Fiscalité de l'activité entrepreneuriale : caractéristiques, modalités, formes

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Tous ceux qui envisagent d'ouvrir leur propre entreprise doivent résoudre de nombreux problèmes importants. Il s'agit notamment de choisir la direction du travail, d'élaborer un plan d'affaires, de trouver des fonds pour investir dans une entreprise, ainsi que de choisir un système fiscal. Chaque propriétaire d'entreprise doit payer des impôts au budget. La taxation de l'activité entrepreneuriale permet à l'État de recevoir un montant important de fonds. Les types d'impôts payés par les entreprises et les entrepreneurs sont nombreux, il est donc important de comprendre tous les systèmes fiscaux à l'avance afin de choisir le régime le plus approprié.

Types de systèmes

Tout d'abord, vous devez déterminer quels régimes fiscaux sont disponibles dans la Fédération de Russie. Ils se présentent sous plusieurs formes, chacune avec ses propres nuances et caractéristiques.

Les systèmes d'imposition des entreprises de la Fédération de Russie se présentent sous les formes suivantes:

• BASIQUE. Un tel système est normalement attribué à chaque entreprise ouentrepreneur après inscription. Il est considéré comme le plus complexe et le plus spécifique. Elle vous oblige à payer un grand nombre d'impôts, dont la TVA, l'impôt sur le revenu et la taxe foncière. Une taxe d'eau ou une taxe minière supplémentaire peut s'appliquer. Les entreprises et les entrepreneurs individuels paient une redevance de transport. Pour travailler sous ce régime, vous devez engager un comptable qui sera responsable du calcul des honoraires et de la préparation des déclarations et des rapports.
• USN. Ce système simplifié est considéré comme le plus courant parmi de nombreux entrepreneurs russes. L'objet de l'imposition dans l'activité entrepreneuriale est le revenu ou le bénéfice du travail. Par conséquent, ce mode est présenté en deux versions. Ce système présente de nombreux avantages, car il est facile à calculer et il vous suffit de soumettre annuellement une déclaration facile à remplir au Service fédéral des impôts. Les entrepreneurs font souvent leur propre comptabilité au début de leur travail, ce qui leur permet d'économiser de l'argent sur le salaire du comptable.
• UTII. Le revenu imputé ne peut être utilisé que pour un nombre limité de lignes de travail. Les caractéristiques de l'imposition de l'activité entrepreneuriale sous ce régime sont que le montant de la redevance est déterminé en fonction de divers indicateurs physiques. Ceux-ci incluent la taille de la salle des marchés, le nombre de sièges dans le bus ou d'autres paramètres. De plus, le revenu sous-jacent est pris en compte. Il est déterminé séparément pour chaque type d'activité et peut également différer considérablement d'une région à l'autre. Profitez de ce régime fiscall'activité entrepreneuriale n'est possible que dans certaines villes du pays.
• ESKhN. Ce régime peut être appliqué exclusivement par les entreprises et les entrepreneurs qui opèrent dans le domaine de l'agriculture. Il est considéré comme facile à calculer. En outre, vous n'avez pas besoin de préparer de nombreux rapports différents. Le taux est faible, il est donc vraiment rentable d'utiliser la taxe. Mais il est utilisé par un petit nombre d'organisations hautement spécialisées.
• PSN. Les brevets sont considérés comme des régimes fiscaux inhabituels. Ils ne sont utilisés que par des entrepreneurs travaillant dans des domaines d'activité standard et simples. Une telle imposition des personnes exerçant des activités entrepreneuriales est considérée comme simple et avantageuse. Un brevet est acheté pour une durée d'un mois à un an. Pendant ce temps, les entrepreneurs ne sont pas tenus de se rendre au Service fédéral des impôts ni de soumettre des documents et des rapports à cette institution. Par conséquent, un tel mode simplifié est souvent choisi par le SP. L'inconvénient est qu'il est impossible de réduire le coût d'un brevet pour les cotisations transférées à la Caisse de pensions ou à d'autres fonds.

Ainsi, l'imposition des activités entrepreneuriales individuelles ou des sociétés peut être faite sur la base de différents systèmes et formes. Le choix d'un mode spécifique dépend de la direction du travail, ainsi que du public cible vers lequel l'entreprise est orientée. Si vous devez coopérer régulièrement avec d'autres entreprises qui paient la TVA, vous devrez choisir uniquement BASIC.

Caractéristiques BASIC

La norme est le système général d'imposition. Il est attribué à chaque entreprise ou entrepreneur immédiatement après son inscription. Par conséquent, s'il est nécessaire de travailler dans un mode différent, il est nécessaire de soumettre une notification correspondante au Service fédéral des impôts dans un délai d'un mois après l'enregistrement.

La fiscalité des activités entrepreneuriales sous OSNO est considérée comme assez compliquée. Cela est dû au fait qu'en utilisant ce régime, un entrepreneur ou une entreprise doit payer un très grand nombre de taxes et de frais divers. L'exemption du paiement de divers frais ne peut être obtenue que si vous choisissez une ligne de travail préférentielle.

BASIC pour IP

La taxation des activités entrepreneuriales individuelles dans le cadre de l'OSNO implique la nécessité de payer différents types d'impôts aux entrepreneurs individuels:

• TVA, et dans certaines situations, le transfert de ces frais est considéré comme nécessaire pour l'entrepreneur, par exemple, s'il travaille avec un grand nombre d'entreprises qui remboursent la TVA;
• droits d'accise payés sur la production ou la vente d'alcool ou de produits du tabac, de véhicules à moteur ou de matériaux combustibles;
• Impôt sur le revenu des personnes physiques, calculé en fonction des revenus perçus par l'entrepreneur, qui sont enregistrés dans les états financiers;
• cotisations pour vous-même et tous les employés officiellement employés dans le PF, FSS et MHIF;
• taxe d'extraction minière, si au cours de l'activité l'entrepreneur utilise un sous-sol différent pour obtenir certains matériaux;
• eaudes frais sont facturés s'il devient nécessaire d'utiliser une grande quantité de ressources en eau pour les activités;
• droits de douane, s'il est prévu de transporter des marchandises à travers la frontière de la Fédération de Russie;
• frais pour l'utilisation d'objets fauniques;
• taxe sur les jeux, si le travail d'un entrepreneur est lié à ce domaine d'activité;
• taxe de transport payée par les entrepreneurs individuels de la même manière que par les particuliers, ce sont donc les employés du Service fédéral des impôts qui sont responsables du calcul de cette taxe, après quoi l'entrepreneur ne reçoit qu'un reçu;
• l'impôt foncier est calculé si l'entrepreneur est propriétaire de certaines parcelles de terrain;
• la taxe foncière est calculée et payée de la même manière que tous les autres individus avec des valeurs différentes officiellement enregistrées sur eux.

La plupart des frais ci-dessus sont calculés et remis uniquement s'il existe un objet d'imposition pertinent, tel qu'une voiture, un terrain, des locaux non résidentiels ou résidentiels, ou d'autres éléments. Habituellement, lorsqu'ils utilisent le système d'imposition des entreprises OSNO, les entrepreneurs paient la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt foncier.

Les entreprises opérant sur OSNO paient les mêmes impôts, mais au lieu de l'impôt sur le revenu des particuliers, elles calculent l'impôt sur le revenu. Pour le déterminer, le comptable de l'entreprise doit tenir correctement divers reportings spécifiques et complexes, présentés par le bilan et le compte de résultat.

Caractéristiques du calcul et du paiement de la TVA

Le taux de cette taxe est de 18 %. Elle est calculée à partir de la valeur ajoutée des biens. Certains articles qui sont des aliments ou des articles destinés aux enfants sont soumis à un taux réduit de 10 %.

Pour les marchandises destinées à l'exportation, un taux zéro est fixé.

Comment l'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il calculé ?

Il est facturé sur l'OSNO uniquement aux entrepreneurs individuels. Lors du choix d'un tel système d'imposition utilisé dans les activités commerciales, il ne sera pas possible de refuser de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Pour calculer ces frais, vous devez calculer 13 % des revenus perçus. Sous certaines conditions, le taux d'intérêt peut augmenter jusqu'à 35%, par exemple, si un entrepreneur remporte un prix dont la valeur dépasse 4 000 roubles.

BASIC pour les entreprises

Le système général d'imposition des entreprises peut être appliqué non seulement par les entrepreneurs individuels, mais aussi par différentes entreprises. Il est considéré comme le plus courant parmi les LLC ou d'autres sociétés. Cela est dû au fait que la TVA est appliquée, qui peut être remboursée par le bureau des impôts.

Si une entreprise utilise ce régime, elle doit alors calculer et transférer un grand nombre de cotisations différentes, parmi lesquelles:

• Impôt sur le revenu. Elle nécessite des versements anticipés mensuels. Pour ce faire, les fonds sont transférés jusqu'au 28 du mois suivant. De plus, tous les trimestresles acomptes versés avant le 28 du mois suivant la fin du trimestre. À la fin de l'année, l'impôt est payé jusqu'au 28 mars de l'année suivante.
• TVA. Ce type d'impôt est obligatoire pour le régime général de la fiscalité des entreprises. Elle est prélevée tant sur les entrepreneurs que sur les propriétaires d'entreprises. Il exige le paiement des cotisations au plus tard le 20e jour du mois suivant la fin de la période de déclaration.
• Primes d'assurance. Ils sont également payés par les entreprises et les entrepreneurs. Les fonds sont transférés mensuellement au FSS, au TFOMS et au FFOMS jusqu'au 15 du mois suivant. À la fin de l'année, le paiement final est calculé, qui est payé avant le 15 avril de l'année suivante.
• Accises. Ils doivent être calculés et transférés si le travail de l'entreprise est lié à l'importation de marchandises dans le pays. Ils sont payés en versements égaux avant le 25 du mois suivant.
• NDFL. Payé pour tous les employés officiellement employés par l'entreprise. Sa taille dépend du revenu réel de chaque employé. L'imposition des revenus de l'activité entrepreneuriale implique la collecte de l'impôt sur le revenu des sociétés, de sorte que le chef d'entreprise doit se nommer un certain poste et fixer un salaire sur lequel un impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques sera prélevé.

Ainsi, si les entreprises choisissent OSNO pour le travail, elles doivent d'abord embaucher un comptable expérimenté, car lui seul pourra déterminer quelles taxes et quand transférer. Nous ne devons pas oublier les rapports, car chaquemois, trimestre et année pour transférer différents types de documents au Service fédéral des impôts. Les rapports doivent être remplis correctement, de sorte que l'imposition des activités commerciales dans la Fédération de Russie est considérée comme un processus plutôt compliqué. Mais souvent, le choix revient uniquement à l'OSNO, car les entreprises doivent travailler avec d'autres organisations qui appliquent la TVA au cours de leurs activités.

Caractéristiques de l'USN

La fiscalité simplifiée des entreprises peut être utilisée aussi bien par les entrepreneurs que par différentes entreprises. Il est considéré comme assez facile à utiliser, de sorte que les entrepreneurs novices font souvent face aux calculs et remplissent la déclaration par eux-mêmes.

Ce régime fiscal est spécial, et les entrepreneurs et les entreprises décident eux-mêmes de la nécessité de l'utiliser. Pour passer à ce mode d'imposition de l'activité entrepreneuriale, il est nécessaire de prendre en compte certaines conditions:

• le nombre d'employés officiellement employés dans une organisation ou avec un entrepreneur individuel ne peut pas dépasser 100 personnes;
• pour les 9 mois précédant la demande de passage au système fiscal simplifié, il n'est pas permis que les revenus du travail dépassent 112,5 millions de roubles, ce qui est indiqué à l'art. 248 NK;
• la valeur des actifs détenus par l'entreprise ne doit pas dépasser 150 millions de roubles.

Ce n'est que dans ces conditions qu'il est possible d'appliquer un tel régime. L'utilisation d'un système simplifié de fiscalité des entreprises permethommes d'affaires de remplacer de nombreux frais par une seule taxe et une seule déclaration, remises une fois par an. Pas besoin de calculer et de payer la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou d'autres types de taxes.

L'exception est la taxe foncière, qui est également calculée et payée par les entrepreneurs ou les sociétés s'ils possèdent des actifs évalués sur la base de la valeur cadastrale.

Lors du choix du régime fiscal simplifié, chaque entrepreneur peut décider indépendamment du taux d'imposition qui lui sera appliqué:

• 6 % est prélevé sur tous les revenus perçus par une entreprise ou un entrepreneur individuel au cours de l'année;
• 15 % est calculé exclusivement à partir du bénéfice net, pour lequel il devra d'abord être déterminé en soustrayant toutes les dépenses officiellement confirmées de l'entreprise du revenu.

Au niveau régional, les autorités des différentes villes ont la possibilité de réduire légèrement les tarifs ci-dessus. Par conséquent, un tel système d'imposition des entités commerciales est souvent très avantageux. Mais il ne peut être utilisé que par les entrepreneurs qui remplissent certaines conditions.

Les entrepreneurs individuels et les entreprises qui ont choisi le régime fiscal simplifié doivent tenir compte de certaines exigences:

• les paiements sont effectués sur le mode sélectionné tous les trimestres, et à la fin de l'année, le règlement final est requis;
• vous devez suivre les exigences de base pour le processus de réalisation de transactions en espèces;
• rapports statistiquesdoit être fourni annuellement, et il n'est pas permis que le nombre d'employés dans l'entreprise pour une année de travail dépasse 100 personnes;
• obligatoire pour tous les travailleurs salariés et le propriétaire de l'entreprise lui-même, les primes d'assurance doivent être transférées;
• dans de telles conditions, l'employeur agit en tant qu'agent fiscal pour tous les employés, c'est donc lui qui est obligé de calculer et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du salaire des spécialistes embauchés.

Vous pouvez passer à ce mode immédiatement après l'enregistrement d'une entreprise ou dès le début de la nouvelle année.

Avantages et inconvénients de l'USN

Très souvent, un système simplifié d'imposition des entités commerciales est choisi. Il est considéré comme attrayant à la fois pour les entrepreneurs individuels et pour les propriétaires d'entreprises assez grandes. Les paramètres positifs de l'utilisation du système fiscal simplifié incluent:

• les entreprises ne doivent payer qu'un seul impôt, ce qui réduit considérablement la charge fiscale des entrepreneurs;
• une seule déclaration est fournie au Service fédéral des impôts une fois par an, la comptabilité est donc considérée comme simplifiée, ce qui permet à l'entrepreneur d'établir de manière indépendante toute la documentation;
• pas besoin de comptabilité;
• Le montant de la taxe dépend entièrement du bénéfice reçu.

Mais l'utilisation du mode facile présente des inconvénients importants. Ceux-ci incluent:

• le droit de travailler sous ce système peut être perdu à tout moment, vous devez donc changersur BASIC;
• les entreprises doivent souvent perdre des contreparties importantes et même des clients qui ont besoin d'un remboursement de TVA;
• si un taux de 15 % des bénéfices est choisi, vous devrez passer beaucoup de temps à collecter des documents confirmant officiellement les coûts de l'entreprise, et certains coûts ne pourront pas être utilisés dans le processus de calculer la base d'imposition, ce qui entraînera une augmentation du taux d'imposition;
• Une entreprise ne peut pas ouvrir différentes divisions ou travailler sur certains types d'activités.

Par conséquent, avant de choisir ce mode, vous devez soigneusement évaluer toutes ses caractéristiques.

Caractéristiques de l'UTII

Chaque entrepreneur individuel, lors du choix d'un système d'imposition dans le domaine de l'activité entrepreneuriale, peut travailler sur UTII s'il choisit une activité qui correspond à ce régime. Il est permis de travailler sur ce système uniquement dans certaines régions du pays, vous devez donc d'abord vous assurer que ce mode est autorisé dans une ville particulière.

Lors de l'utilisation de cette forme d'imposition des revenus personnels issus de l'activité entrepreneuriale, des indicateurs physiques spéciaux sont pris en compte, ainsi que la rentabilité de base déterminée séparément pour chaque domaine par les autorités. Paramètres de base pour utiliser ce mode:

• le montant de la redevance ne change pas dans le temps, de sorte que le paiement ne dépend pas des revenus perçus par l'entrepreneur;
• seuls les entrepreneurs peuvent utiliser ce régime, donc les entreprises ne le font paspourra travailler sur ce système;
• il n'est pas nécessaire de calculer et de payer d'autres types d'impôts représentés par l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA ou d'autres frais, puisque l'UTII remplace complètement tous les autres transferts;
• l'impôt est payé trimestriellement, et tous les trois mois, il est nécessaire d'établir et de soumettre la déclaration correspondante au Service fédéral des impôts;
• la comptabilité est considérée comme simplifiée, souvent les entrepreneurs eux-mêmes sont impliqués dans ce processus, il n'est donc pas nécessaire d'engager des comptables professionnels;
• obligation de payer des primes d'assurance pour l'entrepreneur lui-même et ses employés officiellement employés.

Vous ne pouvez travailler sous ce régime que dans des domaines d'activité strictement définis. Les types de fiscalité sont nombreux, mais pour de nombreux entrepreneurs, l'UTII est souvent considéré comme le choix le plus optimal.

Avantages et inconvénients de l'UTII

Choisir ce mode présente certains avantages. Ceux-ci incluent:

• simplicité de la comptabilité, ce qui réduit la charge du comptable, et l'entrepreneur lui-même peut gérer ce processus;
• réduit la charge fiscale, car vous ne payez qu'une seule taxe au lieu de plusieurs frais;
• le paiement ne dépend pas du revenu, donc pour certains hommes d'affaires prospères, ces transferts sont vraiment faibles.

Les inconvénients de l'utilisation de cette forme d'imposition des entreprises comprennent le fait qu'il est autorisé à l'utiliser uniquement lorsque vous travaillez dans des domaines spécifiques. Aussiassez souvent, les entrepreneurs sont confrontés au fait que les grandes contreparties payant la TVA refusent de coopérer, car elles n'ont pas la possibilité de rembourser une partie des frais précédemment payés.

Les frais doivent être transférés trimestriellement avant le 25e jour du mois suivant la fin du trimestre. Jusqu'au 20 de ce mois, il est en outre nécessaire de soumettre une déclaration correctement remplie au service FTS. Il contient des informations sur l'entrepreneur lui-même, la direction de travail choisie et le calcul correct du montant du paiement. Le défaut de paiement ou de déclaration est une infraction fiscale grave pour laquelle les entrepreneurs individuels sont traduits en responsabilité administrative, ils paient donc des amendes importantes.

Caractéristiques de l'utilisation du PSN

Le système des brevets est considéré comme un choix plutôt spécifique. Il ne peut être utilisé que par des entrepreneurs privés. Convient uniquement à un nombre limité de domaines de travail. Elle exerce des activités commerciales simplifiées. Le type de taxation au titre du PSN est représenté par l'achat d'un brevet pour une durée d'un mois à un an. Pendant cette période, il n'est pas nécessaire de payer des frais ou de soumettre des documents au Service fédéral des impôts.

Cette option convient aux différents types de travaux représentés par la coiffure ou les services ménagers. En raison d'une comptabilité simplifiée, il n'est pas nécessaire de recourir aux services d'un comptable. Les caractéristiques de l'utilisation du PSN incluent:

• la transition vers le régime est volontaire, donc ill'entrepreneur décide d'utiliser la SPE;
• vous pouvez délivrer un document pour une période de 1 à 12 mois;
• pas tenu de payer des impôts supplémentaires représentés par l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA ou d'autres frais;
• pour le calcul du coût d'un brevet, un taux de 6% de l'assiette fiscale représenté par les éventuels revenus d'activités est pris en compte;
• un brevet peut être délivré en choisissant 47 domaines de travail;
• un entrepreneur ne doit officiellement pas employer plus de 15 personnes;
• par an, les revenus du travail ne peuvent pas dépasser 60 millions de roubles.

Les avantages de ce mode incluent l'absence de la nécessité de soumettre des rapports au Service fédéral des impôts. Vous ne pouvez pas utiliser KKM et le coût du brevet est considéré comme acceptable. L'inconvénient est qu'il est impossible de réduire le coût du document au détriment des primes d'assurance. Vous pouvez l'acheter pour un maximum d'un an, et seuls les entrepreneurs individuels peuvent utiliser un tel système.

Qui utilise ESHN ?

La taxe agricole unique est destinée exclusivement aux producteurs ou vendeurs de produits agricoles. Seuls les entrepreneurs individuels, KFK ou les entreprises peuvent devenir payeurs de cette redevance. Pour ce faire, vous devez rédiger une demande auprès du Service fédéral des impôts concernant le passage à ce régime.

Lorsque vous utilisez ESHN, il n'est pas nécessaire de calculer et de transférer d'autres types de taxes. Lors de la détermination de l'assiette fiscale, il est nécessaire de soustraire les dépenses du revenu, après quoi la valeur résultante est multipliée par 6 %.

ESKhN est considérérégime de faveur, mais son application exige que le contribuable soit un fabricant ou un vendeur de produits agricoles, et la part de sa vente dans le revenu total ne doit pas être inférieure à 70 %. Pour passer à ce mode, vous devez envoyer une notification dans un délai d'un mois après l'inscription ou avant le 31 décembre de l'année suivante.

Il est permis de combiner ESHN avec d'autres régimes fiscaux. Ce régime est considéré comme bénéfique pour les producteurs directs de produits agricoles, mais la transition vers celui-ci est volontaire, il est donc permis de travailler dans ce domaine d'activité en utilisant d'autres systèmes.

Conclusion

Ainsi, les impôts et la fiscalité de l'activité entrepreneuriale est un moment important pour chaque start-up ou entrepreneur à long terme. Il est nécessaire de choisir correctement le régime sur la base duquel les impôts seront versés au budget. Pour ce faire, la direction de travail choisie, la capacité d'appliquer des systèmes simplifiés, ainsi que les désirs de l'entrepreneur lui-même sont pris en compte.

Dans la plupart des cas, vous devez travailler sous le régime général afin de pouvoir coopérer avec d'autres entreprises qui paient la TVA. Ce mode est considéré comme le plus difficile, vous devez donc engager un comptable. Dans d'autres situations, la solution idéale serait des régimes simplifiés, qui ne vous obligent pas à payer beaucoup de frais et à préparer un grand nombre de rapports différents.