Passifs d'impôts différés au bilan - qu'est-ce que c'est ?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La comptabilité est un système complexe dans lequel tout est interconnecté, certains calculs découlent d'autres et l'ensemble du processus est strictement réglementé au niveau de l'État. Il contient de nombreux termes et concepts qui ne sont pas toujours clairs pour les personnes sans formation spécialisée, mais il est nécessaire de les comprendre dans certaines situations. Cet article traite d'un phénomène tel que le reflet des passifs d'impôt différé dans le bilan, de quel type de phénomène il s'agit, ce qui nécessite d'autres nuances de la question.

Bilan

Le concept de bilan est nécessaire pour passer à la question principale de l'article - les passifs d'impôt différé dans le bilan. Il s'agit de l'un des principaux éléments des états financiers contenant des informations sur les biens et les fonds de l'organisation, ainsi que sur ses obligations envers d'autres contreparties et institutions.

Bilan, alias Première forme de comptabilité. reporting, présenté sous forme de tableau, qui reflète les biens et les dettes de l'organisation. Chaque élément individuel est reflété dans sa propre cellule avec un code attribué. L'attribution des codes s'effectuepar le biais d'un document spécial appelé plan comptable. Il est officiellement approuvé par le ministère des Finances et est utilisé par toutes les organisations opérant sur le territoire de la Fédération de Russie. Les utilisateurs des informations contenues dans le formulaire n ° 1 sont à la fois l'organisation elle-même et les tiers intéressés, y compris le service fiscal, les contreparties, les structures bancaires et autres.

Actif et passif

Le solde est divisé en deux colonnes: actif et passif. Chacun contient des lignes avec une certaine propriété ou sa source de formation. Comment savoir si le passif d'impôt différé au bilan est un actif ou un passif ?

Il existe deux groupes dans le bilan des actifs: les actifs courants et non courants, c'est-à-dire ceux qui sont utilisés dans la production pendant moins d'un an et plus, respectivement. Tout cela - bâtiments, équipements, immobilisations incorporelles, matériaux, créances à long terme et à court terme.

Le passif reflète les sources de formation des fonds énumérés dans l'actif: capital, réserves, comptes créditeurs.

Passif d'impôt différé au bilan - qu'est-ce que c'est ?

En comptabilité, il existe deux concepts dont le nom est similaire et qui peuvent donc induire en erreur une personne ignorante. Le premier est un impôt différé actif (en abrégé IT), le second est un impôt différé passif (en abrégé IT). Dans le même temps, les objectifs et le résultat de l'application de ces phénomènes comptables sont opposés. Le premier phénomène réduit le montant des impôts que l'organisation doit payer au cours des périodes de déclaration suivantes. Dans le même temps, le montant du bénéfice final de la période de déclaration sera réduit, car le paiement de l'impôt sera plus élevé.

Le passif d'impôt différé dans le bilan est un phénomène qui entraîne une augmentation du résultat net au cours de cette période de déclaration. Cela est dû au fait que dans les périodes suivantes, le montant des taxes payées sera supérieur à celui de la période actuelle. De là, la conclusion est que les passifs d'impôts différés au bilan sont un passif, puisque l'entreprise utilise ces fonds à un moment donné comme profit, s'engageant à les payer dans les périodes de déclaration qui suivent celle-ci.

Comment se forment des phénomènes comme IT et SHE

L'organisation tient simultanément plusieurs types de comptabilité, à savoir la comptabilité, la fiscalité et la gestion. L'apparition d'actifs et de passifs d'impôts différés est due à des différences temporelles dans le maintien de ces domaines comptables. Autrement dit, si dans le type de comptabilité comptable, les dépenses sont comptabilisées plus tard que dans la comptabilité fiscale et que les revenus sont comptabilisés plus tôt, des différences temporaires dans les calculs apparaissent. Il s'avère qu'un actif d'impôt différé est le résultat de la différence entre le montant d'impôt payé au moment et calculé avec un résultat positif. L'obligation, par conséquent, est la différence avec un résultat négatif. C'est-à-dire que l'entreprise doit payer des taxes supplémentaires.

Raisons des différences temporaires dans les colonies

Il existe plusieurs situations dans lesquelles il existe un écart de temps dans les calculs de la comptabilité et de la comptabilité fiscale. Vous pouvez les représenter dans la liste suivante:

• Permettre à une organisation de différer le paiement des impôts ou des acomptes provisionnels.
• Une entreprise avec une méthode de travail en espèces a accumulé des pénalités à la contrepartie, mais l'argent n'a pas été reçu à temps. La même option est possible avec le produit des ventes.
• Les états financiers indiquent un montant de dépenses inférieur à celui des impôts.
• En sachet. la comptabilité et la fiscalité utilisent des méthodes d'amortissement différentes, ce qui entraîne une différence dans les calculs.

Réflexion dans la forme 1

Étant donné que les passifs sont des sources de formation des fonds et des biens de l'organisation, ils sont liés au passif du bilan. Au bilan, les impôts différés passifs sont des actifs courants. En conséquence, dans le tableau, ils sont reflétés dans la colonne de droite. Cet indicateur fait référence à la quatrième section - "Passifs à long terme". Cette section contient plusieurs montants liés à différentes sources. Chacun d'eux se voit attribuer son propre code individuel, également appelé numéro de ligne. Le passif d'impôt différé au bilan est la ligne 515.

Calcul et ajustements

IT sont pris en compte strictement dans la période au cours de laquelle ils ont été identifiés. Pour calculer le montantpassifs, vous devez multiplier le taux d'imposition par la différence imposable temporaire.

IT sont remboursés progressivement avec des écarts temporaires décroissants. L'information sur le montant de l'obligation est ajustée sur les comptes analytiques du poste concerné. Si l'objet sur lequel l'obligation est née est retiré de la circulation, à l'avenir ces montants n'affecteront pas l'impôt sur le revenu. Ensuite, ils doivent être radiés. Les passifs d'impôts différés au bilan sont le compte 77. C'est-à-dire que l'écriture pour laquelle les passifs pour les objets imposables retirés sont annulés ressemblera à ceci: DT 99 CT 77. Les passifs sont annulés au compte de profits et pertes.

Calcul du revenu net et de l'impôt exigible

Impôt sur le revenu actuel - le montant du paiement effectif effectué au budget de l'État. Le montant de l'impôt est déterminé en fonction de la différence entre les produits et les charges, les régularisations de ce montant, les passifs et actifs différés, ainsi que les passifs et actifs d'impôt permanents (TLT). Tous ces composants s'ajoutent à la formule de calcul suivante:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, où:

• TN - impôt sur le revenu courant.
• UD(UR) – revenu spécifique (dépense spécifique).

Cette formule utilise non seulement les actifs et passifs d'impôts différés mais aussi permanents. La différence entre eux est que dans le cas des constantes, il n'y a pas de différences temporaires. Ces montants sont toujours présents dans le compte tout au long du processus de l'activité économique.organisations.

Le calcul du bénéfice net est effectué selon la formule:

PE=BP + SHE - IT - TN, où:

BP - bénéfice enregistré en comptabilité

Étapes de calcul et de réflexion en comptabilité

Pour refléter tous les phénomènes et procédures ci-dessus en comptabilité, certaines écritures sont utilisées sur la base du plan comptable approuvé. Lors de la première étape de génération des écritures et de réalisation des calculs, il est nécessaire de refléter les opérations suivantes:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - la transaction reflète le produit du chiffre d'affaires débiteur du compte par le taux d'imposition - ce sont des obligations fiscales permanentes.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – reflète le produit du chiffre d'affaires du prêt et du taux d'imposition – ce sont des actifs fiscaux permanents.

Des actifs d'impôt permanent sont formés dans le bilan si le bénéfice selon les données comptables est supérieur à celui selon les données fiscales. Et en conséquence, vice versa, si le bénéfice est inférieur, des obligations fiscales sont formées.

À la deuxième étape des calculs, les pertes de la période en cours sont reflétées. Il est calculé par la différence entre le produit du solde final au débit du compte 99,01 fois le taux d'imposition en comptabilité fiscale et le solde final au débit du compte 09 de la comptabilité. Sur la base de ce qui précède, nous formons les messages:

• DT 68.04.2 CT 09 - si le montant est négatif.
• DT 09 CT 68.04.2 - si le montant est positif.

Au troisième stade des calculs, les montants d'impôts différéspassifs et actifs, compte tenu des différences temporelles. Pour ce faire, il est nécessaire de déterminer le solde des différences imposables en général, de calculer le solde à la fin du mois, qui doit être reflété dans les comptes 09 et 77, de déterminer les montants totaux pour les comptes, puis de les ajuster en fonction aux calculs.