doit préciser la finalité pour laquelle les fonds empruntés seront dépensés. Après l'achat d'une maison, vous devez fournir à l'employeur des documents confirmant l'utilisation prévue des fonds. Si un employé avec un prêt hypothécaire contracte un prêt à un meilleur taux d'intérêt pour rembourser l'hypothèque à la banque, l'impôt sur le revenu des particuliers doit être retenu, car le logement a été acheté avant que l'argent ne soit emprunté.

Comment l'octroi d'un prêt affecte-t-il l'impôt sur le revenu et la STS

Les sommes d'argent émises sous forme de prêts ne peuvent pas être incluses dans le montant des dépenses prises en compte pour la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu et du régime fiscal simplifié. Si le prêt est émis avec des intérêts, leur montant est alors inclus dans la base en tant qu'autre revenu hors exploitation, et l'impôt sur le revenu y est prélevé.

Annuler la dette d'un employé

La législation permet à un employeur de remettre à un employé-emprunteur une dette ou le reste de celle-ci. Cela peut se produire si l'employé a une situation financière difficile. Il existe deux façons de demander une remise de dette:

1. Conclure un avenant au contrat de prêt.
2. Créer un accord de don.

Lors de l'annulation d'une dette envers un salarié à qui un prêt a été accordé, les écritures sont portées au débit du compte "Autres revenus et dépenses".

En tout cas, l'ensemblele montant du prêt impayé devient le revenu de l'emprunteur et un impôt sur le revenu de 13% doit être retenu sur celui-ci. Mais dans le second cas, le montant de 4000 roubles. seront exonérés d'impôt, sur la base que l'article 217 du Code des impôts stipule que les cadeaux d'une valeur maximale de 4 000 roubles. Pas d'impôt sur le revenu des particuliers.

Pour l'impôt sur le revenu, le montant du prêt impayé ne peut être imputé sur des charges et ne réduira pas l'assiette fiscale. Mais des primes d'assurance pour le montant remis en vertu de l'accord devront être facturées. Les primes d'assurance ne sont pas prélevées sur le montant du don. Il est donc plus avantageux pour les deux parties d'agir en rédigeant un accord de donation.