Sujet d'imposition. Qui paie quels impôts

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La fiscalité doit être comprise comme une procédure fixée par la loi pour l'établissement, la perception et le paiement des droits et taxes au budget. Il comprend l'établissement de taux, de valeurs, de types de paiements, de règles de déduction des montants par différentes personnes. Considérez en outre qui est le contribuable.

Relations juridiques fiscales

Le code des impôts ne les définit pas. En attendant, l'article 2 du code établit l'éventail des relations réglementées par le code des impôts. Ils sont associés à:

1. Établissement, introduction, perception des droits et taxes en Russie.
2. Mise en place du contrôle fiscal.
3. Recours contre les actes des organismes de contrôle, l'inaction/les actions de leurs employés.
4. Responsabilité pour infractions fiscales.

Les sujets du droit fiscal sont les organisations et les particuliers - les contribuables, ainsi que les autorités autorisées à exercer des fonctions de contrôle et de surveillance dans le domaine de la fiscalité.

Classement

Les entités impliquées dans les relations juridiques fiscales sont divisées en 4 catégories. Conformément à l'article 9 du code des impôts, ilsinclus:

1. Les citoyens et les personnes morales sont des contribuables.
2. Particuliers et organismes reconnus conformément au Code en tant que mandataires fiscaux.
3. Autorités fiscales.
4. Structures douanières.

Cette classification est considérée comme générale. De plus, les sujets d'imposition diffèrent par leur composition juridique, leur statut fiscal, leur isolement économique et managérial. Par exemple, selon le statut, les résidents et les non-résidents sont distingués. Selon l'isolement managérial, les sujets de la fiscalité sont divisés en indépendants et interdépendants.

Particuliers

Comme il ressort des informations ci-dessus, les principaux types de contribuables sont les particuliers et les organisations. Le premier comprend:

1. Citoyens de la Fédération de Russie.
2. Étrangers.
3. Apatrides (personnes apatrides).

Résidents

Ceux-ci, conformément à l'article 207 du code des impôts, incluent les personnes qui se trouvent effectivement en Russie pendant au moins 183 jours (calendrier) pendant 12 mois consécutifs. La période de séjour de ces sujets d'imposition dans la Fédération de Russie n'est pas interrompue pendant la durée d'un voyage à court terme (jusqu'à six mois) à l'étranger pour une formation ou un traitement. Indépendamment de la durée réelle du séjour dans le pays, les militaires russes en service à l'étranger, les employés des structures étatiques et locales envoyés à l'étranger sont reconnus comme résidents.

IP

Catégorie distincte de sujets d'imposition sont les entrepreneurs individuels. Elles sontles personnes qui ont passé l'enregistrement d'État de la manière prescrite et mènent des activités entrepreneuriales sans créer d'entité juridique. Cette catégorie comprend également les notaires en exercice privé, les avocats qui ont établi des cabinets d'avocats. Selon le paragraphe 2 de l'article 11 du Code des impôts, les personnes physiques qui exercent des activités commerciales sans créer une personne morale, mais non enregistrées sous ce statut, ne peuvent pas se prévaloir du fait qu'elles ne sont pas des entrepreneurs individuels.

Organisations

Les personnes morales qui sont des contribuables sont divisées en:

1. Organisations russes. Ces personnes morales sont constituées conformément aux dispositions de la législation nationale. Leurs succursales et autres subdivisions distinctes (OP) ne s'appliquent pas aux contribuables. Dans le même temps, les OP sont responsables des paiements au budget sur leur site.
2. Organisations étrangères. On les appelle des entités juridiques dotées de la capacité juridique, créées conformément aux règles de droit des États étrangers, ainsi que des organisations internationales, des bureaux de représentation et des succursales de ces entités, constituées sur le territoire de la Russie.

Personnalité fiscale

Il constitue la base du statut de participant aux relations juridiques fiscales. La personnalité juridique fiscale est formée de la capacité juridique et juridique. Cette dernière est la capacité du sujet à accomplir des devoirs et à avoir des droits. La capacité fiscale implique la participation personnelle aux relations juridiques, la responsabilité pour les violations des dispositions du Code des impôts.

Statut des payeurs de taxes et redevances

En tant qu'acteurs clés des relations juridiques fiscalesles payeurs agissent d'une part et l'Etat (représenté par des organismes habilités) d'autre part. La participation d'autres personnes (par exemple, des préposés à la retenue) est facultative. Conformément à l'article 19 du Code des impôts, les citoyens et les organisations sont reconnus comme payeurs, auxquels est confiée l'obligation de prélever sur le budget les paiements établis. Selon l'article 2 83 du Code des impôts, l'enregistrement des entrepreneurs individuels et des personnes morales auprès de l'IFTS, leur inscription à l'URN (registre unique) est effectuée quelles que soient les circonstances auxquelles la législation associe l'obligation de payer l'un ou l'autre impôt. Dans la Fédération de Russie, par conséquent, une personne sera considérée comme un payeur avant d'avoir un objet d'imposition.

Caractéristiques distinctives des individus et des organisations en tant que sujets du droit fiscal

Les personnes physiques, contrairement aux personnes morales, n'ont pas à tenir de registres comptables. La santé mentale et l'âge n'affectent pas la reconnaissance d'un individu en tant que payeur. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition pour les contribuables, le statut de résident ou de non-résident est important. Dans le premier cas, des déductions sont effectuées sur tous les revenus perçus à la fois sur le territoire de la Russie et à l'étranger. Les non-résidents paient des impôts sur les bénéfices réalisés uniquement dans la Fédération de Russie.

Représentation

Les payeurs ont le droit de participer aux relations juridiques fiscales en personne ou par l'intermédiaire d'un représentant. L'autorité de ce dernier doit être documentée. La représentation, conformément aux articles 27, 28 du Code général des impôts, peut être légale ou, conformément à l'art. 29 ans, représentant autorisésujet.

Personnes solidaires

Cette catégorie de sujets est distinguée séparément dans la législation. Si des personnes sont reconnues solidaires, l'administration fiscale a le droit de vérifier l'exactitude de l'application des prix déterminés par les parties aux transactions à des fins fiscales. Les sujets (organisations ou individus) sont considérés comme interdépendants si la relation entre eux peut affecter les résultats économiques ou les conditions de leurs activités et des activités des personnes qu'ils représentent. Par exemple:

1. Une entité juridique participe indirectement ou directement à une autre entreprise économique, et la part totale de participation est supérieure à 20 %.
2. Un individu est subordonné à un autre conformément à la position officielle.
3. Les personnes sont mariées, apparentées, adoptives et adoptées, tutrices et pupilles.

La liste des entités interdépendantes n'est pas considérée comme exhaustive. Le tribunal a le droit de reconnaître des personnes comme telles pour d'autres motifs non directement établis dans le code des impôts, si leur relation peut affecter les résultats des transactions liées à la vente de services, de biens ou de travaux.

Droits des payeurs

La liste principale d'entre eux est fixée par l'article 21 du code des impôts. En outre, les contribuables de la Fédération de Russie ont les droits suivants:

1. Transférer des biens matériels sous caution afin de garantir l'obligation de faire des paiements au budget (article 73 du code des impôts).
2. Se porter garant devant l'administration fiscale (article 74 du Code).
3. Être présent à l'extractiondocumentation (article 94 du code des impôts).

Responsabilités des sujets

Le code des impôts prévoit les principales obligations suivantes des payeurs:

1. Payer les taxes comme prescrit par la loi.
2. Inscrivez-vous à l'IFTS.
3. Gardez une trace des dépenses/revenus de la manière prescrite.
4. Soumettre les déclarations de revenus au lieu d'inscription à l'IFTS.

Protection des droits

Conformément au paragraphe 1 de l'article 22 du Code des impôts, les payeurs sont assurés de la protection judiciaire et administrative de leurs intérêts. Les règles de sa mise à disposition sont définies dans le Code des Impôts, ainsi que dans d'autres réglementations. Ces derniers incluent:

1. FZ n° 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Code douanier.

Registre TVA

Après l'entrée en vigueur du Code des impôts en 1992, il est devenu nécessaire de systématiser les informations sur les entités chargées d'effectuer les paiements au budget. À cet égard, diverses bases de données ont été constituées, parmi lesquelles le registre des assujettis à la TVA revêt une importance particulière. Cette base de données contient des informations sur toutes les personnes tenues de déduire la taxe sur la valeur ajoutée.

Le registre contient les données suivantes sur les sujets:

1. Nom.
2. Information sur la création ou la réorganisation.
3. Informations sur les modifications apportées.
4. Exigences des documents soumis lors de l'inscription.

Taxe de transport

Il est déduit du budget régional. L'impôt est qualifié de foncier, mixte, direct. Jusqu'en 2003, l'imposition de l'union douanière reposait sur deux paiements - une taxe sur la propriété des particuliers relative aux véhicules aériens et maritimes et des déductions aux propriétaires de transports. Après l'entrée en vigueur du chapitre 28 du code des impôts, ces taxes ont été regroupées en une seule. La taxe de transport est prévue par le Code des impôts et est introduite conformément aux lois des entités constitutives de la Fédération de Russie. Après l'approbation des règlements régionaux, il devient obligatoire sur tout le territoire de la région correspondante. Les redevables de la taxe de transport sont les personnes physiques et les organisations auprès desquelles les véhicules sont immatriculés, agissant en tant qu'objets d'imposition. La catégorie de ces sujets comprend toutes les personnes qui possèdent des véhicules sur toute base juridique qui implique l'obligation d'immatriculer. Il peut s'agir d'un bien immobilier, d'un loyer, etc. L'objet de la taxation est:

1. Véhicules terrestres. Ceux-ci incluent: les motos, les voitures, les autobus, les scooters et autres véhicules automoteurs, les véhicules à chenilles et pneumatiques, les motoneiges, les motoneiges.
2. Véhicules nautiques. Ceux-ci incluent les voiliers, les yachts, les bateaux à moteur, les jet-skis, les bateaux à moteur, les bateaux remorqués (non autopropulsés), etc.
3. Véhicules aériens. Il s'agit notamment d'avions, d'hélicoptères, etc.

Taxe foncière

Il est déterminé par l'article 31 du Code des impôts et les règlements adoptés par les autorités municipales, les lois des villes fédérales. Les contribuables fonciers sont des organismes et des personnes physiques qui possèdent des terrains classés comme objets d'imposition, sur la base du droit de possession héréditaire, de propriété, perpétuelleutilisation. Les droits correspondants, selon le Code civil, naissent au moment de l'enregistrement de la propriété par l'État, sauf disposition contraire de la loi. Les documents d'enregistrement auprès de l'État servent de base à la perception des impôts. Le montant de la déduction ne dépend pas de la performance financière du payeur. Le calcul tient compte des circonstances objectives, notamment la fertilité, l'emplacement du site et d'autres facteurs. Les personnes qui possèdent des terrains en droit d'usage gratuit urgent ou mis à leur disposition en vertu d'un contrat de bail ne sont pas reconnues comme payeurs.

Impôt sur le revenu

Il est considéré comme l'un des impôts les plus importants versés au budget fédéral. Le paiement remplit des fonctions réglementaires et fiscales. Les contribuables sont divisés en 2 catégories:

1. Organisations étrangères opérant en Fédération de Russie par l'intermédiaire de leurs bureaux de représentation permanents ou recevant des revenus de sources en Russie.
2. Entreprises nationales.

Ne payez pas d'impôt aux personnes morales appliquant le régime fiscal simplifié, en déduisant l'UTII, l'UST et la taxe prévue pour l'activité de jeu.

Le profit comme objet d'imposition

Pour les organisations nationales, il comptabilise les revenus perçus moins les dépenses établies conformément au Code des impôts. Pour les personnes morales étrangères, les revenus sont les revenus perçus par l'intermédiaire d'établissements stables, diminués des coûts de ces unités. Ces frais sont également déterminés conformément au Code général des impôts. Pour les bénéfices d'autres organisations étrangèressont considérés comme des revenus provenant de sources situées dans la Fédération de Russie.

Agents fiscaux

Ils, conformément à l'article 24 du Code des impôts, sont les entités qui exercent les fonctions de calcul, de retenue à la source des payeurs et de retenue des impôts sur le budget de la Fédération de Russie. Les agents peuvent être à la fois des organisations nationales et des bureaux de représentation permanents d'entités juridiques étrangères, ainsi que des particuliers (entrepreneurs individuels, notaires privés et autres entités exerçant à titre privé avec des employés salariés). Le statut juridique de ces personnes est similaire au statut des payeurs. Cependant, il a un certain nombre de caractéristiques distinctives. Agents fiscaux:

1. Ils tiennent des registres des revenus accumulés et versés aux payeurs, retenus et déduits du système budgétaire des impôts, y compris pour chaque employé.
2. Fournir à l'IFTS à l'adresse de la comptabilité la documentation nécessaire aux organismes autorisés pour contrôler le calcul correct, la déduction et la déduction des paiements obligatoires.
3. Ils informent le bureau des impôts par écrit de l'impossibilité de retenir le revenu du payeur et le montant de la dette. Cette obligation doit être remplie dans un délai d'un mois à compter de la date à laquelle l'agent a eu connaissance de ces circonstances.
4. Calculer correctement et en temps opportun, retenir les impôts sur les fonds versés au payeur, les transférer sur les comptes du Trésor appropriés.
5. Assurer la sécurité de la documentation nécessaire à l'exercice de leurs fonctions d'agents pendant 4 ans.

En cas de non-respect des lois fiscales, les agents peuvent êtreresponsabilité, y compris pénale, conformément aux normes du droit russe.

Autorités fiscales

Ils forment un système unifié de contrôle du respect des dispositions du Code des impôts. Les autorités fiscales vérifient l'exactitude des calculs, la rapidité et l'exhaustivité du paiement des frais et taxes au système budgétaire du pays. Le système d'organes centralisé se compose de:

1. Structure exécutive fédérale autorisée à exercer une surveillance et un contrôle dans le domaine fiscal.
2. Divisions territoriales.

Le Service fédéral des impôts agit en tant que structure exécutive fédérale. Le service des impôts est dirigé par un chef qui est nommé et révoqué par le gouvernement sur proposition du ministre des finances. Le chef du Service fédéral des impôts est individuellement responsable de l'exécution des fonctions et des tâches confiées au Service. L'objectif principal de l'activité des structures fiscales est d'assurer la réception complète et en temps voulu des droits et taxes aux budgets et aux fonds extrabudgétaires. Les organismes autorisés agissent dans le cadre de leur compétence, conformément aux dispositions de la loi, y compris administrative, civile, etc.

Fonctions des structures fiscales

Les fonctions principales de l'IFTS incluent:

1. Comptabilité pour les contribuables.
2. Mise en place du contrôle fiscal.
3. Application des sanctions contre les contrevenants NK.
4. Développer la politique fiscale du gouvernement.
5. Réaliser des travaux d'explication et d'information sur la mise en œuvre des dispositions de la taxelégislation.

UTII en Russie

La taxe unique est introduite par les règlements des municipalités, des districts urbains, des villes fédérales. UTII est appliqué avec OSNO et s'applique à certains types d'activités. L'impôt unique remplace le paiement de certains types de déductions, simplifie et raccourcit les contacts avec le service des impôts. La liste des objets de la taxation UTII est déterminée par la loi. Comprend:

1. Vente au détail.
2. Services vétérinaires et domestiques.
3. Placement de structures publicitaires extérieures et publicité sur les véhicules.
4. Restauration.
5. Services de transport motorisé.
6. Fournir des lieux de commerce et des terrains à louer pour le commerce.
7. Entretien, réparation, entreposage, services de lavage de voiture.
8. Mise à disposition de lieux de résidence et d'hébergement temporaires.

L'assiette fiscale pour le mois de déclaration est déterminée en multipliant le rendement de base, le coefficient déflateur (K1) et la valeur de l'indicateur physique prévu par la législation fédérale, ainsi que le coefficient qui tient compte des spécificités de faire des affaires (K2). Le taux d'imposition est déterminé par le code des impôts et est de 15 %. Le coefficient K2 ne doit pas être inférieur à 0,005 ni supérieur à 1. Les limites correspondantes sont fixées par la loi fédérale. Le trimestre est utilisé comme période fiscale.

Taxe unique en Ukraine

Les personnes qui décident de faire des affaires sous le régime fiscal simplifié et décident de l'étendue de leurs activités futures doivent choisir un seul groupe fiscal. Les payeurs dont les revenus ne dépassent pas 300 000 hryvnias par an,appartiennent au premier groupe. Le taux d'imposition pour eux est jusqu'à 10% du minimum vital (UAH 160). Le deuxième groupe comprend les personnes dont le revenu annuel ne dépasse pas 1,5 million d'UAH. Le taux d'imposition est de 20% du salaire minimum (jusqu'à 640 UAH). Le troisième groupe comprend les entités dont le revenu ne dépasse pas 5 millions d'UAH par an. Les taux de rotation suivants leur sont fixés:

• 3 % - pour les assujettis à la TVA;
• 5 % - pour les non-payeurs de la taxe sur la valeur ajoutée.

Le quatrième groupe comprend les anciens contribuables agricoles. Le passage d'un groupe à un autre peut être obligatoire ou volontaire. Dans le premier cas, le changement se produit lorsque la limite de revenu annuel est dépassée.