Prêt sur billet à ordre : description, conditions, modalités, modalités de remboursement et avis

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Avec le développement du système bancaire, de nouveaux systèmes de paiement ont commencé à apparaître. L'un d'eux est une lettre de change. Ce titre est utilisé non seulement comme instrument de placement générateur de revenus, mais également comme moyen de paiement. Cet article se concentrera sur la deuxième fonction du projet de loi.

Essence

Toute organisation est inévitablement confrontée à la nécessité d'obtenir des fonds empruntés pour une utilisation temporaire. Avec le développement des relations de crédit, les banques ont commencé à proposer de nouveaux types de prêts. Les billets à ordre ne sont pas un produit nouveau sur le marché, mais ils ne sont pas suffisamment maîtrisés par les intervenants. La transaction est basée sur un prêt bancaire standard. Mais l'argent n'est pas crédité sur un compte bancaire, mais est fourni sous la forme d'une banque centrale.

L'entreprise demande à obtenir un prêt de lettre de change. La procédure de traitement de l'opération est standard: il est demandé à l'organisme les pièces constitutives et les rapports financiers. Après qu'une décision positive soit prise, un contrat de prêt de lettre de change est conclu. Il copie presque entièrement le contenu du contrat type, à l'exception d'un paragraphe. Si unle but d'attirer un prêt classique est de payer des matières premières, du matériel, d'apurer des arriérés de salaires, puis dans le cas d'un prêt lettre de change, l'objet de l'opération sera l'acquisition d'un titre de créance bancaire. Un accord de garantie, en tant que garantie supplémentaire, ne peut être conclu. Après avoir signé les papiers pour l'organisation, un compte de prêt est ouvert.

Processus

Pendant l'utilisation du prêt, la banque transfère des fonds sur le compte de l'emprunteur. Ce montant est immédiatement débité pour l'achat d'une facture, si l'accord stipule que la banque reçoit le droit d'annuler des fonds sans acceptation. Ou le payeur lui-même doit fournir une confirmation de paiement confirmant le transfert d'argent. Autrement dit, le compte n'est ouvert que pour se conformer aux exigences de la Banque centrale. Il ne sera pas possible d'utiliser les fonds à d'autres fins que celles auxquelles ils sont destinés. Les transactions sont effectuées par les employés de la banque. Sur la facture, l'emprunteur est indiqué comme premier titulaire.

Plusieurs titres peuvent être émis dans le cadre d'un même contrat. Le montant total de tous les billets à ordre doit être égal au montant du prêt. Les exceptions sont les cas où le contrat prévoit la perception de commissions supplémentaires.

Utiliser

Habituellement, une facture est achetée pour les règlements avec les fournisseurs. Il suffit à l'emprunteur d'apposer un endossement sur le papier de garantie pour rembourser la dette à sa contrepartie. La facture a un nouveau propriétaire. Les titres sont mis en circulation. Mais cela ne devrait pas inquiéter l'emprunteur. Malgré les particularités de la transaction, le prêt sous forme de billet à ordre est remboursé en espèces. Date limite de tenuecalculs spécifiés dans le contrat. Habituellement, il ne dépasse pas 6 mois.

Le délai de paiement de la facture peut excéder le délai de remboursement du prêt d'un maximum de deux semaines. Cette circonstance doit être prise en compte dans les calculs. Si la facture est présentée pour paiement plus tôt que prévu, elle ne sera pas remboursée à sa valeur nominale, mais avec un escompte. Cela affectera également le prix auquel les règlements mutuels entre l'emprunteur et le prêteur seront effectués.

Exemple 1

L'emprunteur a reçu un billet à ordre d'une valeur nominale de 1 million de roubles. Le montant de ses dettes envers la banque est de 4,7 millions de roubles. L'échéance de la dette est le 15 mars 2016. La date finale des règlements mutuels entre l'emprunteur et le créancier est prévue pour le 28 septembre 2015. Au moment de contacter la banque, le créancier apprend que l'établissement a remboursé la facture le 28 2015 avec une remise de 11 %. Le porteur a reçu non pas 1 million de roubles, mais 890 000 roubles. Les obligations de l'emprunteur sont réduites du même montant: 4,7 - 0,89=3,81 millions de roubles.

Des calculs similaires sont effectués tout au long de la chaîne de propriétaires. Plus la date de règlement est proche, plus les montants seront pris en compte.

Conditions

Les billets à ordre comportent trois types de risques: la dette, les intérêts et la menace de réduction des liquidités. Pour les réduire, les institutions financières imposent des exigences aux clients:

• fournir une garantie (garantie) sous la forme d'obligations d'État (autres titres liquides), de stocks, de biens immobiliers, d'équipement;
• mener des activités au moment de la signature de l'accord pendant plus d'un an;
• avoir des flux de trésorerie régulierscomptes.

Lorsque ces exigences minimales sont remplies, les billets à ordre bancaires sont émis jusqu'à un an à 6-10 %.

Avantages

• Les billets à ordre sont moins chers que les prêts conventionnels. Bien que les procédures de traitement des transactions soient identiques, le taux de ces prêts ne dépasse généralement pas 10 %.
• Un prêt permet d'effectuer des paiements même s'il y a des créances impayées sur le compte.
• Le fait même du remboursement de la dette est attesté par une mention sur le document. Cela réduit considérablement la paperasserie.

Défauts

• Diminution du montant créditable en raison du remboursement du billet à ordre à escompte.
• La nécessité de s'entendre avec le fournisseur sur la possibilité de rembourser la dette avec un billet à ordre et les conditions de la transaction, c'est-à-dire avec quelle marge acceptera-t-il la Banque centrale pour compensation.

Comptabilisation des billets à ordre

Les titres de créance sont acceptés en comptabilité par le fournisseur dans le cadre des placements financiers (compte 58-2). Selon la période pour laquelle le billet à ordre a été émis, l'emprunteur au bilan reflète l'inscription de la Banque centrale sur les comptes DT 66-2 (court terme) ou 67-2 (emprunts bancaires à long terme). Les sommes utilisées pour payer les dettes sont radiées dans le DT 91-2 "Autres dépenses".

Exemple 2

CJSC a reçu un prêt à court terme de la banque pour un billet à ordre de 500 000 roubles. pendant une période de six mois à 5,5% par an. Les intérêts sont payés en versements égaux avec le remboursement de la partie principale de la dette: 5000,055=13,75 mille roubles. Ce montant est reflété dans la comptabilitécâblage DT91-2 KT 66-2.

Fiscalité

Dans l'art. L'article 167 du Code général des impôts stipule que lors de la cession d'un billet à ordre pour rembourser la dette du fournisseur, la TVA ne doit être calculée que si cette garantie est payée ou transférée par le contribuable par voie d'endossement. La réception d'un billet à ordre par un tiers est considérée comme une vente, puisque l'obligation de l'acheteur envers l'organisation prend fin sans réserve.

Exemple 3

L'acheteur de LLC a payé des marchandises avec CJSC avec un billet à ordre acheté dans une succursale de Sberbank. Le vendeur a expédié des marchandises pour un montant de 18 000 roubles. (TVA 10%). Pour le même montant, l'acheteur a remis le billet à ordre. D'un point de vue juridique, LLC a rempli ses obligations de payer les marchandises. CJSC ne peut pas enregistrer cette garantie dans les comptes débiteurs.

Sberbank n'est pas débiteur du vendeur. Dans ce cas, le crédit comptable de la lettre de change doit être reflété sur le compte 58 à hauteur du coût de son acquisition, c'est-à-dire le coût des produits expédiés. Dans la BU, le vendeur fait les entrées suivantes:

DT62 KT90-1 "Revenus" - 18 mille roubles. - reflétait la vente de marchandises à LLC.

DT90-3 "TVA" KT68-3 - 1 636 mille roubles. - TVA facturée.

DT58-2 "Titres de créance" KT76-3 "Calculs sur d'autres revenus" - 18 mille roubles. - facture acceptée pour comptabilité.

DT76-3 KT 62 - 18 mille roubles. - facture payée pour les produits expédiés.

Caractéristiques

Le remboursement par billet à ordre du prêt prévoit que la TVA sur les biens achetés est calculée sur la base du soldela valeur de la Banque centrale. Le bilan prend également en compte le coût d'achat d'une facture. Le montant réel des dépenses peut ne pas correspondre à la valeur nominale. S'il est supérieur au solde, la déduction de la TVA est effectuée sur la base des factures du vendeur.

Mouvements de billets

Il existe deux schémas principaux pour le mouvement des factures. Examinons-les plus en détail.

Après que l'acheteur et le fournisseur se soient mis d'accord sur le montant de la transaction, les conditions de paiement, les contreparties ouvrent des comptes dans la même banque située dans la même ville et concluent un accord tripartite. L'acheteur achète un billet à ordre à court terme pour le montant de la transaction, le place en dépôt et le bloque. Une fois la transaction terminée, le dépôt est supprimé et les fonds sont transférés sur le compte du fournisseur. Si au cours de la transaction des violations ont été révélées, après le déblocage, la facture reste à l'acheteur. La sûreté ne peut être retirée du gage sans le consentement des deux parties. Ainsi, l'acheteur est assuré contre le débit de fonds avant la date prévue, et le fournisseur est assuré contre le non-paiement de la transaction après son achèvement.

Changeons les conditions du schéma précédent. Les contreparties ouvrent des comptes dans des succursales de la même banque dans différentes villes. L'acheteur établit des lettres de change à long terme pour le montant de la transaction, en avise le fournisseur par écrit et autorise le transfert d'une partie des titres reçus sur le compte de dépôt. La banque du fournisseur contacte l'établissement de crédit de l'acheteur pour confirmer le blocage des effets. À la fin de la transaction, la sécurité sera déverrouillée et transférée sur le compte du fournisseur.