UST est Accumulation, cotisations, écritures, déductions, intérêts et calcul de l'UST

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-09 14:10

L'impôt social unifié (UST) est une innovation majeure dans le système fiscal. Il a pu remplacer les impôts précédemment existants qui allaient à trois fonds sociaux extrabudgétaires de l'État. Avant l'introduction de l'UST, les payeurs étaient tenus de soumettre des formulaires de rapports distincts à chacun des fonds ci-dessus, ainsi que d'effectuer les paiements en temps opportun dans les délais fixés par le fonds concerné.

Histoire de l'ESN

L'idée d'introduire un impôt social unifié (UST), qui couvrirait toutes les primes d'assurance, est née en 1998, lorsque le service fiscal de l'État a proposé de créer une assiette fiscale unifiée, transférant toute la comptabilité et le contrôle fonctions à un seul département. Cependant, dans ces années-là, ce plan est resté inachevé, il a donc dû être gelé. Après 2 ans, la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie a été adoptée, ainsi que la loi fédérale du 2000-09-05. Le 2001-01-01, une nouvelle procédure de calcul et de paiement des cotisations sociales non fonds budgétaires de la Fédération de Russie a été introduit. Le chapitre 24, partie 2 parlait de l'introduction de l'UST. Taxe à la Caisse de Pensions, ainsi que taxes à la Caisse Socialeles caisses d'assurance maladie et d'assurance maladie obligatoire ont été consolidées dans le cadre de l'UST afin de mobiliser des fonds pour la réalisation des droits des citoyens à la retraite et à la sécurité sociale, ainsi qu'à des soins médicaux appropriés. En outre, une certaine procédure a été établie pour les cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles.

ESN: essence et caractéristiques

La transition vers une économie de marché ouverte en Russie a été marquée par des changements spectaculaires dans le système financier, lorsque les fonds non budgétaires ont commencé à se déconnecter du système budgétaire national. En raison du déficit budgétaire, de l'inflation, de la baisse de la production, de la croissance des dépenses imprévues et d'autres circonstances, la formation de fonds extrabudgétaires est devenue l'un des éléments les plus importants de la mise à jour des mécanismes des institutions de services sociaux. Comme mentionné précédemment, l'UST a été introduit après l'entrée en vigueur de la 2ème partie du Code fiscal de la Fédération de Russie. En général, l'UST est une taxe destinée à remplacer toutes les primes d'assurance aux fonds susmentionnés, mais sans contributions à l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles, qui doivent être payées indépendamment de l'UST.

En 2010, l'UST a été aboli, et il a été remplacé par des primes d'assurance, qui, cependant, ne différaient pas beaucoup de ces dernières. Le paiement des impôts lui-même est devenu une différence significative entre l'UST et les primes d'assurance: auparavant, les citoyens payaient par le biais du service des impôts, et avec l'avènement des primes d'assurance, ils ont commencé à payer des impôts à des fonds hors budget. De plus, il y a eu quelques changements dans la fiscalitétarifs. Cependant, à partir du 1er janvier 2014, il a été proposé de revenir à l'ancien régime UST, qui était en vigueur jusqu'en 2010.

Objets de taxation

Pour les contribuables du 1er groupe, les objets d'imposition sont tous les versements à recevoir, ainsi que les rémunérations, primes et autres revenus, y compris les versements au titre de contrats de droit civil, de droits d'auteur et de licence, et, enfin, les versements destinés à apporter une aide matérielle. Il convient de noter un fait intéressant, à savoir que tous les revenus ci-dessus peuvent ne pas être soumis à l'impôt s'ils ont été payés à partir du bénéfice restant sur le compte restant de l'organisation.

Pour les entrepreneurs, les objets d'imposition sont tous les revenus qu'ils reçoivent de leurs activités entrepreneuriales/professionnelles, moins les coûts associés à leur extraction.

Enfin, disons que les objets de la taxation n'incluent pas divers paiements, dont l'objet est le transfert de propriété d'un bien ou le transfert d'un bien à usage temporaire. Par exemple, ces contrats peuvent être un accord "d'achat et de vente" et un contrat de location.

Base fiscale pour UST

Sur la base des objets d'imposition établis par la loi, l'assiette fiscale est également formée. Pour les employeurs, il est déterminé par:

• toutes sortes de rémunérations et paiements effectués conformément à la législation du travail;
• paiement en vertu de contrats de droit civil;
• revenus provenant des droits d'auteur et des licencescontrats;
• divers versements d'aide financière et autres versements gratuits.

Lorsque l'assiette fiscale est déterminée, tous les revenus qui reviennent d'une manière ou d'une autre aux travailleurs par leurs employeurs en espèces ou en nature, ainsi que sous le couvert d'avantages sociaux, matériels et autres, moins les revenus non imposables, qui nous en reparlerons plus tard. Lorsque l'UST est accumulé, les contribuables-employeurs sont tenus de déterminer l'assiette fiscale pour chaque employé séparément tout au long de la période d'imposition. L'assiette fiscale des entrepreneurs est le montant généralisé des revenus qui font l'objet d'imposition et qu'ils ont perçus au cours de la période imposable, à l'exception des dépenses non liées à leur extraction. Les revenus en nature reçus par les employés (biens, services) doivent être pris en compte dans le cadre du revenu imposable, sur la base de leur valeur / valeur, qui est déterminée conformément à l'art. 40 du Code fiscal de la Fédération de Russie, sur la base des tarifs et des prix du marché.

Paiements non inclus dans l'assiette fiscale

Ceux-ci incluent les éléments suivants:

• prestations gouvernementales;
• indemnité de départ;
• frais de voyage;
• indemnisation pour préjudice causé à la santé;
• indemnité pour l'usage des effets personnels des employés;
• toutes sortes de compensations aux athlètes;
• autres types de compensation;
• fournir des repas gratuits;
• revenu perçu par les membres de la ferme;
• remboursement pour le développement professionnel des travailleurs;
• cotisations pour l'assurance obligatoire/volontaire des travailleurs;
• paiements matériels aux employés de l'État;
• paiements matériels uniques;
• logement gratuit;
• revenus des membres des communautés tribales des quelques peuples du Nord;
• autres paiements établis par l'art. 237 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Payeurs

Les payeurs UST seront les mêmes personnes qui cotisent aux fonds hors budget. En substance, il n'y a plus que 2 groupes de payeurs, où le premier groupe comprend les employés, les organisations, les entrepreneurs et les personnes morales qui ont la capacité juridique civile, et le second groupe comprend les citoyens indépendants (avocats, notaires, communautés tribales des quelques peuples du Nord pratiquant l'agriculture traditionnelle) et autres).

Si les contribuables appartiennent aux deux catégories, ils paient des impôts pour deux raisons. Par exemple, un entrepreneur individuel qui utilise le travail de travailleurs salariés est tenu de payer l'UST sur les revenus tirés de l'activité entrepreneuriale, ainsi que sur les paiements accumulés en faveur de ses travailleurs. Les notaires, les détectives et les agents de sécurité exerçant en cabinet privé n'appartiennent pas à une catégorie distincte de payeurs au motif qu'ils sont déjà inclus dans le groupe des "entrepreneurs individuels", qui est inscrit au paragraphe 2 de l'art. 11 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Taux UST en 2013 et 2014

En Russie, il y a une augmentation progressive de la charge fiscale, qui est causée par le "vieillissement de la nation", et par la suitela baisse du nombre de citoyens valides et actifs. Bien sûr, la génération plus âgée doit être traitée et des pensions doivent être versées à ces personnes sur une base régulière. Aujourd'hui, les entrepreneurs individuels et les autres citoyens indépendants paient les primes d'assurance les plus basses. Ils paient une prime d'assurance fixe, nettement inférieure à celle des salariés "moyens" travaillant pour n'importe qui. Quant aux intérêts réels sur les primes d'assurance (UST), ils s'élevaient en 2013 à 30 % des salaires. En outre, depuis 2012, un taux supplémentaire de 10% a été retiré pour les salaires supérieurs à 512 000 roubles, 568 000 - en 2013 et est prévu pour les salaires supérieurs à 624 000 en 2014. En 2014, l'UST en 2014 devrait passer à 34%. En raison de la forte augmentation des taux en 2010, qui ont augmenté de 8 % (de 26 % à 34 %), la plupart des petites entreprises sont passées "dans l'ombre", car elles n'ont pas pu supporter une charge aussi importante pour leur entreprise.

Comment calculer l'UST ?

Le calcul de l'UST en 2014 est effectué selon l'algorithme suivant:

1. Vous devez d'abord déterminer la base d'imposition, qui est la somme des revenus d'un individu. Il peut être perçu par lui sous forme de salaire (c'est-à-dire dans le cadre de contrats de travail) ou sous le couvert d'autres paiements émis dans le cadre de contrats de droit civil: redevances, récompenses pour l'exécution d'un travail, etc. De plus, les organisations et les entrepreneurs individuels qui utilisent le travail des travailleurs embauchés agiront en tant que payeurs UST.

2. L'étape suivante consiste à déterminer le taux d'imposition. Elle possèdeune échelle de régression, dans laquelle moins d'intérêts sont retenus sur un montant plus élevé. Pour la majeure partie des payeurs, le pourcentage total sera de 30% (pour les revenus de 1 à 624 000 roubles): cotisations UST à la Caisse de pensions de Russie - 22%, à la Caisse d'assurance médicale obligatoire - 5,1%, à la Caisse d'assurance sociale - 2,9 %. 10 % seront retenus au-delà du plafond (624 k).

3. Faites correspondre votre salaire avec le groupe souhaité (<624000<) et multipliez simplement votre montant par un certain pourcentage. C'est tout, votre calcul UST individuel est terminé.

Périodes fiscales

La période d'imposition est d'une année civile. Parallèlement, il existe des périodes de déclaration pour le 1er groupe de contribuables (trimestre, 6 et 9 mois). Il n'y a pas de telles périodes pour le 2ème groupe. À la fin de la période fiscale, les contribuables doivent produire une déclaration de revenus.

Écritures de régularisation UST typiques

ESN. Messages sur sa charge

Avantages fiscaux

Selon la législation fiscale russe, il est établi que les organisations et personnes suivantes étaient exonérées de l'impôt (avant l'abolition de l'UST en 2010):

1. Dans les organisations, l'accumulation de l'UST n'est pas retenue sur les montants des paiements et autres rémunérations qui, au cours de la période d'imposition, ne dépassent pas 100 000 roubles pour chaque personne handicapée du groupe I, II ou III.

2. Le principe précédent s'applique également aux catégories de contribuables suivantes:

   • Pour les organisations publiques de personnes handicapées (POI). Il n'y a pas de taxes dans cette catégorie.retenu s'il y a au moins 80% de personnes handicapées et leurs représentants légaux parmi les participants. Cela s'applique également à leurs bureaux régionaux.
   • Pour les institutions dont le capital social est constitué de cotisations (ODI), dont le nombre moyen [de personnes handicapées] est d'au moins 50 %. De plus, la part des salaires doit être d'au moins 25 %.
   • Organisations qui ont été créées pour atteindre des objectifs sociaux, notamment aider les handicapés, les enfants handicapés et leurs parents. Il convient de noter que les propriétaires de la propriété dans ce cas ne doivent être que l'OOI.
3. Entrepreneurs individuels et avocats ayant le statut de personne handicapée des groupes I, II ou III. Les revenus de leurs activités entrepreneuriales/professionnelles ne doivent pas non plus dépasser 100 000 roubles pendant la période d'imposition.

Désormais, un pourcentage préférentiel d'UST (primes d'assurance) est également présent. Par exemple, en 2013, le taux préférentiel était de 20 % - dans la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, la FSS - 0 %, le MHIF - 0 %.

Prérequis pour retourner à l'UST

Pour beaucoup, les informations sur le remboursement ne semblaient pas surprenantes, car l'UST était une composante importante du système fiscal de la Fédération de Russie dans les années 2000. La plupart des experts évoquent le fait que les principales raisons du retour à l'UST étaient que le remplacement de l'UST par des primes d'assurance, dont le barème a changé au profit d'un barème plus régressif et une augmentation des taux de cotisation obligatoire de 26 % à 34% de la masse salariale (fonds salarial), n'assurait pas l'équilibre du système de retraite, mais n'entraînait qu'une augmentation de la pression fiscale et diverses complications d'administration. DeDe cela, nous pouvons conclure que le retour à l'UST sera très probablement bien accueilli par les entreprises (en particulier les petites), et le système lui-même conviendra à la fois à l'État et à l'entrepreneuriat. En 2010-13 tous les entrepreneurs ont été contraints de s'adresser à trois (!) organismes, ce qui, à son tour, a augmenté le coût de la comptabilité.

Il n'est pas non plus rentable pour le pays de maintenir un effectif accru de fonctionnaires, ce qui complique le contrôle des activités financières des entrepreneurs. De plus, nous avons déjà mentionné qu'en raison de la forte hausse des taux, de nombreuses petites entreprises sont passées dans l'ombre. Donc pour l'instant, seuls des changements positifs sont prévus. En revanche, en 2014, le taux des paiements sociaux a été augmenté, car l'UST est désormais de 34 % (régulier) et de 26 % (préférentiel), ce qui ne plaira pas beaucoup aux hommes d'affaires.

Conclusion

Cela fait un certain temps que le système fiscal de l'UST est devenu proche et compréhensible pour tous les contribuables. En attendant, il convient de noter que certaines dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie nécessitent des améliorations et des clarifications supplémentaires. L'abolition de l'UST n'a pas eu d'impact très négatif sur le système fiscal, cependant, la pratique consistant à introduire des primes d'assurance n'a apporté aucune amélioration, augmentant la charge fiscale. Aujourd'hui, les taux de l'UST sont respectivement de 34% et 26% pour la majorité des payeurs et des bénéficiaires, ce qui n'est pas très fidèle aux entrepreneurs. Cependant, il convient de noter que l'UST est une bonne alternative aux primes d'assurance, ce qui peut améliorer la situation fiscale dans le pays.