Intérêts d'emprunt courus : écriture en comptabilité

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Dans le cadre de leurs activités commerciales, les organisations contractent souvent des prêts et des emprunts, sur lesquels des intérêts sont facturés. La BU prévoit une certaine procédure de comptabilisation de ces transactions. Considérons-le plus en détail.

Règlements de prêts

Le plan comptable fournit le compte 66 du même nom, qui résume les informations sur les prêts à court terme reçus par l'organisation. En fonction de la forme sous laquelle les fonds ont été reçus, le compte passif 66 est débité des comptes de trésorerie: 50, 51, 55, 60, etc.

Les intérêts dus à payer sont comptabilisés comme suit:

DT66 KT91 - les intérêts sur le prêt ont été courus. Une écriture est générée à chaque fois qu'une dette est constituée. Les prêts non remboursés à temps sont comptabilisés séparément. La comptabilité analytique est tenue séparément pour les types de prêts et les créanciers

Comptabilisation des opérations des créanciers

Les prêts eux-mêmes sont divisés en prêts à court terme et à long terme, qui sont comptabilisés respectivement dans les comptes 66 et 67. Ce sont des comptes passifs qui, en cas de trop-perçu, peuvent avoir un surplus.

L'octroi d'un prêt aux prêteurs se fait de cette manière:

• DT58 KT61 - prêt accordé.
• DT58 KT91 - les intérêts sur le prêt ont été courus. La publication est générée mensuellement ou trimestriellement, selon les termes du contrat.
• DT51 KT98 - intérêts payés.
• DT51 KT98 - prêt remboursé.

Quelle que soit la durée du prêt, l'entrée "Intérêts courus sur un prêt à court terme" aura la même apparence que dans le cas d'un prêt à long terme.

Comptabilisation des opérations par l'emprunteur

Le compte 66 reflète la dette sur tous les placements financiers, quelle que soit leur échéance. Cette incohérence dans la cartographie des comptes affecte les calculs de prêt. La réglementation comptable permet d'inscrire les emprunts à long terme au compte 66 dès que leur échéance est ramenée à un an.

Câblage:

• DT51 (10, 41) KT67 - un prêt a été accordé en roubles, sous forme d'aide matérielle, de biens.
• DT67 KT51 (10, 41) - remboursement du prêt reflété.

Pour tenir compte des coûts supplémentaires (intérêts, services de conseil, différences de taux de change) sur les prêts, des sous-comptes sont utilisés. Ces dépenses sont amorties dans la période au cours de laquelle elles ont été comptabilisées. Mais pas dans tous les cas.

Exception en premier

Si les fonds empruntés ont été utilisés pour prépayer l'inventaire, les intérêts courus avant la réception des marchandises augmentent les créances, et après - ils sont pris en compte dans le généralrègles.

• DT51 KT66 - prêt accordé.
• DT60 KT51 - prépaiement effectué.
• DT60 sous-compte "Avances", KT60 sous-compte "Intérêts" - les intérêts pour l'utilisation du prêt ont été courus. L'affichage est formé avant la réception effective de la marchandise.
• DT60 KT51 - le prépaiement de l'inventaire a été effectué.
• DT10 KT60 - marchandises reçues du fournisseur.
• DT19 KT60 - TVA facturée.
• DT60 sous-compte "Avances", KT60 sous-compte "Intérêts" - paiement anticipé crédité.
• DT68 KT19 - déductible d'impôt.
• DT91 KT66 - intérêts courus sur un prêt bancaire. L'affichage est formé après la réception de la marchandise.
• DT66 KT51 - intérêts payés.
• DT66 KT51 - remboursement du prêt.

Exception deux

Une procédure distincte de comptabilisation des intérêts est prévue si le prêt est émis pour l'acquisition ou la construction d'actifs pour lesquels un amortissement est facturé. Ensuite, le coût de l'entretien de l'actif est reflété dans le coût d'origine de l'objet. En même temps:

• L'organisation doit prouver que l'installation générera des avantages économiques à l'avenir.
• L'Emprunteur indemnisera indépendamment tous les coûts de construction de l'installation.
• Les travaux doivent commencer au moment de l'établissement des coûts.

Exemple 1

• DT51 KT66 - prêt accordé.
• DT60 KT51 – prépaiement effectué.
• DT08 KT60 – Objet OS reçu.
• DT19 KT 60 - TVA facturée.
• DT60 KT60 sous-compte "Avances" - prépaiement crédité.
• DT68KT19 - TVA incluse.
• DT08 KT66 - les intérêts sur le prêt ont été courus à la banque. Le câblage est formé avant la mise en service de l'installation.
• DT66 CT – intérêts remboursés.
• DT01 KT08 - Objet OS accepté pour utilisation
• DT91 KT66 - intérêts courus sur le prêt.
• L'entrée DT 66 KT51 reflète le remboursement du prêt.

Dans la pratique, les entreprises acquièrent souvent des immobilisations au détriment d'emprunts consentis à d'autres fins. Les coûts d'utilisation d'un tel prêt sont inclus dans le coût initial de l'objet, mais sont calculés à un taux moyen pondéré. Le ratio des coûts d'emprunt non liés à l'acquisition d'un actif et du montant moyen pondéré des emprunts est déterminé. Ce dernier est déterminé en additionnant les soldes impayés des prêts le premier jour du mois de déclaration.

Une fois que la saisie « Intérêts courus sur un prêt à long terme » est remplie, le revenu imposable est réduit, à condition que le montant des intérêts courus ne diffère pas beaucoup du revenu d'intérêt moyen sur ces obligations. Cela compare les prêts émis dans la même devise pour des durées similaires et dans des volumes similaires.

Si l'organisation n'a pas de prêts comparables, les intérêts courus au taux de la Banque centrale et augmenté:

• de 110 % - sur les dépôts en roubles;
• de 15 % - sur les dépôts effectués en devises étrangères.

Obligations

Après avoir examiné à quoi ressemble la publication "intérêts courus sur le prêt", allezà la question des obligations. Les emprunts contractés au moyen d'obligations sont comptabilisés séparément. Si le cours de bourse d'un titre est supérieur au nominal, alors des écritures sont faites dans la BU:

• DT51 KT66 - émission obligataire.
• DT98 KT66 - pour la différence de prix.

Au cours des périodes suivantes, les revenus accumulés du compte 98 sont uniformément amortis sur le compte "Autres revenus", compte 91. Si le prix du marché est inférieur à la valeur nominale du titre. la différence est ensuite créditée uniformément au compte 91 pour toute la période de rotation du titre. Selon le PBU 15/01, les intérêts courus sur les emprunts sont liés aux charges d'exploitation, quelles que soient les modalités de paiement:

• intérêts courus sur les prêts accordés;
• intérêt obligataire;
• différence entre le montant du remboursement et la valeur nominale de la facture;
• différences de change résultant du remboursement d'emprunts;
• services de conseil connexes, travaux de duplication;
• dépenses pour expertises, paiement de services de communication, etc.

Exemple 2

LLC a vendu des obligations pour 200 000 roubles. La valeur nominale de la Banque centrale est de 180 000 roubles. Revenu d'intérêts - 3%. Enregistrons cette opération dans la BU:

• DT51 KT68 - 180 mille roubles. – affichage du produit des ventes.
• DT51 KT98 - 20 mille roubles. – excédent du prix sur la valeur nominale.
• DT91 KT66 - 1350 roubles. – intérêts courus à la fin du premier trimestre (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 mille roubles. - excédent du prix sur la valeur nominale après intérêts courus.

C'est ainsi que les intérêts sur un prêt sont comptabilisés en comptabilité.

Billets à ordre

Un sous-compte distinct est utilisé pour comptabiliser les opérations d'escompte dont l'échéance est inférieure à un an. Le titulaire de la facture reflète toutes les opérations sur le compte 66, qui est débité du compte. 50, 51, 52, etc. Lorsque le porteur d'effet restitue les fonds reçus au titre de titres de créance en raison du non-respect des obligations, une écriture est effectuée sous DT68 et КТ51 (52). Dans le même temps, la dette envers la contrepartie, qui est garantie par un effet en souffrance, continue d'être inscrite dans les comptes débiteurs. Une comptabilité analytique est effectuée pour les billets à ordre et les créanciers.